Бухучет и налоги в 2020 году: отчетная революция

1.

2.

Рекомендации, как
применить изменения
на практике
Ирина Генриховна
Спирина,
действительный член ИПБ России, практикующий
бухгалтер, преподаватель Московской Высшей Школы
Экономики, автор программ по бухгалтерскому учету и
налогообложению

3. Бухучет и отчетность Новое с 2020 года

Бухгалтерская отчетность
Начиная с 2019 года бухгалтерскую отчетность сдают только в ИФНС
За 2020 год будем сдавать обновленные формы бухгалтерской отчетности
За 2020 год бухгалтерскую отчетность все сдают в электронном виде. В том числе малые
предприятия (критерии: годовой доход – 800 млн руб., численность – 100 человек)
С апреля 2019 года действует новый профстандарт «Бухгалтер»
ПБУ 3 «Учет валютных операций». Изменения вступили в силу с 2019 года
ПБУ 18 «Расчет налога на прибыль». Изменения вступят в силу с 2020 года
ФСБУ «Аренда». Станет обязательным для всех с 2022 года
ФСБУ «Запасы» для госсектора. Вступает в силу с 2020 года
Штрафы за предоставление некорректной бухгалтерской отчетности (ст. 19.7 КоАП)
• 10 000 руб. на организацию (и 5000 руб. на директора) за предоставление отчетности с ошибками
• 5000 руб. за отсутствие аудиторского заключения
Нормативные документы: приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н, Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

4. Новое в налоговой отчетности

Декларация 3-НДФЛ
Новая декларация применяется с отчетности за 2019 год
Приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-44/506@
Декларация по налогу на прибыль
Новая декларация применяется с отчетности за 2019 год
Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Расчет по страховым взносам
Новая форма применяется с отчетности за I квартал 2020 года
Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470
Налог на имущество
Отменены авансовые отчеты (Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
Новая декларация применяется с отчетности за 2019 год
Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405
Транспортный налог и земельный налог
Декларации больше сдавать не надо, последний раз – за 2019 год
Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

5. Учет основных средств в 2020 году

С 2019 года движимое имущество не признается объектом обложения налогом на имущество
(ст. 374 НК)
При приобретении ОС стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. возникает расхождение между
бухгалтерским и налоговым учетом
Если при продаже ОС получается убыток, он признается в налоговом учете не сразу, а равными
долями до конца срока полезного использования ОС (п. 3 ст. 268 НК)
Пример
Организация продает автомобиль за 600 000 руб., в том числе НДС – 100 000 руб.
Первоначальная стоимость – 1 000 000 руб., накопленная амортизация – 200 000 руб.
До конца срока полезного использования оставалось 12 месяцев.
Доход от продажи = 500 000 руб.
Балансовая стоимость продаваемого ОС = 800 000 руб.
Убыток = 300 000 руб.
Этот убыток признается в налоговом учете в течение 12 месяцев по 25 000 руб./мес.

6. Необоснованная налоговая выгода

Нормативные документы: статья 54.1 НК, постановление ВАС от 12.10.2006 № 53
Налоговая выгода – это уменьшение налогов в результате экономически обоснованных расходов,
налоговых вычетов и льгот
Необоснованная налоговая выгода – это уменьшение налогов в результате совершения операций,
не имеющих экономического смысла и делового характера. То есть цель сделки – неуплата налога
Для подтверждения отсутствия необоснованной налоговой выгоды, организации надо доказать:
1. Наличие деловой цели
2. Реальность ее исполнения контрагентом
При этом допустимо, что:
• первичные документы подписаны неизвестным лицом
• контрагент нарушает правила Налогового кодекса
С 2020 года налоговые и административные штрафы надо платить на новые КБК

7. Зарплата Общие вопросы

С 2020 года МРОТ = 12 130 руб.
С 1 июня 2020 года в платежках на перечисление зарплаты и социальных пособий надо указывать
коды, которые должен утвердить Центробанк
За нарушения в сфере кадрового учета и охраны труда трудовая инспекция может оштрафовать по
статьям 5.27 и 5.27.1 КоАП
Расчетные листки распечатывать не обязательно
Их можно отправлять в электронном виде при условии, что такой порядок прописан в локальных
нормативных актах.
Письмо Минтруда 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560
На выплату аванса и зарплаты отведено 15 дней (ст. 136 ТК)
Зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Дата выплаты зарплаты устанавливается
не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

