Бухгалтерский баланс

1.

Тема 4. Бухгалтерский баланс
4.1. Классификация балансов
4.2. Влияние хозяйственных
операций и событий на статьи
баланса
Доцент кафедры бухгалтерского учета
Воронина Л. И.

2. 1. По срокам составления

Текущий
Периодический
Годовой
Вступительный
Разделительный
Объединительный
Ликвидационный
Промежуточный

3. 2. По времени составления (продолжение)

• Провизорный - баланс, формируемый в
конце отчетного периода с использованием
прогнозных данных;
• Перспективный – баланс, формируемый на
будущие периоды, с использованием
статистических методов;
• Директивный баланс – баланс,
формируемый на основе перспективного
баланса, скорректированного с учетом
потенциальных возможностей
организации и пожеланий администрации
и собственников

4. 3. По степени очистки или полноте:

• Баланс-брутто – это бухгалтерский
баланс, включающий регулирующие
статьи:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных
активов»;
• Баланс-нетто - это бухгалтерский
баланс без регулирующих статей

5. 4. По реформированию

• Реформированный - баланс, в котором
прибыль, полученная за данный
отчетный период, уже распределена и в
балансе отдельной статьей не
показывается
• Нереформированный – баланс, в котором
прибыль, полученная в отчетном
периоде, еще не распределена и
показывается специальной статьей

6. 5. По объему информации

• Единичный (самостоятельный,
индивидуальный)
• Отдельный (в составе юридического лица)
• Сводный баланс – составляется путем
объединения отдельных заключительных
балансов хозяйствующих субъектов
• Сводно-консолидированный – составляется
путем объединения балансов юридически
самостоятельных организаций,
взаимосвязанных между
собой экономически, то есть группы
компаний (группы юридических лиц).

7. 6. По источникам составления

• Книжные – это балансы, составляемые по
данным текущего учета на основании
остатков по счетам Главной книги
• Генеральные – составляются на основе
данных текущего учета, скорректированных
с учетом инвентаризации
• Инвентарные –это балансы, составляемые по
данным инвентарных описей отдельных
активов и источников их формирования
• Актуарные –балансы, составляемый на
основе данных статистических, страховых,
торговых и др. организаций

8. 7. По формам собственности

• Балансы государственных
предприятий
• Балансы муниципальных
образований
• Балансы организаций частной
собственности
• Баланс смешанных форм
собственности
• Балансы общественных организаций

9. 8. По форме построения

• Вертикальный - баланс, при
формировании которого
используется балансовая формула
А-О=К
• Горизонтальный - баланс, при
формировании которого
используется балансовая формула
А=К+О

10. 9. По формату (строению)

Односторонний
Двусторонний
Разделенный
Сводный
Шахматный
10. По
характеру деятельности
• Баланс по основным видам деятельности
• Баланс по неосновным видам
деятельности

11. 11. По видам

• Статический (сальдовый)
• Динамический (оборотный)
12. По
содержанию
• Пробный баланс – представляет опись
дебетовых и кредитовых оборотов,
равенство которых подтверждает
правильность отражения ФХЖ
• Оборотный
• Сальдовый

12. Строение баланса

• Актив ( состоит из двух разделов) и
Пассив (из трех разделов)
• Статьи
• Разделы (балансовые статьи
объединяются в группы, группы в
разделы)
• Валюта баланса – итог

13. А = П

А=П
А= Собств. К + О
• Актив состоит из
Раздел I. Внеоборотные активы
НМА + Основные средства +
+ Доходные вложения в мат. ценности
+ Финансовые вложения (долгосрочные) +
+ Прочие внеоборотные активы (кап. вложения)
Раздел II. Оборотные активы
Запасы + Налог на добавленную стоимость +
+ Дебиторская задолженность +
+ Финансовые вложения (краткосрочные) +
+ Денежные средства и денежные эквиваленты +
+ Прочие оборотные активы

14. Пассив баланса

Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал +
+ Добавочный капитал +
+ Резервный капитал +
+ Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства +
+ Оценочные обязательства +
+ Прочие долгосрочные обязательства
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства +
+ Кредиторская задолженность +
+ Доходы будущих периодов +
+ Оценочные обязательства +
+ Прочие краткосрочные обязательства

15. 4.2. Влияние хозяйственных операций и событий на статьи баланса Исходные данные: сокращенный бухгалтерский баланс ООО «Кактус»

АКТИВ
Основные средства
Денежные средства
БАЛАНС
Сумма
руб.
ПАССИВ
500 000 Уставный капитал
1500 000
2000 000
Кредиторская
задолженность:
перед персоналом
по оплате труда
БАЛАНС
Сумма
руб.
1500 000
500 000
2000000

16. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на статьи баланса: 1) с расчетного счета сняты и поступили в кассу наличные

денежные средства в сумме 435 000 руб.
• I тип формула влияния: А + Х – Х = П
• я
Сумма
ПАССИВ
АКТИВ
Основные средства
500 000
Денежные средства:
Расчетный счет 1500 000
Касса
0
1500 000
БАЛАНС
2000000
Сумма
Уставный капитал 1500 000
Кредиторская
задолженность:
перед персоналом
по оплате труда
БАЛАНС
500 000
2000000

17. Заключительный баланс ООО «Кактус» (руб.)

Бухгалтерскаязапись: 1) Д 50 К 51 435000
АКТИВ
Основные средства
Денежные средства:
Сумма
1500 000
0 + 435 000
БАЛАНС
Сумма
500 000 Уставный капитал 1500 000
Расч. счет: 1500 000 – 435 000
Касса:
ПАССИВ
2000 000
Кредиторская
задолженность:
перед персоналом
по оплате труда
БАЛАНС
500 000
2000000

18. II- тип влияния: 2) удержан из заработной платы персонала НДФЛ (13%) к перечислению в бюджет

• А=П+Х-Х
АКТИВ
Основные средства
Денежные средства:
Расч. счет: 1 065 000
Касса:
435 000
БАЛАНС
Начальный баланс
Сумма
ПАССИВ
Сумма
500 000 Уставный капитал 1500 000
1500 000
2000000
Кредиторская
задолженность:
перед персоналом
по оплате труда
БАЛАНС
500 000
2000000

19. Заключительный баланс ООО «Кактус» (руб.)

• Бухгалтерская проводка: 2) Д 70 К 68 65 000
АКТИВ
Сумма
Основные средства
500 000
Денежные средства:
Расч. счет: 1 065 000
Касса:
435 000
1500 000
БАЛАНС
2000000
ПАССИВ
Сумма
Уставный капитал 1500 000
Кредиторская
задолженность:
- по оплате труда
- перед бюджетом
500 000
435 000
65 000
БАЛАНС
2000000

20. III тип влияния: 3) начислена заработная плата рабочим основного производства в сумме 100 000 руб.

Начальный баланс: ф-ла: А + Х = П + Х
АКТИВ
Сумма
500 000
Основные средства
Незавершенное производство
1500 000
Денежные средства:
Расч. счет: 1 065 000
Касса:
435 000
БАЛАНС
2000 000
ПАССИВ
Сумма
Уставный капитал 1500 000
Кредиторская
задолженность:
- по оплате труда
- перед бюджетом
БАЛАНС
500 000
435 000
65 000
2000000

21. Заключительный баланс ООО «Кактус» (руб.)

• Бухгалтерская проводка: 3) Д 20 К 70 100 000
АКТИВ
Основные средства
Незавершенное производство
Денежные средства:
Расч. счет: 1 065 000
Касса:
435 000
БАЛАНС
Сумма
ПАССИВ
Сумма
500 000 Уставный капитал 1500 000
100 000
1500 000 Кредиторская
600 000
задолженность:
535 000
- по оплате труда
65 000
- перед бюджетом
2100000
БАЛАНС
2100000

22. IV тип влияния: 4) выдана из кассы заработная плата персоналу на сумму 435 000 руб.

• А-Х=П-Х
Начальный баланс
АКТИВ
Основные средства
Незавершенное производство
Денежные средства:
Расч. счет: 1 065 000
Касса:
435 000
БАЛАНС
Сумма
ПАССИВ
Сумма
500 000 Уставный капитал 1500 000
100 000
1500 000 Кредиторская
600 000
задолженность:
535 000
-по оплате труда
65 000
-перед бюджетом
2100000
БАЛАНС
2100000

23.

Заключительный баланс
ООО «Кактус» (руб.)
• Бухгалтерская запись: 4) Д 70 К 50 435 000
АКТИВ
Сумма
ПАССИВ
Сумма
500 000 Уставный капитал 1500 000
Основные средства
Незавершенное производство 100 000
Кредиторская
Денежные средства:
1065 000 задолженность:
165 000
Расч. счет: 1 065 000
100 000
-по оплате труда
Касса: 435 000 – 435 000=0
65 000
-перед бюджетом
БАЛАНС
1665000
БАЛАНС
1665000

24. Спасибо за внимание