Бюджетирование как инструмент финансового планирования. Тема 9

1. Тема 9

Бюджетирование как
инструмент финансового
планирования

2. Бюджетирование

система внутрифирменного планирования,
основана на разработке бюджетов в разрезе
структурных подразделений и направлений
деятельности предприятия,
создает условия для организации контроля
их исполнения и анализа отклонений
фактических показателей от бюджетных и
регулирования на этой основе процесса
управления хозяйствующим субъектом для
обеспечения достижения управленческих
целей.

3. Требования к организации системы бюджетирования

Непрерывность бюджетного процесса
Нежелательность корректировки бюджетов в процессе
их исполнения
Детализация и конкретизация бюджетных показателей
Привлечение к бюджетному процессу всех субъектов
внутрифирменных отношений
Построение системы бюджетирования на основе
анализа работы отдельных лиц и структурных
подразделений компании и налаживание
эффективного контроля (мониторинга) за
результатами ее деятельности

4. Возможности бюджетирования

устанавливаются и достигаются конкретные
целевые показатели
снижается уровень неопределенности
деятельности
выявляются слабые звенья в организационной
структуре компании
усиливается система контроля результатов
деятельности компании
улучшается информационный обмен и
взаимодействие между отделами
обеспечивается прозрачность денежных потоков и
т.д.

5.

Основные причины, ограничивающие применение
бюджетирования российскими компаниями в современных
условиях хозяйствования
Причины внешнего
Характера
Нестабильность
экономической и
политической
среды
Низкий уровень
общей
корпоративной и
финансовой
культуры
руководителей
Дефицит
высококвалифици
рованной работы
Недостаток
финансовых
ресурсов
Причины внутреннего характера
Методические
Организационные
Отсутствие
Несовершенство
системы
организационной
стратегического
структуры компаний,
планирования и
отсутствие плановопрогнозирования
бюджетных отделов
Отсутствие
Отсутствие
нормативной
налаженной системы
базы для
документооборота,
разработки
низкий уровень
бюджетов
автоматизированности
деятельности
Отсутствие
Низкий уровень
методики
накопленного
формирования
компаниями капитала
бюджетов
Отсутствие
Отсутствие
методического
налаженной системы
руководства по
контроля
внедрению
Чрезмерное давление,
бюджетирования
приоритет текущих дел,
недостаток времени

6. Основные элементы бюджетирования

состав и структура бюджетов
методы расчета бюджетных
показателей
процесс согласования и утверждения
бюджетов
процедуры контроля исполнения
бюджетов и анализа отклонений
организационное обеспечение
процесса бюджетирования

7. Ключевые различия понятий «план» и «бюджет»

8.

ПЛАН - включает в себя весь
упорядоченный спектр действий,
направленных на достижение
некоторых целей.
БЮДЖЕТ - более «узкое» понятие,
подразумевающее количественное
представление плана действий в
стоимостном выражении.

9. Система бюджетирования

Главный (общий, сводный) бюджет
представляет собой
скоординированный (по всем
подразделениям или функциям) план
работы предприятия в целом
Включает:
финансовый бюджет
операционный бюджет

10.

Финансовый бюджет включает:
бюджет прибылей и убытков
бюджет движения денежных
средств
прогнозный баланс

11.

Бюджет прибылей и убытков
документ, свидетельствующий о
том, какой доход планирует
заработать предприятие в
расчетном периоде и какие
затраты будут при этом
понесены

12. Отчет о прибылях и убытках

Рассчитываются прогнозные значения:
• объема реализации,
• себестоимости реализованной
продукции,
• коммерческих и управленческих расходов,
• расходов финансового характера
(проценты к выплате по ссудам и
займам),
• налогов к уплате.

13.

Бюджет движения денежных
средств
бюджет движения денежных
средств - это финансовый
документ, представляющий в
систематизированной форме на
заданном интервале времени
ожидаемые и фактические значения
поступлений и выбытия денежных
средств предприятия (в том числе
по расчетным счетам и кассе)

14.

практическая польза: помогает
руководству предвидеть ожидаемые
притоки и оттоки денежных средств на
предстоящий период времени,
поддерживать запас денежных средств в
соответствии с потребностями и
избегать как избытка временно
свободных денежных средств, так и
возможного их дефицита

15.

Создание системы бюджетирования движения
денежных средств позволяет:
Обеспечить платежеспособность предприятия
Проанализировать взаимосвязь полученного
финансового результата (прибыли или убытка) и
изменения величины денежных средств
предприятия
Проводить эффективную политику в области
привлечения заемных средств
Осуществлять эффективное размещение
свободных денежных средств, временно не
участвующих в обороте
Контролировать деятельность всех структурных
подразделений

16.

основная цель составления бюджета
движения денежных средств определение моментов времени, в которые
предприятие будет испытывать недостаток
или избыток денежных средств, для того
чтобы избежать кризисные явления и
рационально использовать временно
свободные средства
бюджет движения денежных средств
может составляться двумя методами:
прямым (на основании первичных учетных
документов) и косвенным (на основе данных,
взятых из бюджета прибылей и убытков

17.

Прогнозный баланс
прогнозный баланс показывает,
какими источниками финансирования
своей хозяйственной деятельности
обладает предприятие, в каком
объеме, а также по каким
направлениям данные средства
расходуются
прогнозный баланс характеризует
финансовое состояние предприятия
на конкретную дату

18.

Операционный бюджет представлен:
бюджетом продаж
бюджетом расходов по продаже
бюджетом производства
бюджетом товарно-материальных запасов
бюджетом прямых затрат на материалы
бюджетом прямых затрат на оплату труда
бюджетом производственных накладных
расходов
бюджетом административных расходов
бюджетом прибылей и убытков