Учет и аудит товаров в организации ООО «Компакт»

1. Выпускная квалификационная работа на тему: «Учет и аудит товаров в организации (на примере ООО «Компакт»)»

Выполнил: Узуев А.А.
Научный руководитель: Добрунова М.А.

2.

• Актуальность темы исследования определена
тем, что учет движения товаров как основных
потоков в торговых организациях достаточно
сложен, имеет множество особенностей, которые
должны быть учтены в практике деятельности
торговых организаций. Поэтому, доскональное
изучение методики учета товаров
представляется наиболее важным для
исследования бухгалтерского учета в торговле.
Аудиторы отмечают сложности при учете
товаров, что приводит к ошибкам в
бухгалтерском учете и, как следствие,
искажению бухгалтерской финансовой
отчетности, занижению налогооблагаемых баз и
к налоговым санкциям.

3.

• Целью выпускной квалификационной
работы является изучение организации
бухгалтерского учета и проведение
аудиторской проверки учета товаров в
организации на примере общества с
ограниченной ответственностью «Компакт»,
а также разработка предложений по
совершенствованию их учета на исследуемом
предприятии.

4.

Для достижения были поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические аспекты учета и аудита товаров
в организации;
• рассмотреть понятие товаров, их оценку и
нормативно-правовое обеспечение учёта;
• систематизировать цели, задачи и основные
принципы учета товаров в организации;
• представить методику аудиторской проверки учета
товаров в организации;
• представить организационно-правовую и финансовоэкономическую характеристику ООО «Компакт»;
• рассмотреть организацию бухгалтерского учета
товаров в ООО «Компакт»;
• провести аудиторскую проверку учета товаров в
организации;
• разработать рекомендации, направленные на
совершенствование учета и контроля товаров в
организации.

5.

• Объектом исследования данной выпускной
квалификационной работы являются
учетные процессы товаров в ООО «Компакт».
• Предмет исследования - совокупность
методов, инструментов бухгалтерского учета
и аудита товаров в организации.

6. ООО «Компакт»

Основным видом деятельности ООО «Компакт»
является
торговля
розничная
компьютерами,
периферийными устройствами к ним и программным
обеспечением в специализированных магазинах.
Дополнительные
виды
деятельности
ООО
«Компакт»:
торговля оптовая грампластинками, аудио- и
видеомагнитными лентами, компакт-дисками (CD) и
цифровыми видеодисками (DVD) (кроме носителей без
записей);
торговля
оптовая
писчебумажными
и
канцелярскими товарами;
торговля оптовая неспециализированная;
торговля
розничная
писчебумажными
и
канцелярскими товарами в специализированных
магазинах

7. Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Компакт»

8. Таблица 1- Динамика основных экономических показателей ООО «Компакт»

Абсолютное изменение,
(+, -)
Показатели
1
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
Среднегодовая численность
персонала, чел.
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
Рентабельность продаж, %
Чистая рентабельность, %
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, оборотов
Длительность оборота
оборотных средств, дней
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2
3
4
в 2017 г.
к 2016 г.
5
в 2018 г.
к 2017 г.
6
Относительное изменение,
%
в 2017 г.
к 2016 г.
в 2018 г.
к 2017 г.
1706
5143
8473
3437
3330
7
301,47
8
164,75
1439
267
4468
675
7617
856
3029
408
3149
181
310,49
252,81
170,48
126,81
267
515
652
248
137
192,88
126,60
6
5
4
-1
-1
83,33
80
1348
1444
1425
96
-19
107,12
98,68
284,3
15,65
19,031
1028,6
13,12
46,745
2118,2
10,10
60,07
744,27
-2,53
27,75
1089,65
-3,02
13,35
361,75
83,86
245,6
205,9
76,9
128,5
1,26
3,52
5,946
2,2
2,384
281,4
166,9
284,
101
60,545
-183,3
-40,52
35,5
59,9

9. Рисунок 2 - Динамика изменения выручки ООО «Компакт» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

10. Рисунок 3 - Динамика изменения себестоимости продаж ООО «Компакт» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

