Система налогообложения в России

1.

Система
налогообложения в
России

2. Определения

ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством
процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая
в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок
их уплаты различными субъектами.
Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в
установленном порядке.

3. Система налогообложения

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4. Общая система налогообложения

ОБЩАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) –
налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям
после их создания (за исключением случаев когда вместе с документами на
регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных
режимов).

5. Достоинства и недостатки осно

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
ОСНО
Достоинства
Универсальность,
правила
работы,
оформление.
устоявшиеся
быстрое
Недостатки
Наибольшая налоговая нагрузка на
субъект
хозяйствования,
сложный
расчет НДС (Налог на добавленную
стоимость),
необходимость
привлечения стороннего специалиста
(бухгалтера).

6. Упрощенная система налогообложения

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) –
специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным
для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими
специальными режимами под действие УСН попадает гораздо большее
количество видов предпринимательской деятельности.

7. Достоинства и недостатки усно

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
УСНО
Достоинства
Малая нагрузка, гибкая налоговая
база,
возможность
не
включать
затраты в расчет налога, возможность
зачета ранее уплаченных средств при
уменьшении прибыли.
Недостатки
Жесткие требования к организации по
доходам (не более 60 млн рублей в
год), уставному капиталу (не должен
содержать свыше 25% имущества
другой компании), структуре (должны
отсутствовать
филиалы),
роду
деятельности (перечень ограничений
содержится в п. 2.1 ст. 346.12
Налогового кодекса России).

8. Единый налог на вмененный доход

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый
режим, который применяется только в отношении определённых видов
деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг
населению).

9. Достоинства и недостатки на енвд

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
НА ЕНВД
Достоинства
Предсказуемость,
уменьшение
страховых выплат в фонды на 50%
(для юридических лиц), простой
расчет нагрузки, возможность работы
без помощи бухгалтера, направление
отчетности
по
почте,
хороший
налоговый
период
(квартал),
отсутствие кассовой техники.
Недостатки
Распространение на узкий круг видов
деятельности, фиксированный размер,
регулируется нормативными актами
местных администраций, численность
сотрудников не должна превышать 100
человек, уставной фонд на 75% и
больше должен быть свободен от
средств других компаний.

10. Единый сельскохозяйственный налог

ЕДИНЫЙ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ
НАЛОГ
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим,
который
предназначен
специально
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и
организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности
составляет больше 70%.

11. Достоинства и недостатки есхн

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
ЕСХН
Достоинства
Низкая нагрузка на бизнес (всего 6%),
отсутствие
НДС
и
налога
на
имущество.
Недостатки
Узкий круг субъектов, на которых
распространяются правила (только
организации, занятые в сельском
хозяйстве), сложность применения на
практике, специализация (в доходе
организации с/х продукция должна
занимать не менее 70%).

12. Патентная система налогообложения

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим,
который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом
средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15
человек.

13. Достоинства и недостатки псн

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
ПСН
Достоинства
Уменьшенная
налоговая
база,
минимальная отчетность, уменьшение
страховых
выплат,
возможность
выкупа патента на определенный
период времени (1-12 месяцев),
отсутствие кассовой техники
Недостатки
Действие патента только в регионе
выдачи,
применение
только
к
специальному
субъекту
(индивидуальному предпринимателю),
жесткие требования по наемным
работникам (не более 15 человек),
доходам (не более 60 млн рублей за
12 месяцев), виду деятельности
(перечислены в п. 2 ст. 346.43
Налогового кодекса).

14. Совмещение систем налогообложения

СОВМЕЩЕНИЕ СИСТЕМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Смешанное налогообложение - применение одновременно более чем одного
режима налогообложения одним налогоплательщиком.

15. Достоинства и недостатки совмещения систем налогообложения

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ
СОВМЕЩЕНИЯ СИСТЕМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Достоинства
Подстройка налогообложения под
требования
конкретного
субъекта
хозяйствования,
возможность
снижения общей налоговой нагрузки,
динамичное
изменение
условий
ведения бизнеса.
Недостатки
Сложные
расчеты,
требующие
привлечения
специалиста,
возможность ошибки, необходимость
постоянной подготовки отчетности.