Облік і аналіз доходів та витрат за видами діяльності на матеріалах ТзОВ «Вопак–Трейд»

1. На тему: Облік і аналіз доходів та витрат за видами діяльності (на матеріалах ТзОВ «Вопак–Трейд»)

ДИПЛОМНА РОБОТА БАКАЛАВРА
НА ТЕМУ: ОБЛІК І АНАЛІЗ
ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ ЗА ВИДАМИ
ДІЯЛЬНОСТІ
(НА МАТЕРІАЛАХ ТЗОВ «ВОПАК–
ТРЕЙД»)
Виконала: ст. гр. ОА-41
Сковера А. А.
Науковий керівник: к.е.н., доцент
Ткачук І. М.

2. Динаміка праць за 2006-2015 роки з питань категорії “дохід” і “витрати”

Лист 1
ДИНАМІКА ПРАЦЬ ЗА 2006-2015 РОКИ З
ПИТАНЬ КАТЕГОРІЇ “ДОХІД” І “ВИТРАТИ”
Рис. 1. Динаміка праць за 2006-2015 роки з питань категорії “дохід” та
“витрати”

3. Основні визначення поняття “дохід” і “витрати”

ОСНОВНІ ВИЗНАЧЕННЯ
ПОНЯТТЯ “ДОХІД”
І “ВИТРАТИ”
Таблиця 1
Поняття
П(С)БО
МСБО
1
Дохід
2
збільшення економічних вигод
у вигляді надходження активів
або зменшення зобов’язань, які
призводять до зростання
власного капіталу (за винятком
зростання капіталу за
рахунок внесків власників)
3
валове надходження
економічних вигід протягом
періоду, що виникає в ході
звичайної діяльності суб’єкта
господарювання, коли
власний капітал зростає в
результаті цього
надходження, а не в
результаті внесків учасників
капіталу
Витрати
зменшення економічних вигод
у вигляді вибуття активів або
збільшення
зобов’язань, які
призводять до зменшення
власного капіталу (за винятком
зменшення капіталу за рахунок
його вилучення або розподілу
власниками)
визнаються у звіті про
прибуток та збиток, коли
виникає зменшення
майбутніх
економічних вигід,
пов’язаних із
зменшенням активів або
збільшенням зобов’язань,
які
можна достовірно виміряти.
та принципи
відповідності
доходів та витрат
Лист 2
Таблиця 2
Витрати визнаються
витратами
періоду в той момент, коли
відбувається визнання
доходу, для якого вони були
здійснені
Якщо певні витрати були
понесені, але їх неможливо
пов’язати з доходом певного
періоду, такі витрати
визнаються витратами того
періоду, в якому вони були
здійснені
Якщо актив забезпечує
одержання
економічних вигод протягом
кількох
звітних періодів, то витрати
систематично розподіляються
між
відповідними періодами
Наприклад,
витрати, понесені
підприємством на
виготовлення
продукції,
визнаються
витратами
періоду в момент
визнання
виручки від
реалізації цієї
продукції
Адміністративні
витрати,
витрати на збут
Наприклад,
витрати на
придбання
основних засобів
визнаються на
періодичній
основі у вигляді
амортизації
Витрати
визнаються
витратами
періоду в той
момент, коли
відбувається
визнання доходу,
для якого вони
були здійснені
Якщо певні
витрати були
понесені, але їх
неможливо
пов’язати з
доходом певного
періоду, такі
витрати
визнаються
витратами того
періоду, в якому
вони були
здійснені
Якщо актив
забезпечує
одержання
економічних вигод
протягом кількох
звітних періодів,
то витрати
систематично
розподіляються
між
відповідними
періодами

4. Інформаційне забезпечення аналізу доходів і витрат підприємства

ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ АНАЛІЗУ ДОХОДІВЛистІ 3
ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА
Таблиця 3
Фактографічне інформаційне забезпечення
Стисла характеристика в контексті економічного аналізу
Облікова інформація
Журнали – ордери і дебетові відомості
Аналітичні відомості
Узагальнюють інформації щодо окремих об'єктів обліку та застосовуються для
оцінці структури та динаміки об'єкту аналізу.
Застосовуються для оцінки наявності, стану, динаміки та структури об'єкту
оцінки взагалі, по окремих групах та об'єктах.
Звітна інформація
Фінансова звітність:
Баланс
Форма фінансової звітності, яка містить інформацію щодо майна підприємства та
джерел його отримання
Звіт про фінансові результати
Розкриває інформацію відносно:
– доходів, витрат та фінансових результатів підприємства від усіх за видами
діяльності;
– елементів операційних витрат;
– показників прибутковості акцій.
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про власний капітал
Примітки до фінансової звітності
Узагальнює інформацію щодо надходження, витрачання та залишків грошових
коштів підприємства за видам діяльності.
Відображає інформацію відносно змін у власному капіталі, які пов'язані з
переоцінкою активів, розподілом прибутку, внесками учасників, вилученням
капіталу, тощо.
Деталізує інформацію з інших форм фінансової звітності відносно окремих
статей активів (нематеріальні активи, основні засоби, матеріальні запаси, тощо);
доходів та витрат.
Податкова звітність:
Декларація з податку на прибуток підприємства
Відображає інформацію щодо сум валових доходів та валових витрат
підприємства; його амортизаційних відрахувань; суми зміни балансової вартості
оборотних матеріальних цінностей; прибутку, який підлягає оподаткуванню; суми
податку на прибуток.
Декларація з податку на додану вартість
Відображає податкове зобов'язання

