Понятие и признаки налога. Принципы налогообложения. Налоговая система. Налоговое правоотношение

1.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ч.1
1.Понятие и признаки налога
2.Принципы налогообложения
3.Налоговая система
4.Налоговое правоотношение

2.

Понятие и признаки налога
ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
признаки: обязательность, денежный характер,
безвозвратность, публичный и индивидуальный
безвозмездный характер, законность установления и
введения.

3.

К элементам налогообложения относятся:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога
К общим признакам относят:
- обязательность уплаты налогов и сборов в
соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды;
- адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми
они закреплены;
- изъятие на основе законодательно закрепленной формы и
порядка поступления;
- возможность принудительного способа изъятия;
- контроль единой системы налоговых органов.

4.

налог - это индивидуальный
сбор - это взнос, уплата
безвозмездный платеж в
которого плательщиком
целях финансового
является одним из условий
обеспечения деятельности
совершения в отношении
государства и (или)
него государственными
муниципальных
органами, органами
образований
местного самоуправления и
должностными лицами
юридически значимых
Налоги выполняют две
действий, включая
основные функции:
предоставление
1) фискальную;
определенных прав или
2) контрольную.
выдачу разрешений
1. Регулирующая
(лицензий)
2. Распределительная

5.

Принципы налогообложения
специальные принципы налогового права
1) всеобщность налогообложения;
2) равенство плательщиков налогов и сборов;
3) равенство налогового бремени;
4) экономическая обоснованность установления
налогов и сборов;
5) определенность налогов и сборов;
6) принцип презумпции добросовестности
налогоплательщиков.

6.

иные принципы налогового права
1. единство системы налогов и сборов;
2. трехуровневое построение налоговой системы России;
3. стабильность системы налогов и сборов;
4. исчерпывающий перечень региональных и местных
налогов;
5. эффективность (нейтральность) системы налогов и
сборов;
6. подвижность (эластичность) системы налогов и сборов;
7. оптимальность построения системы налогов и сборов;
8. однократность;
9. паритета (гармонизации) интересов государства и
налогоплательщиков.

7.

Налоговая система
ГЛ.2 НК РФ
ст. 12 НК РФ виды налогов и сборов
Федеральными налогами и сборами признаются
налоги и сборы обязательные к уплате на всей
территории Российской Федерации, к ним относятся,
согласно ст. 13 НК РФ: налог на добавленную
стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций; налог на добычу
полезных ископаемых; водный налог; сборы за
пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических
ресурсов; государственная пошлина.

8.

Региональными налогами признаются налоги, которые
установлены НК РФ и законами субъектов Российской
Федерации о налогах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих субъектов Российской
Федерации, к ним относятся, согласно ст. 14 НК РФ: налог
на имущество организаций; налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местными налогами и сборами признаются налоги и
сборы, которые установлены НК РФ и НПА
представительных органов муниципальных образований о
налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих муниципальных образований, к ним
относятся, согласно ст. 15 НК РФ: земельный налог; налог
на имущество физических лиц; торговый сбор.

9.

специальные налоговые
режимы – это особый
порядок исчисления и
уплаты налогов и сборов в
течение определенного
периода времени,
СОДЕРЖАНИЕ В СТ. 18 НК
РФ.
Налоговая система - это взаимосвязанная
совокупность общественных отношений,
складывающихся в сфере налогообложения и
имеющих экономический, политический,
организационный и правовой характер.

10.

Налоговое правоотношение
Налоговыми правоотношениями являются
регулируемые нормами налогового права общественные
отношения, возникающие в процессе функционирования
налоговой системы государства, а также при
установлении, введении и уплате налогов и (или) сборов.
Налоговые правоотношения имеют имущественный
характер
Налоговые правоотношения являются отношениями
«власти и подчинения»

11.

По функциям права выделяют:
- регулятивные;
- охранительные налоговые правоотношения.
По характеру налогово-правовых норм выделяют:
- материальные;
- процессуальные правоотношения.
По объекту налоговых отношений выделяют:
- имущественные;
- неимущественные отношения.
По структуре юридического содержания налоговых
правоотношений выделяют:
- сложные;
- простые правоотношения.

12.

Субъекты налоговых правоотношений
- конкретный гражданин как постоянный субъект права не
может быть одновременно участником всех правоотношений;
- новорожденные, малолетние дети, душевнобольные лица,
будучи субъектами права, не являются субъектами
большинства правоотношений;
- правоотношения не единственная форма реализации права
ст. 9 НК РФ:
- организации и физические лица, признаваемые
налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии
с НК РФ;
- организации и физические лица, признаваемые
налоговыми агентами в соответствии с НК РФ;
- налоговые органы;
- таможенные органы.