Kako v 5 minutah rešiti davčni vidik kriptovalut

1.

Mag. Ivan Simič
KAKO V 5 MINUTAH REŠITI
DAVČNI VIDIK KRIPTOVALUT

2.

ZAKON O DOHODNINI
Dohodek iz kapitala
80. Člen
Dohodek iz kapitala po tem poglavju vključuje:
1. obresti,
2. dividende,
3. dobiček iz kapitala (tudi kripto valut).

3.

MNENJE 26.04.2017
Vprašanje: Brezposlena fizična oseba je v letu 2014
prenesla določen znesek evrov na borzno trgovanje s
kripto valutami, ki ga je uporabila za nakup bitcoinov. V
letih 2015 do 2017 je bitcoine zamenjal v druge valute
oziroma kripto valute ter dosegel razlike v vrednosti. V
letih 2016 in 2017 je to prenesel v evre. Obdavčeno naj bi
bilo samo rudarjenje. Torej, ali je ta dohodek neobdavčen?
Odgovor: Od dobička doseženega na podlagi trgovanja s
kripto valutami, ki ga doseže fizična oseba, ki ne opravlja
dejavnosti, dohodnine ne plača na podlagi 1. točke 32.
člena Zakona o dohodnini.
3

4.

MNENJE 15.09.2017
1. Od dobička iz kapitala, ki ga fizična oseba doseže s
prodajo kripto valute, se dohodnina ne plača in ni
napovedi, razen, če gre za opravljanje dejavnosti.
2. Posebna pozornost se namenja tudi nadziranju dela in
zaposlovanja na črno. Preverjajo se tudi različni posli
trgovanja in se ugotavlja ali gre za opravljanje dejavnosti.
3. Pri oceni tveganja je lahko pomemben dejavnik tudi
višina zneska, ki ga oseba doseže s trgovanjem,
upoštevajo pa se tudi drugi kriteriji.
4. Pozornost na nesorazmerju trošenja in zaslužka.
5. Davčna obravnava je odvisna od okoliščin vsakega
konkretnega primera.
4

5.

MNENJE 05.01.2018
Bistvena elementa za opredelitev dohodka iz
dejavnosti sta trajnost in neodvisnost (samostojnost).
Fizična oseba, ki kupuje ali kako drugače pridobiva
kripto valute z namenom njihove nadaljnje prodaje in
če sta izpolnjena pogoja trajnosti in neodvisnosti, to
pomeni, da opravlja delo kontinuirano in neodvisno
oziroma samostojno, opravlja dejavnost in se je
dolžna registrirati. Fizična oseba, ki nastopa na trgu s
pridobitnim namenom, mora dejavnost ustrezno
registrirati.
5

6.

MNENJE 15.06.2018
- večje število nakupov in prodaj,
- trgovanje z namenom doseganja dobička na podlagi
izkoriščanja kratkoročnih nihanj cen virtualnih valut in ne
z namenom dolgoročne investicije, kar se kaže v
znatnem številu trgovalnih dni (dnevi, ko so izvedena
naročila) v obdobju enega leta,
- večja vrednost realiziranih naročil v obdobju enega leta,
- večja povprečna vrednost portfelja virtualnih valut v letu,
- vlaganja ali uporaba namenske opreme in drugih
sredstev za opravljanje dejavnosti, informacij i, znaj ter
tehnologij,
- obstoj organizacijske strukture in delitev dela med več
osebami, z namenom doseganja skupnega cilja
6

7.

MNENJE 15.06.2018
Glede uveljavljanja oprostitve dohodnine v skladu s
1. točko 32. člena Zdoh-2 pa je Furs pojasnil, da
davčna zakonodaja tega ne predpisuje in da se
virtualna valuta šteje za izvedeni finančni inštrument.
Davčni zavezanec od tega dobička ne plača
dohodnine in ga tudi ni treba napovedati pri
davčnem organu v napovedi za odmero dohodnine
pod pogojem seveda, da tega ne dosega v okviru
opravljanja dejavnosti.
7

8.

DOKAZOVANJE IZVORA SREDSTEV
1. dokazovanje izvora ob nakupu kriptovalut,
2. dokumentacijo o vplačilih in izplačilih,
3. dokumentacija o trgovanju,
4. dokumentacijo o prenosu sredstev v ali iz
denarnice
8

9.

10.

DRŽAVE Z NIŽJIMI DAVKI V EVROPI
ŠT.
DRŽAVA
DDPO
DOHODNINA
DDV
01.
Albanija
10,00
10,00
20,00
02.
Bolgarija
10,00
10 – 15,00
20,00
03.
BiH
10,00
5 – 15,00
17,00
04.
Ciper
12,50
35,00
19,00
05.
Črna Gora
9,00
9,00
17,00
06.
Madžarska
10,00
14,00
25,00
07.
Makedonija
10,00
10,00
18,00
08.
Srbija
15,00
10,00 – 25,00
18,00

11.

12.

13.

KARIBSKO OTOČJE
11.
10.
9.
8.
1.
7.
6.
5.
4.
2.
3.

14.

TORTOLA – ROAD TOWN

15.

BERMUDSKI TRIKOTNIK

16.

BELIZE IN PANAMA

17.

OTOK MAN

18.

GIBRALTAR

19.

LIECHTENSTEIN

20.

INDIJSKI OCEAN

21.

SEYCHELLES

22.

TIHI OCEAN

23.

24.

25.

26.

MONACO
26

27.

ZAE (DUBAI, ABU DHABI)
27

28.

DELAWARE, ZDA

29.

30.

31.

32.

33.

34.

- način poslovanja podjetja
- dejansko opravljanje poslov
- najem pisarne, telefon, faks, mobitel
- zaposlitev
- izdelava letnih poročil
- plačevanje davkov in dokazila o
plačilu davkov
- kraj dejanskega opravljanja poslov

35.

- ne izdajati fiktivnih računov
- voditi evidenco vseh opravljenih del
- v primeru lastne zaposlitve prijaviti v register
- obračun plač, plačilo prispevkov, prijava
dohodkov iz tujine (plače in dividende)
- plačevanje akontacij dohodnine v Sloveniji
- ugovor na informativni izračun dohodnine
- izplačilo dividend

36.

HVALA ZA POZORNOST!
36