11. Рисунок 4 - Динамика изменения чистой прибыли ООО «Компакт» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

12. Таблица 2  Структура имущества и источники его формирования ООО «Компакт»

Таблица 2 Структура имущества и источники
его формирования ООО «Компакт»
Абсолютное
изменение, (+, -)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Относительное
изменение, %
в 2017 г.
к 2016 г.
в 2018 г.
к 2017 г.
в 2017 г.
к 2016 г.
в 2018 г.
к 2017 г.
АКТИВ
Запасы
686
864
898
178
34
125,95
103,94
Дебиторская
задолженность
756
542
504
-214
-38
71,69
92,99
12
28
14
16
-14
233,33
50,00
1454
1434
1416
-20
-18
98,62
98,74
Денежные средства и
денежные эквиваленты
ИТОГО
ПАССИВ
Уставный капитал
10
10
10
0
0
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
1074
1069
1119
99,5
104,18
99,5
104,18
370
355
287
-15
-68
95,95
80,85
1454
1434
1416
-20
-18
98,62
98,74
Кредиторская
задолженность
ИТОГО

13. Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Компакт»

Значение показателя
Показатель
Абсолютное
изменение (+;–)
2017 г.
2018 г.
к 2016 г.
к 2017 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1084
1079
1129
-5
50
Внеоборотные активы
Наличие собственного капитала
Долгосрочные обязательства
Наличие собственных и долгосрочных источников оборотных
средств
0
1084
0
0
1079
0
0
1129
0
0
-5
0
0
50
0
1084
1079
1129
-5
50
Краткосрочные кредиты и займы
Общая величина основных источников
Общая сумма запасов
Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств
370
1454
686
355
1434
864
287
1416
898
-15
-20
178
-68
-18
34
398
215
231
-183
16
Излишек (+),недостаток (–) собственных и долгосрочных
заемных источников покрытия запасов
398
215
231
-183
16
Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных
источников финансирования запасов
768
570
518
-198
-52
М=(1,1,1)
М=(1,1,1)
М=(1,1,1)
–
–
Источники формирования собственных средств
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

14. Основные виды работ при поступлении товаров

15. Таблица 4 - Тест проверки СВК и СБУ продажи товаров

Содержание вопроса или объект аудиторского
Процедура
анализа
Cистема внутреннего контроля организации
Формы продажи товаров и способы их Собеседование,
анкетирование
персонала,
анализ
документирования и санкционирования
графиков
документирования
и
внутренней
распорядительной документации
Порядок материальной ответственности в Собеседование с персоналом и проверка договоров о
торговом зале и складе
материальной ответственности
Порядок ценообразования и полномочия лиц, его Анкетирование
персонала,
анализ
должностных
осуществляющих
инструкций, выборочное сопоставление продажных цен в
накладных и «товарных ценниках» в местах продажи
Порядок и сроки представления товарной и Собеседование, анализ графика документооборота,
кассовой отчетности
наблюдение за выполнением графика
Порядок возврата товаров ненадлежащего Собеседование,
анкетирование
персонала,
анализ
качества
внутренней распорядительной документации
Система бухгалтерского учета торговой организации
Порядок
определения
торговых
наценок, Анализ учетной политики и справок бухгалтерского
относящихся к реализованным товарам
оформления, и бухгалтерских расчетов
Порядок признания выручки от продажи товаров Анализ учетной политики
для целей финансового и налогового учета
Порядок учета товаров, проданных в кредит, Анализ учетной политики и рабочего плана счетов
принятых
на
комиссию,
возвращенных (типовых схем бухгалтерских корреспонденций счетов)
покупателями, других операций, выходящих за
рамки типовых операций, связанных с продажей
товаров
Порядок списания расходов на продажу
Анализ учетной политики и справок бухгалтерского

16. Определение общего уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «Компакт» за 2018 год

