История развития налогов в России

1. История развития налогов в России

2. Введение Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место

занимают налоги. Налоги - обязательные сборы, взимаемые
государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке,
установленной в законодательном порядке. Налоги, как и вся налоговая
система, являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. История налогов представляет собой часть истории
общества, государства и права. История налогов в России
одновременно выступает составной частью общей (всемирной) истории
налогов - науки, предметом которой является установление
закономерностей в использовании тех или иных методов
налогообложения в определенные исторические периоды в отдельных
странах. Российская система налогообложения на протяжении времени
практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или
иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве
и вместе с историческими вехами.

3. Зарождение налоговой системы в России Финансовая система на Руси начала складываться с конца IХ в., с момента объединения

Древнерусского государства.
Основным источником доходов княжеской казны была дань и
сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой
налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее
привозили в Киев, и полюдьем, когда князь или его дружины
сами ездили за нею. Косвенные налоги существовали в виде
различных торговых и судебных пошлин.
В годы татаро - монгольского ига основным налогом был
«выход»- дань, которую русские князья платили Золотой Орде.
Эти поборы лишали Русское государство возможности пополнять
казну за счет прямых налогов, и главным источником внутренних
доходов стали пошлины.

4.

В 1480 г. Иван III прекратил уплату
«выхода» и фактически заново начал
создавать финансовую систему Руси.
Главным прямым налогом стали
данные деньги с черносошных крестьян
и посадских людей.
Стройная система управления финансами в
государстве Российском отсутствовала довольно
долго, а существующая была весьма сложна и
запутанна. Несколько упростить эту систему
попытался царь Алексей Михайлович. В 1655 г.
был создан Счетный приказ, ведающий сбором
податей. Он занялся проверкой финансовой
деятельности других приказов, анализом
приходных и расходных книг, что позволило
довольно точно определить бюджет Российского
государства на тот период.

5.

Финансовая и налоговая политика
Российского государства начала
складываться при Петре I. Он учредил
особую должность прибыльщиков, в
обязанность которых входило «сидеть и
чинить государю прибыли», то есть
изобретать новые источники доходов.
Плодом такого «налоготворчества» стали
гербовый сбор, подушный сбор с
извозчиков, налоги с постоялых дворов,
печей, плавных судов, арбузов, орехов,
продажи съестного, ледокольный,
знаменитый налог на усы и бороды, а также
на церковные верования и раскольники староверы были обязаны уплачивать
двойную подать. Но в то же время Петр I
старался по возможности обеспечить
справедливость налогообложения и
равномерное распределение налоговых
тягот. Были снижены некоторые прошлые
налоги, особенно для людей малоимущих,
введена подушная подать, чтобы устранить
злоупотребления при переписи дворов.
Необходимо отметить, что в эпоху Петра I
налоговая система была достаточно
сложной и включала такие налоги: на
топоры, бороды и даже на дубовые гробы.

6.

В период правления Екатерины II (17291796 г.г.) система финансового
управления продолжала
совершенствоваться. Так, в 1780 году
по указу Екатерины II были созданы
специальные государственные
органы: экспедиция государственных
доходов, экспедиция ревизий,
экспедиция взыскания недоимок. Для
купечества была введена гильдейская
подать - процентный сбор с
объявленного капитала, причем
размер капитала записывался "по
совести каждого".
В годы царствования императрицы
Екатерины II были изданы
следующие указы о сборе налогов.
7 ноября 1775 г. - «Об учреждении
губерний Всероссийской Империи и
передаче дел по финансовому
управлению Казенным палатам в
главе с Губернскими стряпчими
Казенных дел»;
24 октября 1780 г. - «Об учреждении
Экспедиции о государственных
доходах, контроле и ревизии счетов,
взыскании недоимок, недоборов и
начетов».

7.

