Кодекс профессиональной этики аудиторов

1.

КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
АУДИТОРОВ

2.

• Кодекс профессиональной этики
аудиторов представляет собой свод
правил поведения, обязательных для
соблюдения аудиторскими
организациями, аудиторами при
осуществлении ими аудиторской
деятельности.

3.

• Профессия аудитора характеризуется:
- владением определенными профессиональными навыками,
приобретенными в результате обучения и образования;
• - принятием обязанностей как по отношению к обществу в целом, так
и по отношению к клиенту;
• - подходом к клиенту, который должен быть обязательно объективным;
• - оказанием персональных услуг, отвечающих самым высоким
требованиям стандартов поведения и выполнения работы.

4.

В Кодексе указаны следующие этические нормы:
- общепринятые моральные нормы и принципы
- общественные интересы
- объективность и внимательность аудитора
- профессиональная компетентность аудитора
- конфиденциальная информация клиентов
- налоговые отношения
- плата за профессиональные услуги
- отношения между аудиторами
- отношения сотрудников с аудиторской фирмой
- публична информация и реклама
- несовместимые действия аудитора
- аудиторские услуги в других государствах

5.

В данном Кодексе этики аудиторов Республики Казахстан указанные
ниже выражения приведены в следующих значениях:
РЕКЛАМА - передача общественности информации, касающейся услуг, оказываемых
аудиторами с целью привлечения клиентов.
СЧЕТ КЛИЕНТА - любой банковский счет, используемый исключительно для
операций с денежными суммами клиентов.
КОМПАНИЯ - любые юридические лица (лицо), создаваемые с целью извлечения
прибыли или без извлечения прибыли, включая головную компанию и все ее дочерние
предприятия.
ИНВЕСТОР - головная компания, главный партнер с неограниченной
ответственностью, физическое лицо или корпорация, обладающие способностью
оказывать значительное влияние на получателя инвестиций.
ОБЪЕКТИВНОСТЬ - сочетание беспристрастности и профессиональной честности.
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ - любые услуги по аудиту или связанным с ним
областям, выполняемые аудитором, включая бухгалтерский учет, аудит,
налогообложение, консультации по менеджменту и услуги по финансовому
руководству.
ОТЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ - занятие, требующее составления заключения аудитором по
финансовой информации.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ УСЛУГ - подход к возможному клиенту с целью предложения
профессиональных услуг. Прямой контакт с возможным клиентом (личный, почтой,

6. Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения этического конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен само

Приступая к формальному или неформальному
процессу разрешения этического конфликта,
аудитор в качестве части такого процесса должен
самостоятельно или совместно с другими лицами
рассмотреть:
а) уместные факты;
б) имеющиеся этические проблемы;
в) основные принципы этики, имеющие
отношение к проблеме;
г) установленные внутренние процедуры;
д) альтернативные действия.

7. Цель

Цель профессии аудитора заключается в том, чтобы работать в соответствии с
нормами высочайшего профессионализма для достижения максимального уровня
эффективности в основном для удовлетворения потребностей общества. Это
предполагает соблюдение четырех основных требований:
ДОСТОВЕРНОСТЬ
Общество испытывает потребность в достоверности используемой информации и
информационных систем.
ПРОФЕССИОНАЛИЗМ
Существуют требования к аудиторам как профессионалам в области аудита, которые
могут быть ясно определены клиентами, работодателями и другими
заинтересованными сторонами.
КАЧЕСТВО УСЛУГ
Необходима гарантия того, что все услуги, оказываемые аудитором, выполняются в
соответствии с самыми высокими требованиями стандартов.
ДОВЕРИЕ
Пользователи услуг аудитора должны быть уверены в том, что он никогда не
нарушит принципы профессиональной этики, на которой базируются
предоставляемые услуги.

8.

• Для того чтобы достигнуть цели, стоящей перед
аудитором, необходимо выполнить ряд
определенных условий или принципов.
• Ими являются:
ЧЕСТНОСТЬ
ОБЪЕКТИВНОСТЬ
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ
КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ

9.

ЧЕСТНОСТЬ
Аудитор должен быть честным при выполнении своих профессиональных
обязанностей.
ОБЪЕКТИВНОСТЬ
Аудитор должен быть справедливым и не допускать, чтобы предрассудки,
предвзятость и другие факторы оказывали влияние на объективность.
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ
Аудитор, соглашаясь оказать услуги, должен быть уверен, что у него
достаточный уровень профессиональной компетентности, знания и
навыков для выполнения данного задания, в противном случае он должен
воздержаться от их выполнения.
Аудитор должен оказывать профессиональные услуги с должным
вниманием, компетентностью и усердием, иметь постоянную потребность
развивать профессиональные знания и навыки, поддерживая их на уровне
требуемых для того, чтобы гарантировать, что клиент получает
компетентные и профессиональные услуги, основанные на современных
разработках в практике и законодательстве.

10.

• КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
• Аудитор не имеет права без согласия проверяемого субъекта
разглашать информацию, полученную в ходе оказания
профессиональных услуг, включая коммерческую тайну, за
исключением случаев передачи результатов проверки
собственнику либо органу, назначившему проверку.
• ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ
• Аудитор должен действовать в соответствии с хорошей
репутацией профессии, воздерживаясь от любого поведения,
дискредитирующего профессию.
• ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ
• Аудитор должен выполнять профессиональные услуги согласно
соответствующим профессиональным стандартам,
провозглашенным:
• - Казахстанскими стандартами по аудиту (КСА).
• - Палатой аудиторов Республики Казахстан.

11.

Этические нормы бухгалтерского учета
развивались и в других странах. В 1905 г.
первой приняла подобные правила
Американская ассоциация общественных
бухгалтеров, позже переименованная в
Американский институт присяжных
общественных бухгалтеров. Впоследствии, все
основные общественные объединения
бухгалтеров создали свои кодексы
профессиональной этики и следовали
правилам поведения, закрепленным в них.

12.

Об этике аудиторов-профессионалов много
говорят, но мало делают для воспитания
авторитетных высококлассных специалистов.
Этические проблемы повседневно встречаются
на профессиональном пути аудитора. Их нужно
разрешать достойно, а для этого необходимо
знать нормы профессионального поведения,
готовить себя к их неукоснительному
соблюдению.