8. Зарплата Электронные документы

Электронные больничные
Возможность перейти на электронные больничные появилась в июле 2017 года.
Пока такой порядок не обязателен ни для организаций, ни для работников.
Электронный СНИЛС
С апреля 2019 года отменены карточки СНИЛС.
Теперь ПФР выдает СНИЛС только в электронном виде и размещает информацию в личном кабинете
физлица на сайте ПФР.
Ранее выданные карточки сохраняют силу.
Электронные трудовые книжки
В соответствии с проектом, ПФР будет вести сведения о работающих гражданах в электронном виде
на основании новой отчетности работодателей.
С 2020 года работодатели ежемесячно будут сдавать в ПФР новую форму СЗВ-ТД с данными о приеме
на работу, увольнении и т. п.
Еще одна новая форма – СЗИ-ТД, которую нужно будет выдавать работникам. В ней указывают
сведения о трудовой деятельности человека в компании.

9. Зарплата Страховые взносы

Страховые взносы и обособленные подразделения
С 2020 года головная организация вправе наделить филиал правом начислять взносы и сдавать
отчетность по ним, если у филиала есть расчетный счет.
Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Основные объекты обложения:
выплаты в рамках трудовых отношений;
выплаты по договорам ГПХ (кроме аренды и купли-продажи);
выплаты по авторским договорам.
Необлагаемые выплаты перечислены в статье 422 НК
Например, материальная помощь и пособия из ФСС.
РСВ – расчет по страховым взносам
• Если выплата не является объектом обложения взносами, ее в РСВ не отражают.
• Если выплата не облагается по статье 422 НК (больничные, суточные по норме), ее нужно показать
в РСВ: сначала в составе начислений, а потом среди льготных выплат.
С I квартала 2020 года РСВ сдается по новой форме

10. Зарплата, НДФЛ. Новое с 2020 года

Нормативные документы: Закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ, Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
В состав необлагаемых доходов (ст. 217 НК) законодательно включены:
• компенсация проезда в отпуск для сотрудников из районов Крайнего Севера;
• оплата дополнительных выходных дней для родителей детей-инвалидов;
• прочее.
До 2020 года эти выплаты тоже не облагались НДФЛ. Но это не было четко прописано в НК.
Отчетность по НДФЛ
Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать до 1 марта 2020 года.
В отчетах за 2020 год справки 2-НДФЛ должны стать частью расчета 6-НДФЛ.
Справки 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ упразднят.
Декларация 3-НДФЛ за 2019 год сдается по новой форме.
НДФЛ и обособленные подразделения
Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании,
то она сможет выбрать одно – ответственное за сдачу отчетности и перечисление НДФЛ.

11. Зарплата, НДФЛ. Особенности учета

Недопустимо перечислять НДФЛ ранее выплаты сотрудникам дохода (ст. 229 НК)
Необлагаемые НДФЛ доходы перечислены в статье 217 НК
Например: материальная помощь, недорогие подарки, компенсация командировочных расходов.
В форме 6-НДФЛ не отражают только те доходы, для которых не утверждены коды (приказ ФНС от
10.09.2015 № ММВ-7-11/387@)
Например, декретные и суточные по норме.
Обычно НДФЛ перечисляют налоговые агенты (работодатели)
Гражданин сам должен заплатить налог и сдать декларацию 3-НДФЛ, если получил доходы,
перечисленные в статьях 227 и 228 НК. Например, при продаже имущества, находившегося в
собственности менее трех лет (пяти лет по недвижимости). Форма декларации 3-НДФЛ обновлена.
Для учета НДФЛ организация должна вести налоговый регистр 1-НДФЛ, заполненный по правилам
статьи 230 НК

12. Зарплата, НДФЛ, вычеты

При наличии заявления сотрудника работодатель должен предоставить налоговые вычеты
Стандартные вычеты, статья 218 НК
• Каждый год брать от работника заявление на предоставление стандартного вычета не нужно.
Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997
• При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей независимо от
возраста старших. Письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48282
Социальные вычеты, статья 219 НК
• 50 000 руб. в год на каждого ребенка за оплату его обучения
• 120 000 руб. в год на свое обучение, лечение (свое и семьи), медикаменты
Особенности получения социального вычета у работодателя
• Надо сдать в бухгалтерию уведомление, полученное в ИФНС
• Вычет на работе возможен только по расходам текущего года
• Неиспользованный вычет на следующий год не переносится