Начало Х1Х века знаменательно тем, что доходы бюджета России
формировались главным образом за счет налогов крепостного
крестьянства. Основные поступления в бюджет: подушная подать,
оборочный сбор, «питейный доход» и всего около 2/3
поступлений.
За счет «питейного дохода» в 60 - х гг. ХIХ века формировалось
до 40 % всех бюджетных поступлений.
В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от
недвижимого имущества, акцизы на предметы массового
потребления: 1839 г. - табак; 1848 г. - сахар; 1862 г. - соль; 1872 г.
- керосин; 1866 г. - дрожжи; осветительные нефтяные масла 1887 г.; спички - 1888 г.
1883 г. - в городах и поселках вводится государственный
квартирный налог.
В начале ХХ века наиболее эффективными источниками
пополнения доходной части бюджета были винная монополия 21 - 25 %, акцизные и таможенные сборы - 20 %, поступления от
эксплуатации железных дорог - 18 - 23 % государственных
доходов.
С 1863 г. и до конца 20 - х гг. ХХ века осуществлялась
публикация для всеобщего сведения государственной росписи
доходов и расходов.

8.

Во второй половине XIX в. большое значение
приобретают прямые налоги. Основным налогом
выступала подушная подать, которая с 1863 года
стала заменяться налогом с городских строений.
Полная отмена подушной подати началась в 1882
году. Вторым по значению налогом выступал
оброк.
Особую роль начинают играть специальные
налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам,
налог на доходы с ценных бумаг, квартирный
налог, паспортный сбор, налог на страховой
пожарный полис, сбор с железнодорожных
грузов, перевозимых большой скоростью и т. д. В
этот же период начинает развиваться система
земских (местных) налогов, которые взимались с
земли, фабрик, заводов и торговых заведений.

9.

Становление российской налоговой системы
продолжалось своим чередом вплоть до
революционных событий 1917 года. В
дореволюционной России основными
являлись следующие налоги: акцизы на
соль, керосин, спички, табак, сахар;
таможенные пошлины; промысловый
налог; алкогольные акцизы и др. В 1898
году Николай II ввел промысловый
налог, игравший большую роль в
экономике государства. В этот период
большое значение имел налог с
недвижимого имущества. Кроме того,
отмечается рост налогов, отражающих
развитие новых экономических
отношений в России, в частности, сбор с
аукционных продаж, сбор с векселей и
заемных писем, налоги за право
торговой деятельности, налог с капитала
для акционерных обществ, процентный
сбор с прибыли, налог на
автоматический экипаж, городской налог
за прописку и т.д.

10. Этапы эволюции налогообложения в послереволюционный период

1 этап (1918 - 1921 гг.) - налоговая система практически ликвидируется.
После революции основная тяжесть налогов была переложена на
имущие классы.
В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления,
а прямая экспроприация (принудительное безвозмездное или
оплачиваемое отчуждение имущества, производимое государственными
органами) «буржуазии».
2 этап (1921 - 1930 гг.) - период НЭПА, восстановление и развитие
налогообложения.
Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся
сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны
1923 г. продналог. В 1923 - 1927 гг. сельхозналог дал около половины
всех налоговых поступлений, или почти 25 % всех средств,
мобилизуемых в бюджет.
3 этап (1931 - 1941 гг.) - ликвидация созданной во время НЭПА системы.
Для государственных предприятий были установлены два крупных платежа налог с оборота и отчисления от прибыли. Была полностью упразднена
система акцизов.

11.

4 этап (1941 - 1960 гг.) - частичное восстановление налоговой системы,
что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во
время Великой Отечественной войны и в период восстановления
народного хозяйства.
В 1941 г. с началом Великой Отечественной войны была установлена
стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному
налогам. С 1942 г. эта надбавка заменяется специальным военным
налогом, который был отменен в 1946 г.
5 этап (1960 - 1964 гг.) - частичная ликвидация налоговой системы.
В 60 - е годы вносятся существенные изменения в формы и методы
аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов
денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета
стали составлять денежные накопления, поступающие от
государственных предприятий и общественных организаций.
6 этап (1965 - 1989 гг.) - реформирование налоговой системы.
В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных
предприятий, получивший название «плата за основные фонды и
оборотные средства». Вводится подоходный налог с колхозов.

