Аудит в условиях компьютерной обработки данных (система КОД)

1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

АУДИТ В УСЛОВИЯХ
КОМПЬЮТЕРНОЙ
ОБРАБОТКИ ДАННЫХ
Подготовили:
Горбачева Анна
Карабанова
Александра
Касымова Залина
Саитов Дамир
Айтакын Аман

2. Введение

• Современный аудит очень тесно связан с
информационными технологиями. Во-первых, возрастает
степень автоматизации учетного процесса на предприятиях
и, следовательно, повышается влияние
компьютеризированной системы бухгалтерского учета на
достоверность и полноту формирования данных
бухгалтерского учета и показателей отчетности,
подлежащих аудиторской проверке. Во-вторых,
использование самими аудиторами специализированных
программных средств позволяет повысить эффективность
аудиторских проверок, улучшить качество обслуживания
клиентов и расширить перечень предоставляемых услуг. Втретьих, возникает необходимость оценки надежности
функционирования информационной системы аудируемого
экономического субъекта как неотъемлемой составляющей
его системы внутреннего контроля.

3. Цель

• Основными целями внедрения компьютерной
обработки данных являются:
- повышение эффективности работы аудитора
(аудиторской организации);
- сокращение численности аудиторов, проводящих
аудиторскую проверку;
- сокращение времени на проведение аудиторской
проверки.

4.

• Компьютерная обработка данных может охватывать
все аспекты хозяйственной деятельности или могут
быть автоматизированы отдельные виды работ.

5. Существуют две основные группы рисков, связанных с использованием системы компьютерной обработки данных:

- концентрация функций управления;
- концентрация данных и программ для их обработки.

6. Концентрация

Вопросы концентрации функций управления
непосредственно связаны с системой внутреннего
контроля организации.
Для повышения эффективности ее
функционирования необходимо распределять между
различными лицами следующие функции:
- непосредственный доступ к активам
экономического субъекта;
- разрешение на осуществление операций с
активами;
- непосредственное осуществление хозяйственных
операций;
- отражение хозяйственных операций в
бухгалтерском учете.

7. Системы компьютерной обработки данных имеют следующие специфические черты:

- заданность - свойство компьютерных систем
исключать случайные технические и математические
ошибки;
- автоматический контроль;
- однократный ввод информации в несколько файлов
одновременно;
- автоматическая запись;
- трудности в обеспечении сохранности записей.

8. Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:

Информационное обеспечение аудита с
применением компьютеров включает два
основных источника:
• 1. данные бухгалтерского учета экономического
субъекта на бумажных носителях или в виде базы
данных бухгалтерии;
2. нормативно-справочную базу и систему форм
рабочей документации аудитора (аудиторской
организации).

9.

• При составлении плана аудиторской проверки с
применением компьютеров каждый этап
планирования должен быть уточнен с учетом влияния
на процесс аудита применяемых экономическим
субъектом информационных технологий и системы
компьютерной обработки данных.
Эффективность аудиторских процедур может быть
повышена за счет использования компьютеров при
проведении аудита, если:
- аудиторской проверки подвергаются большие
однородные массивы данных;
- у проверяемой организации используется
унифицированная стандартная система оформления
бухгалтерских операций.

10. Программное обеспечение

• В этой связи основные направления использования IТ-технологий
при проведении проверки бухгалтерской (финансовой)
отчетности можно сформулировать следующим образом:
1) использование программного обеспечения аудируемого лица
при тестировании системы внутреннего контроля и получения
необходимых данных для аудиторского анализа и аудиторских
доказательств;
2) использование общего и специального программного
обеспечения для оказания соответствующих дополнительных
аудиторских услуг по постановке, восстановлению и ведению
бухгалтерского учета, анализу финансово-хозяйственной
деятельности;
3) использование общего и специального программного
обеспечения аудиторами в целях автоматизации своих
аудиторских и управленческих процедур;
4) использование специального программного обеспечения для
проведения аудита информационных систем.

11. Использование технических средств приводит к изменению отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего

контроля
• - для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными
первичными учетными документами используются и первичные
учетные документы на машиночитаемом носителе;
• - постоянные нормативно - справочные показатели могут быть
проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на
машиночитаемых носителях информации;
• - вместо традиционных ручных форм счетоводства может
применяться форма учета, ориентированная на прогрессивные
методы формирования выходной информации и обеспечения ее
достоверности, совмещение синтетического учета с
аналитическим и систематического с хронологическим, а также
повышение оперативности и удобства использования учетной и
отчетной информации.

12.

• Экономический субъект обязан предоставить
аудиторской организации необходимый доступ к
системе КОД. Невыполнение (неполное выполнение)
этого условия является ограничением объема аудита
в системе КОД, вследствие чего аудиторская
организация может потребовать предоставления
необходимых ей документов на бумажных носителях
информации.

13. При оценке среды КОД аудитор должен охарактеризовать:

• - соответствие применяемой формы учета
используемой системе обработки данных;
- соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских
данных действующему законодательству и
возможность их изменения в случае изменения
порядка ведения бухгалтерского учета,
хозяйственного, налогового и иного законодательства;
- способ организации, хранения и обновления данных;
- обеспечение контроля ввода данных;
- возможность настройки внешней отчетности на
изменение ее форм;
- возможность вывода на печать данных о
хозяйственных операциях.

14.

• При аудите клиентов, классифицируемых, как клиенты с
преобладающим или незначительным использованием
компьютеров, аудиторы должны исследовать, как функционируют
учетные системы, структуры компьютерного контроля и
компьютерная среда. Так, при аудите клиентов с незначительным
использованием компьютеров нет необходимости вникать в
структуры компьютерного контроля или компьютерной среды.
При аудите клиентов с преобладающим использованием
компьютеров обычно привлекаются специалисты по
компьютерному аудиту в соответствующих сферах при изучении
учетного процесса, подготовки плана аудита и тестов системы
контроля. Для клиентов со значительным использованием
компьютеров не исключается возможность привлечения
специалистов по компьютерному аудиту или других специалистов
с аналогичной квалификацией, особенно, если одна или
несколько систем или компьютерная среда являются сложной.

15. Специалист по компьютерному аудиту, привлекаемый к работе в этих целях - это, как правило, специалист с соответствующим

образованием и опытом работы в таких
областях, как:
• - идентификация и оценка рисков, связанных с
компьютеризированной обработкой данных;
• - идентификация и тестирование системы
компьютерного контроля;
• - разработка, создание и использование
автоматизированных методик аудита;
• - применение соответствующих национальных и
внутрифирменных стандартов.

16. Основными задачами эксперта (специалиста) является оказание помощи аудитору при проведении проверки с использованием компьютера

в части
• - конвертировании данных экономического субъекта в
форму, доступную для обработки в компьютерной и
программной системе, используемой аудитором;
• - выполнения нестандартных процедур анализа;
• - тестирования системы, применяемой аудитором;
• - формирования на компьютере необходимых
аудитору рабочих аудиторских документов.

17. The end

THE END