13. Зарплата, НДФЛ, вычеты

Имущественные вычеты (ст. 220 НК) бывают двух видов:
1. Вычеты, связанные с приобретением жилья, – 2 млн руб. на каждого собственника.
Работодатель вправе предоставлять имущественный вычет с начала года, а не с месяца получения
уведомления ИФНС. Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149
2.
Вычеты, связанные с продажей имущества, – 1 млн руб. по жилью и 250 000 руб. по другому
имуществу. Предоставляют, если продается имущество, которое находится в собственности
менее трех лет (менее пяти лет по недвижимости).
Вместо вычета можно уменьшить доход на документально подтвержденные расходы.
Пример
Гражданин в 2017 году купил автомобиль за 800 000 руб., а в 2019 году продал его за 600 000 руб.
В 2020 году ему надо сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ, указав там следующее:
или НДФЛ = (600 000 – 250 000) × 13% = 45 500
или НДФЛ = (600 000 – 800 000) × 13% = 0

14. Упрощенка в 2020 году

Критерии применения упрощенной системы налогообложения:
На УСН можно перейти, если доходы девять месяцев не превышают 112,5 млн руб.
Лимит годового дохода до 150 млн руб.
Численность до 100 человек.
Остаточная стоимость ОС и НМА до 150 млн руб.
Если в течение года критерии нарушаются, организация утрачивает право на применение УСН с
начала того квартала, в котором произошло нарушение
Пример
Доход за девять месяцев 2019 года составил 151 млн руб.
С 1 июля организация должна перейти на общий режим налогообложения.
По проекту Минфина, с 2020 для УСН могут измениться лимиты и ставки

15. Налог на прибыль. Новое с 2020 года

Изменились правила для заявления инвестиционного вычета (Закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет – это возможность уменьшить налог на прибыль (а не
налоговую базу) на стоимость приобретенных ОС
Инвестиционный вычет можно получить, если на территории субъекта принят соответствующий закон.
С марта 2019 года утверждены новые правила оформления путевых листов
Их обязаны применять перевозчики грузов и пассажиров.
Другие компании должны оформлять путевой лист для подтверждения затрат на ГСМ.
Письмо УФМС от 09.07.2019 № 16-15/116577@
Письмо Минтранса от 14.05.2019 № ДЗ/10239-ис

16. Налог на прибыль. Особенности учета

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 313 и 314 НК)
Ошибки прошлых лет, приведшие к переплате налога, выявленные в текущем году, можно
исправить датой обнаружения (ст. 54 НК)
Некоторые расходы нормируются
Например, компенсация за использование автомобиля сотрудника.
Налоговый убыток, полученный по итогам года, можно признать расходом в будущем (ст. 283 НК)
Право на амортизационную премию при покупке ОС (ст. 258 НК)
Пример
В октябре приобретен автомобиль. Первоначальная стоимость – 1 500 000 руб. Срок полезного
использования – 40 месяцев. Решено применить амортизационную премию 30 процентов.
Расходы ноября:
• Амортизационная премия = 1 500 000 × 30% = 450 000 руб.
• Амортизация = (1 500 000 – 450 000) : 40 месяцев = 26 250 руб.
Расход декабря:
• Амортизация = 26 250 руб.

17. НДС. Документооборот

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца,
покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму НДС, не являются
основанием для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК)
Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если в течение пяти дней поставщик отгрузил товар
(письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-04-14/65759). ФНС считает, что надо выставлять
Структура декларации
Титульный лист
Раздел 1
Раздел 2
Раздел 3
Разделы 4, 5, 6
Раздел 7
Раздел 8
Раздел 9
Разделы 10, 11
Раздел 12
НДС по данным налогоплательщика
НДС по данным налогового агента (ст. 148 и 161 НК)
Расчет НДС
Заполняют экспортеры (ст. 165 НК)
Операции, не облагаемые НДС (ст. 149 и п. 4 ст. 170 НК)
Книга покупок
Книга продаж
Заполняют посредники (журнал счетов-фактур)
Счета-фактуры, выставляемые неплательщиками НДС

18.

Ответы на ваши
бухгалтерские
вопросы на 1gl.ru