Счета бухгалтерского учета и двойная запись

1.

Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

2.

Актив бухгалтерского баланса
( сокращенная форма )
№
раздела
Наименование
разделов
Статьи
I
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
Незавершенное строительство
Итого по разделу I
II
Оборотные активы
Сырье и материалы
Готовая продукция и товары для
перепродажи
Товары отгруженные
Затраты в незавершенном
производстве
Покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые
вложения
Денежные средства
Итого по разделу II
Баланс

3.

Пассив бухгалтерского баланса
( сокращенный )
№
раздела
Наименование
разделов
III
Капитал и резервы
Статьи
Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV
Долгосрочные
обязательства
Долгосрочные кредиты
Долгосрочные займы
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V
Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом
организации
Задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
Задолженность по налогам и сборам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Баланс

4.

Типы:
Многообразие хозяйственных операций может
быть сведено к четырем типам изменений:
I
А+Х–Х =П
II
А=П+Х - Х
А+Х=П+ Х
А -Х =П- Х
III
IV

5.

Счета и двойная запись

6. Активные счета

• Активные счета — это счета бухгалтерского
учёта, предназначенные для учёта
состояния, движения и изменения
хозяйственных средств по их видам.
• На активных счетах отображена
информация о средствах (в денежном
эквиваленте), которые имеются в
распоряжении организации, это могут быть
банковские счета, имущество на складе и в
эксплуатации.

7.

Строение активных счетов
Счет активный
Дебет
Кредит
Сн – наличие имущества на
начало периода
Обд – поступление имущества Обк - использование
(+)
имущества
(-)
Ск
- наличие имущества на
конец периода
Первый случай Ск > 0, если Сн + Обд > Ок
Второй случай
Ск = 0, если Сн + Обд = Ок

8.

Пассивные счета
• Пассивные счета — счета бухгалтерского
учёта, предназначенные для учёта состояния,
движения и изменения источников
средств предприятия.
• На пассивных счетах отображаются операции,
изменяющие сумму средств предприятия
(активов предприятия), а также операции,
изменяющие состав долгов (перемещение
средств между двумя пассивными счетами,
например удержание налогов из зарплаты).
• Они предназначены для учета обязательств
компании перед партнерами, сотрудниками или
государством.

9.

Строение пассивных счетов
Счет пассивный
Дебет
Кредит
Сн – остаток источников образования
имущества
Обд – уменьшение Обк – увеличение источников
источников
(+)
(-)
Ск
- остаток источников образования
имущества
Первый случай Ск > 0, если Сн + Обк > Обд
Второй случай
Ск = 0, если Сн + Обк = Обд

10.

Классификация счетов, план
счетов

11.

Классификация счетов по экономическому
содержанию
Счета
внеоборотных
средств
Счета
хозяйственных
средств
Счета
бухгалтерского
учета
Счета
оборотных
средств
Счета
процессов
производства
Счета
хозяйственных
процессов
Источников
хозяйственных
средств
Счета
процессов
обращения
Счета источников
собственных средств
Счета источников
привлеченных средств
Счета обязательств
по распределению

12.

Классификация счетов по структуре
Инвентарные
Основные
Фондовые
Расчетов
Счета
регулирующие
Счета
бухгалтерского
учета
Результатные
Счета
финансоворезультатные
Счета
операционные
Результатнораспределит.
Собирательнораспределительные
Калькуляционные
Счета
забалансовые
Сопоставляющие

13.

План
счетов бухгалтерского учета
План
счетов
Раздел I
Внеоборотные
активы
01;02;03;04;
05;07;08;09.
Раздел V
Денежные
средства
50;51;52;55;
57;58;59.
Раздел II
Производственные
запасы
Раздел III
Затраты на
производство
10;11;14;15;
16;19.
Раздел VI
Расчеты
60;62;63;66;67;68;
69;70;71;73;75;
76;77;79.
Раздел IV
Готовая продукция,
товары
20;21;23;25;
26;28;29.
Раздел VII
Капитал
80;81;82;83;
84;86.
Раздел VIII
Финансовые
результаты
90;91;94;96;
97;98;99.
40;41;42;43;
44;45;46.
Раздел IX
Забалансовые
счета
001;002;003;004;
005;006;007;008;
009;010;011.