5. Аналіз динаміки та структури доходів за видами діяльності

Лист 4
АНАЛІЗ ДИНАМІКИ ТА СТРУКТУРИ
ДОХОДІВ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ
Таблиця 4
Рис. 2. Динаміка доходів
за видами діяльності

6. Аналіз динаміки витрат підприємства

АНАЛІЗ ДИНАМІКИ ВИТРАТ
ПІДПРИЄМСТВА
Лист 5
Таблиця 5
Рис. 3. Динаміка витрат
підприємства

7. Аналіз впливу факторів на прибуток підприємства способом ланцюгових підстановок у 2015-2014 роках

Лист 6
АНАЛІЗ ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ПРИБУТОК
ПІДПРИЄМСТВА СПОСОБОМ ЛАНЦЮГОВИХ
ПІДСТАНОВОК У 2015-2014 РОКАХ
Таблиця 6
Фактори
Алгоритм розрахунку впливу фактора
Зміна прибутку за рахунок:
П =10326 + 4602 – 1096 – 373 – 2798 – 1112
Розмір впливу, тис.
грн.
– 122,0
П = 9779 + 5946 – 808 – 596 – 14329 – 0
– 8,0
П = 9779 + 16126 – 808 – 596 – 14329 – 0
10172,0
П = 9779 + 16126 – 1329 – 596 – 14329 – 0
9651,0
П = 9779 + 16126 – 1329 – 964 – 14329 – 0
9283,0
зміни чистого доходу від
реалізації послуг
зміни інших операційних
доходів
зміни адміністративних
витрат
зміни витрат на збут
зміни інших операційних
витрат
П = 9779 + 16126 – 1329 – 964 – 25413 – 0
– 1801,0
зміни інших витрат
П = 9779 + 16126 – 1329 – 964 – 25413 – 0
– 1801,01

8. Первинна документація з обліку витратних операцій на тзов “вопак-трейд”

ПЕРВИННА ДОКУМЕНТАЦІЯ З ОБЛІКУ ВИТРАТНИХ
ОПЕРАЦІЙ НА ТЗОВ “ВОПАК-ТРЕЙД”
Лист 7
Таблиця 7
№
Господарська операція
Документ
1
Відображення отриманих послуг з водопостачання
2
Відображення отриманих послуг з постачання
електроенергії
3
Проведення наданих послуг оренди
4
Відображення витрат на
відрядження
5
Місце складання
Договір, рахунок, платіжне
доручення
Договір, рахунок – фактура,
податкова накладна, платіжне
доручення
Договір, платіжне доручення, акт
виконаних послуг
Зовнішній
Хто складає
Бухгалтер
Постачальник
електроенергії
Зовнішній
Орендодавець
Авансовий звіт
Внутрішній
Підзвітна особа
Відображення витрат по нарахуванню заробітної
плати працівникам підприємства
Розрахунково – платіжна відомість
Внутрішній
Бухгалтер
6
Отримання послуг банку по перерахуванню
електронних платежів
Договір на розрахунково – касове
обслуговування, банківська виписка
Зовнішній
Обслуговуюча
банківська установа
7
Відображення витрат по нарахуванню амортизації
(зносу)
Бухгалтерська довідка –
розрахунок зносу
Внутрішній
Бухгалтер
Таблиця 8
№
Господарська
операція
1
Відображення
реалізованих послуг
2
Відображення
реалізованих товарів
Документ
Договір, рахунок, акт приймання
виконаних робіт, податкова
накладна, платіжне доручення,
прибутковий ордер
Договір, рахунок – фактура,
накладна, товарно–транспортна
накладна, податкова накладна,
платіжне доручення,
прибутковий ордер
Місце
складання
Внутрішній
Внутрішній
Хто складає
Бухгалтер
Бухгалтер

9. Модифікований звіт про фінансовий результат Тзов “вопак-трейд”

МОДИФІКОВАНИЙ ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВИЙ
РЕЗУЛЬТАТ ТЗОВ “ВОПАК-ТРЕЙД”
Стаття
Звіт про фінансовий результат за _____ року
Код рядка
За планом
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Валовий
Прибуток
Збиток
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Фінансові результати від операційної діяльності
Прибуток
Збиток
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати
Витрати від участі в капіталі
Фактично
Відхилення,%
Таблиця 9
2000
...
...
...
2050
...
...
...
...
...
...
2095
...
...
...
2120
...
...
...
2130
...
...
...
2150
...
...
...
2180
...
...
...
...
...
...
2195
...
...
...
2200
...
...
...
2220
...
...
...
2240
...
...
...
2250
...
...
...
2090
2190
Лист 8
Таблиця 9
Причина
відхилення

10.

ДЯКУЮ
ЗА
У В А Г У!!!