Наименование показателя
(на конец отчетного года)
Запасы
Валюта баланса
Выручка
Себестоимость продаж
Собственный капитал
Значение базового
показателя, тыс. руб.
898
1416
8473
7617
1129
Доля,
%
4
3
2
2
3
Учитываемая
величина
35,92
42,48
169,46
152,34
33,87
рассчитаем на их основе среднюю величину:
(35,92+42,48+169,46+152,34+33,87) 5=86,81 тыс. руб.
Отбросим значения, сильно отклоняющиеся в большую и меньшую сторону от среднего значения (33,87
и 169,46). На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину.
(35,92+42,48+152,34) 3=76,9 тыс. руб.
Для удобства с дальнейшими расчетами среднее значение 76,9 тыс. руб. округлим, до 80 тыс. руб.
На основании проведенных расчетов, можно сказать, что единый уровень существенности для ООО
«Компакт» установлен на уровне 80 тыс. руб.

17. Таблица 6 -Проверка документооборота продажи товаров

Наименование
проверяемого
документа
Прайс-лист
Договор
поставку
товара
на
партии
Товарнотранспортная
накладная
Дата
составления
Номер
докуме
нта
Содержание
хозяйственной
операции
Январь
2018 г.
14
Устанавливаются
цены на товары
25.12.18 г.
№ 146
Заключен договор на
поставку товара с
ООО «МСД»
15.09.18 г.
952
Отгружен товар
покупателю
Заключение аудитора об
отсутствии или
характере нарушений
Нарушений нет
Нарушений
установлено
Используется
утвержденная форма.
Нет нарушений.
не

18. Рекомендации, направленные на совершенствование учета и контроля товаров в ООО «Компакт»:

1. В первичных документах заполнять все
необходимые реквизиты в соответствии с
законодательством РФ.
2. Рекомендуем в ООО «Компакт»
разработать алгоритм исправления ошибок,
это поможет правильно и с наименьшими
трудозатратами исправить ошибки в
бухгалтерском учете.

19. Рекомендации, направленные на совершенствование учета и контроля товаров в ООО «Компакт»:

3. Для ликвидации негативных моментов, выявленных в процессе
анализа деятельности ООО «Компакт», руководству
организации необходимо повысить эффективность
использования товарных запасов, для чего:
▫ оптимизировать ассортиментную структуру реализуемых
товаров и в дальнейшем осуществлять закупки товаров по
результатам регулярно осуществляемых маркетинговых
исследований рынка товаров и услуг, изучения
покупательского спроса;
▫ регулярно проводить инвентаризацию товара с целью
выявления залежалых, низкокачественных товаров и
реализовывать их с существенной скидкой;
▫ осуществлять целенаправленную рекламную акцию через
средства массовой информации;
▫ осуществлять продажу товара в рассрочку.

20. Рекомендации, направленные на совершенствование учета и контроля товаров в ООО «Компакт»:

• Для улучшения результатов финансовой деятельности
рекомендуем руководству ООО «Компакт» рассмотреть вопрос
об оказании услуг по установке и монтажу оборудования.

21. Рисунок 6- Динамика изменения чистой прибыли ООО «Компакт» до и после внедрения мероприятия

Ряд1; После
введения
мероприятия; 789
Ряд1; До введения
мероприятия; 652

22. Рекомендации, направленные на совершенствование учета и контроля товаров в ООО «Компакт»:

• ООО «Компакт» можно предложить
оказывать такую услугу, как заправка
картриджей, но для этого необходимо
приобрести профессиональное оборудование
для заправки, цена данного оборудования
составляет 60000 руб. Допустим, что в месяц
сотрудники будут оказывать услуги по
заправке картриджей на сумму 16800 руб.,
т.е. в год на 201600 руб.

23. Таблица 7 - Расчет показателей отчета о финансовых результатах до и после внедрения предложенного мероприятия.

Показатель
Выручка
Расходы по обычным
видам деятельности
Налог на прибыль
(доходы)
Чистая прибыль
До введения
мероприятия
2018 г.
8473
После введения
мероприятия
2018 г.
8675
Абсолютное
изменение,
(+, -)
202
Относительно
е изменение,
%
102,384
7617
7677
60
100,7877
204
264
60
129,4118
652
734
82
112,5767
Ряд1; После введения
мероприятия; 734
Ряд1; До введения
мероприятия; 652

24. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ.