Зразок обчислення курсової різниці

1.

Розглянемо облік курсових різниць на прикладі.
На 31.03 п.р. залишок на балансі ТОВ наступні:
долар США – 2800;
кредиторська заборгованість
25000 євро;
дебіторська заборгованість по експорту – 3500 доларів.
3.04 п.р. надійшли кошти від нерезидента – 1200 доларів.
Курси НБУ: 31.03 – долар – 8,2, Євро – 10,6; 03.04.12 – долар – 8,22, євро – 10,4;
30.06.12 – долар – 8,21, євро – 10,5
№ Дата
Зміст операції
Дебет Кредит Сума
Надійшли кошти від нерезидента
1200$
1
01 03.
312
362
9864
2
03.04 Переоцінка дебіторської заборгованості (8,22362 714
70
8,2)*3500
3
03.04 Переоцінка валютних коштів: 2800*(8,22312 714
56
8,2)=56
4
30.06 Переоцінка валютних коштів на рахунку: (8,21945 312
40
8,22)*4000
5
30.06 Переоцінка дебіторської заборгованості: (8,22945 362
23
8,21)*2300
6
30.06 Переоцінка кредиторської заборгованості:
632 714
2500
(10,5-10,6)*25000
Отже: курсові різниці виникають при коливаннях курсу валют НБУ на день
здійснення господарської операції, або на дату баланса. Курсові різниці визначаються лише
по монетарним статтям обліку.