14. Счета открывают и ведут в книгах, карточках и свободных листах. Счет (наименование счета)

Дебет
Кредит
Проводка
Дата
№
докумен
та
Содержа Сумма
ние
операци
и
Проводка
Дата
№
докумен
та
Содержа Сумма
ние
операци
и

15. Двойственная запись. Корреспонденция счетов.

Двойственная запись. Корреспонденция счетов.
Двойственное отражение хозяйственной операции
заключается в том, что она должна быть записана по
дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой
сумме. Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное
отражение хозяйственной деятельности предприятия в
бухгалтерском учете.
Ее использование имеет большое контрольное значение,
т. к. требует обязательной сбалансированности итогов
записей на счетах.
Это осуществляется по окончании каждого отчетного
периода, когда подсчитываются суммы объектов по
дебету и кредиту всех счетов независимо от их видов.
Они должны быть равны между собой, неравенство
свидетельствует об ошибке, допущенной в записях или
подсчетах.

16.

• Суть двойной записи состоит в том, что каждая
хозяйственная операция отражается на счетах
дважды: по дебету одного счета и кредиту
другого счета в равновеликих величинах.
• Взаимосвязь между счетами бухгалтерского
учета называется корреспонденцией счетов.
• Составление корреспонденции счетов
называется бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерская проводка выражается записью
хозяйственной операции по дебету одного
счета и кредиту другого на одинаковую сумму.

17.

• ПРИМЕР. Поступили от поставщиков материалы на сумму 200
тыс. руб. Счет «Материалы» является активным, запасы материала
увеличиваются, поэтому счет будет дебетоваться на 200 тыс. руб.
• Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный, задолженность перед
поставщиками увеличиваются, поэтому счет будет кредитоваться
на 200 тыс. руб.
• Проводка будет иметь следующий вид:
• Д-т счета «Материалы» К-т счета «Расчеты с поставщиками» - 200
тыс. руб.
• Различают простые и сложные бухгалтерские проводки. Простой
проводкой является запись, в которой один счет дебетуется, а
другой ровно настолько кредитуется.
• Сложной бухгалтерской проводкой называется запись, при
которой один счет дебетуется, а два или несколько кредитуются, и
наоборот.

18.

• Чтобы составить корреспонденцию счетов по каждой
хозяйственной операции и отразить ее методом двойной
записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо
выполнить следующие 4 процедуры.
• Например, приобретены за наличные деньги у поставщика
материалы на 100 тыс. руб.
1 процедура:
• Согласно содержанию хозяйственной операции
определяем, какие объекты учета в ней участвуют и какие
счета затрагиваются. В данном случае это счет
«Материалы» и счет «Касса».
2 процедура:
• Устанавливаем, как эти объекты учета связаны с балансом,
т. е. что они характеризуют: актив баланса (имущество) или
пассив (источники формирования).
• В нашем случае это что счета активные и остатки по этим
счетам отражаются в активе баланса.

19.

3 процедура:
• Определяем, как данная хозяйственная операция повлияла на
валюту баланса. В данном случае это первый тип балансовых
изменений, при которой валюта баланса не изменилась, так как
произошел перелив средств из одной статьи в другую (запасы
материалов увеличились, а денег в кассе стало меньше).
4 процедура:
• Устанавливаем, как данную операцию отразить на счетах. В
результате приобретения материалов на активном счете
«Материалы» произошло увеличение, поэтому этот счет
дебетуется, а в кассе средств стало меньше, значит, счет
«Касса» кредитуется.
• В результате будет составлена следующая бухгалтерская
проводка:
• Д-т счета «Материалы» К-т счета «Касса» 100 тыс. руб.
• В финансово-хозяйственной деятельности на практике имеют
место операции, которые отражаются по дебету одного и по
кредиту нескольких счетов, т. е. составляются сложные
корреспонденции счетов.

20.

• ПРИМЕР. Перечислены с расчетного счета в погашение
задолженности поставщикам: 10 тыс. руб. и в погашение
задолженности бюджету по налогам и сборам – 12 тыс. руб.,
всего 22 тыс. руб.
• В этом случае бухгалтерская проводка имеет вид:
• Д-т счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 тыс.
руб.
• Д-т счета «Расчеты по налогам и сборам» – 12 тыс. руб.
• К-т счета «Расчетный счет» – 22 тыс. руб.

21.

• Спасибо за внимание.