12.

7 этап (с 1990 г.) - начало полномасштабного восстановления
налоговой системы.
Вопросы о принципах налогообложения решаются на основе Закона
Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах
налоговой системы». Отдельные изменения в налоговую политику
были внесены Указом Президента Российской Федерации от 22
декабря 1993 г. № 2268 «О формировании республиканского
бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с
субъектами Российской Федерации с 1994 г.». Этим Указом был
осуществлен переход от принципа единства налоговой политики к
налоговой децентрализации. В дополнение к налогам,
установленным федеральным законодательством, органы власти
субъектов Федерации и местные органы власти могут
устанавливать и вводить в действие любые налоги без
ограничения их размера.
Действующая ныне налоговая система России практически введена с
1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по
сути, все сферы экономической жизни государства. По своей
структуре и принципам построения новая налоговая система в
основном отражает общераспространенные в мировой практике
налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов
практически соответствует общепринятому в современной
рыночной экономике и в значительной части набору налогов и
сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

13.

8 этап (с 1998 г.) - завершающий этап формирования налоговой системы
в Российской Федерации 31 июля 1998 г. - принята первая часть
Налогового кодекса Российской Федерации N 146 - ФЗ: принят
Государственной Думой 16 июля 1998 года; одобрен Советом
Федерации 17 июля 1998 года; введен в действие с 1 января 1999
года.
Принятие Налогового кодекса позволяет систематизировать
действующие нормы и положения, регулирующие процесс
налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически
цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки
существующей налоговой системы, как отсутствие единой
законодательной и нормативной базы налогообложения,
многочисленность и противоречивость нормативных документов и
отсутствие достаточных правовых гарантий для участников
налоговых отношений. 23 декабря 1998 г. - Указом Президента
Российской Федерации № 1635 «О Министерстве Российской
Федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России
преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам.

14. Развитие налогообложения в РФ

Основы налоговой системы и система налогового законодательства
Российской Федерации формировались в октябре - декабре
1991 г.
Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были
установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в
дорожные фонды. 6-7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге
на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с
физических лиц и др.
Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №
2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации». Все новые налоги вводились в действие с 1
января 1992 г.
Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых
расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное
через год в самостоятельный правоохранительный орган в
сфере налогообложения - Федеральную службу налоговой
полиции России.

15.

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. отдельные главы второй. В настоящее время продолжается
совершенствование налогового законодательства Российской
Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы
части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о
соответствующих налогах.
В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции России была
ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре
Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному
управлению по расследованию экономических и налоговых
преступлений.
В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры
федеральных органов исполнительной власти было упразднено
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
Функции по общей выработке стратегии развития государственной
политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере
были переданы Министерству финансов Российской Федерации.
Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения
закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой,
деятельность которой курирует Минфин России.

16. Заключение

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации
экономики и финансов только в случае целенаправленного и
дозированного использования. Но для создания такой политики
необходимо определить место налогов в механизме стабилизации.
Действующая налоговая система в ее экономическом и правовом аспектах
подвергается обоснованной критике. Её фискальный характер
постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по
отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение
финансовых санкций и условий налогообложения.
Опыт налоговой системы в России говорит о том, что только
законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения
правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их
поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим
отношениям необходимую стабильность и определенность.
Сложный механизм налогообложения так или иначе должен
приспосабливаться и к новому уровню производительных сил, и к
постоянно изменяющейся практике хозяйствования. Причем он не так
уж плохо зарекомендовал себя в качестве инструмента выхода из
тяжелых кризисных ситуаций, инструментом стабилизации экономики и
ее динамичного ускорения.