Специальные режимы налогообложения

1. Специальные режимы налогообложения

2. Виды:

1) ЕСН (Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый
сельскохозяйственный налог)
2) УСН (Упрощенная система налогообложения)
3) ЕНВД (Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
4) Соглашения о разделе продукции
5) Патентная система налогообложения

3. Общие положения

• Добровольный порядок
• Не освобождает от обязанностей налогового агента
• Обязательность раздельного учета доходов/расходов при
применении нескольких режимов одновременно
• Освобождение от Налога на прибыль (НДФЛ), Налога на
имущество и НДС, но только в части деятельности,
осуществляемой в рамках режима

4. ЕСН =

• Налог на прибыль организаций (НДФЛ)
• Налог на имущество организаций (Налог на имущество ФЛ)
• НДС
Субъекты
Объект
База
Налоговый Период
Организации и ИП,
являющиеся
сельскохозяйственны
ми
товаропроизводителя
ми
Доходы-Расходы Денежное
Календарный год
выражение *Отчетный - полугодие
объекта
Ставка Порядок
исчислени
я и уплаты
6%
База*Ставка

5.

УСН =
Субъекты
• Налог на прибыль организаций (НДФЛ)
• Налог на имущество организаций (Налог на имущество ФЛ)
• НДС
Объект
База
Налоговый Период
Организации и ИП* 1) Доходы-Расходы Денежное
Календарный год
2) Доходы
выражение *Отчетный - квартал
объекта
Ставка Порядок
исчислени
я и уплаты
1)15%
2)6%
База*Ставка
*если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего
Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.
Не вправе применять:
• Банки
• Ломбарды
• Нотариусы и адвокаты
• Микрофинансовые
организации
Критерии:
• Доход ≤ 150 млн руб.
• Сотрудников ≤ 100 ч.
• Остаточная стоимость имущества ≤ 150 млн руб.
• Доля участия других организаци ≤ 25%
• Нет филиалов

6. ЕНВД

Субъекты
Объект
Организации и ИП* Вмененный доход
*
База
Налогов
ый
Период
Став
ка
Порядок
исчислени
я и уплаты
Величина объекта
(Базовая доходность*
Физический показатель)
Квартал
15%
База*Ставка
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и
мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов
автотранспортом;
услуги стоянок
Условия
Организации
ФЛ
Сотрудников ≤ 100 ч
Доля участия др.
орг. ≤ 25%
НЕ крупнейший
налогоплательщик

7. Патентная система налогообложения

Субъекты
Объект
База
ИП
Потенциально
возможный
годовой доход
Денежное
Календарный год или
выражение срок, на который
объекта
выдан патент
Условие:
• Определенные виды деятельности
• Сотрудники ≤ 15 чел.
Не нужно подавать декларацию!
Налоговый период
Ставка Порядок
исчислени
я и уплаты
6%
База*Ставка