Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ «ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»

1

2. Таблица 1 Порядок формирования показателей «Отчета о финансовых результатах»

Название
строки
Выручка
(нетто)
Себестоимость продаж
Валовая
прибыль
(убыток)
Дебет
КреДит
Содержание операции, формирующей финансовый
результат
62
90/1
(+) Выручка от продажи продукции (товаров, работ,
услуг) по моменту отгрузки (за минусом
90/3
68ндс
(-) Налог на добавленную стоимость
90/4
68Акциз
(-) Акцизы и др. аналогичные налоги
90/2
20, 43
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг
90/2
40
Отклонение фактической производственной себестоимости
от
нормативной
(плановой):
Ф>Н
(положительная запись) или Ф<Н (отрицательная,
сторно)
90/2
41
Покупная стоимость проданных товаров
90/2
45
Себестоимость отгруженной продукции
Валовая прибыль (убыток) = Выручка (нетто) минус
Себестоимость продаж
2

3.

Название
строки
Дебет
Коммерческие
расходы
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
90/2
или
субсчет
44
Расходы на продажу, относящиеся к проданной
продукции, в организациях, осуществляющих
коммерческую деятельность
90/2 или
субсчет
44
Расходы на
организации
Управленческие
расходы
90/2 или
субсчет
26
Управленческие
политике)
Прибыль (убыток) от продаж
90/9
99
99
90/9
Выручка – себестоимость – коммерческие управленческие расходы или Валовая прибыль –
коммерческие - управленческие расходы
Доходы
от
участия в других орган-ях
51, 76
91/1
Доходы от участия в других организациях
Проценты
получению
к
76
91/1
Проценты, причитающиеся к получению по
облигациям, депозитам и т.д., за предоставление
в пользование денежных средств организации
Проценты
уплате
к
91/2
66,67
Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам,
облигациям, акциям
продажу
товаров
расходы
в
(согласно
торговой
учетной
3

4.

Название
строки
Прочие доходы
Прочие доходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
-
-
Прочие доходы
62, 76
91/1
Доходы по выбывающему имуществу (за минусом
НДС по проданной продукции)
51, 76
91/1
Причитающаяся
к
получению
(полученная)
арендная плата, лицензионные платежи, доходы
от участия в уставных капиталах других
организаций, если эти доходы не относятся к
предмету деятельности организации
91/2
68ндс
(-) НДС по
платежам
76/3
91/1
Доходы от совместной деятельности
51, 76
91/1
Суммы, полученные за проданную иностранную
валюту
60, 76
91/1
Кредиторская и депонентская задолженность, по
которой истек срок исковой давности
51, 52
91/1
Суммы, поступившие в погашение дебиторской
задолженности, списанной в прошлые годы
арендной
плате,
лицензионным
4

5.

Название
строки
Прочие
доходы
Прочие
расходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
51,52,76
91/1
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по
хозяйственным
договорам,
подлежащие
получению
60, 76, 94
91/1
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году
01,04,10,41
91/1
Зачисление на баланс имущества, выявленного в
излишке при инвентаризации
52,57,62,76
и др.
91/1
Суммы
покрытия
убытков
обстоятельств хозяйствования
-
-
Прочие расходы
91/2
01, 04
(+)
Остаточная
стоимость
амортизируемого имущества
91/2
10, 69, 70
Расходы, связанные с выбытием имущества
91/2
10, 58
Балансовая
имущества
стоимость
прочего
чрезвычайных
выбывающего
выбывающего
5

6.

Название строки
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей финансовый
результат
Прочие расходы
91/2
51, 76
Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг
91/2
57
Стоимость, реализованной иностранной валюты по
курсу ЦБ РФ на день продажи
91/2
68
Начисленные налоги и сборы за счет финансовых
результатов
91/2
14, 59,
63
Резерв под снижение стоимости материальных
ценностей, резерв под обесценение финансовых
вложений, резерв по сомнительным долгам
91/2
62, 76
Убытки от списания дебиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности
91/2
62, 76
Долги, нереальные к взысканию
91/2
51, 76
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по
договорам, подлежащие уплате
91/2
94
Недостачи, выявленные при инвентаризации
91/2
51, 76
Судебные издержки
6

7.

Название
строки
Прочие
расходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
91/2
52,57,60,62,
76 и др.
Отрицательные курсовые разницы
91/2
01,04,41
др.
Потери
от
чрезвычайных
хозяйствования
Прибыль (убыток) до налогообложения
-
-
Текущий налог
на прибыль
99
68налог
прибыль
Постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
68
99
99
68
и
обстоятельств
Прибыль (убыток) до налогообложения =
прибыль от продаж + доходы от участия в
других
организациях
+
проценты
к
получению – Проценты к уплате + Прочие
доходы – Прочие расходы
на
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и
убытки», на котором отражены расчеты по
налогу на прибыль. Эту сумму корректируют
на величину ОНА и ОНО
Постоянные налоговые активы
Постоянные налоговые обязательства
7

8.

Название строки
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
Изменение отложенных
налоговых
обязательств
68
77
77
68
Разница между кредитовым и дебетовым
оборотами по счету 77 «ОНО» и счетом 68
«Расчеты по налогу на прибыль»
Изменение отложенных налоговых активов
09
68
68
09
Разница между дебетовым и кредитовым
оборотами по счетам 09 «ОНА» и 68 «Расчеты
по налогу на прибыль»
Прочее
-
-
Прочее
99
68
Суммы штрафных санкций и пени
нарушение налогового законодательства
99
68
Суммы доплат налога на прибыль
68
99
Суммы переплат налога на прибыль
-
-
Прибыль до налогообложения ± Изменение
ОНО ± Изменение ОНА ± Прочее - ТНП
Чистая
(убыток)
прибыль
за
СПРАВОЧНО
8

9.

Результат от
переоценки
…
Результат
прочих…
от
Совокупный
финансовый
результат
периода
-
-
Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
01
83
Дооценка
средств
83
02
Дооценка суммы амортизации основных средств
04
83
Дооценка фактической (первоначальной) стоимости
нематериальных активов
83
05
Дооценка
активов
-
-
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
52, 62
и др.
83
Положительная курсовая разница
деятельности за пределами РФ
при
ведении
83
52, 62 и
др.
Отрицательная курсовая разница
деятельности за пределами РФ
при
ведении
-
-
Чистая прибыль (убыток) + Результат от переоценки
внеоборотных активов + Результат от прочих
операций
первоначальной
суммы
стоимости
амортизации
основных
нематериальных
9

10.

Разводненная
прибыль
(убыток)
на акцию
-
-
Разводненная прибыль (убыток)
заполняется по данным расчета
на
акцию
–
Базовая
прибыль
(убыток) на акцию
-
-
Базовая прибыль (убыток) на акцию заполняется
по данным расчета
10