Корректировочный счёт-фактура

1. Корректировочный счёт-фактура

Корректировочный счётфактура
Подготовила:
Иванова Ангир
У2-1

2. Назначение корректировочного счета-фактуры

Назначение корректировочного счетафактуры
Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при
изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных
работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если
такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или
количества (объема) уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169
НК РФ).
Перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу
необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости или
количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг,
переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое
изменение.

3. Примеры ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру:

Примеры ситуаций, когда в 2019 году продавец
обязан оформить корректировочный счет-фактуру:
покупателям предоставлены скидки;
в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие
по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец
признал эту претензию;
покупатель частично возвращает товары, не принятые к учету;
покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел
принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует
собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а
впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта
продукция была реализована потребителям;
стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

4. СРОК ВЫСТАВЛЕНИЯ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ В 2019 ГОДУ

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в
течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с
покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие
покупателя или факт его уведомления необходимо первичными
документами.
Например, договором или отдельным соглашением. Только при
соблюдении этих условий НДС, указанный
в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

5.

6. Исправление корректировочного счета-фактуры

Исправление корректировочного счетафактуры
Порядок внесения исправлений в корректировочные счета-фактуры регулируется
Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от
26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)
Продавец вносит исправления в корректировочный счет-фактуру в случаях, когда при
оформлении корректировочного счета-фактуры он допустил ошибки, которые
препятствуют налоговому органу идентифицировать по такому корректировочному
счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ):
1. продавца,
2. покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,
3. наименование товаров , имущественных прав,
4. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав,
5. налоговую ставку,
6. сумму налога, предъявленную покупателю.
Согласно п. 6 Приложения № 2 к Правилам в
случае обнаружения в корректировочных счетахфактурах ошибок, не препятствующих
налоговым органам идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ,
услуг), имущественных прав, наименование тов
аров (работ, услуг), имущественных прав, их
стоимость, а также налоговую ставку и сумму
налога, предъявленную покупателю,
новые экземпляры корректировочных счетовфактур не составляются.

7. Порядок внесения исправлений

При обнаружении ошибок в корректировочном счете-фактуре
продавец составляет новый экземпляр этого корректировочного счетафактуры.
В новом экземпляре корректировочного
счета-фактуры:
не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1б
корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него
исправлений;
заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления
и дата исправления.

8.

9.

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было
согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей.
Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка
шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем
указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет
КСФ.

10.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты
корректируемого документа.
В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.
В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

11. В сентябре 2017г. ООО «Лимма» продала ООО «Фелине» 10 ноутбуков общей стоимостью 590 000 руб.,  НДС 90 000 руб. Покупателю был

В сентябре 2017г. ООО «Лимма» продала ООО «Фелине» 10 ноутбуков общей
стоимостью 590 000 руб., НДС 90 000 руб. Покупателю был отправлен счет-фактура
№231. В октябре 2017 г. «Лимма» сделала «Фелине» скидку 10% на всю проданную
партию. Таким образом, стоимость ноутбуков снизилась до 531 000руб., НДС
81 000руб. После заключения соглашения на скидку с «Фелиной», «Лимма»
выписала корректировочный счет-фактуру №245, заполнив его следующим
образом.
Так как имело место уменьшение первоначальной стоимости ноутбуков, то строка В
прочеркивается. В строке Г в соответствующих столбцах «Лимма» вписывает разницу
между первоначальными цифрами и конечными