Практика применения главными администраторами бюджетных средств федеральных стандартов внутреннего финансового аудита: итоги

1.

Практика применения главными
администраторами бюджетных средств
федеральных стандартов внутреннего
финансового аудита: первые итоги и
перспективы
Гейвандова Елена Рубеновна
Начальник Отдела внутреннего контроля и внутреннего аудита
в секторе государственного управления Контрольно-аналитического
управления в финансово-бюджетной сфере Федерального казначейства
www.roskazna.ru
г. Москва, декабрь 2021 год

2.

Планирование проведения анализа осуществления главными администраторами
средств федерального бюджета внутреннего финансового аудита на 2021 год
Оценка осуществления главными администраторами средств
федерального бюджета внутреннего финансового аудита в 2020 году
Перечень вопросов для оценки организации и осуществления главными
администраторами средств федерального бюджета ВФА в 2020 году в составе
плановой заявки включает 25 вопросов с присвоением баллов по каждому
из них (максимальная сумма баллов – 100).
Основополагающие позиции в оценке:
…
решение об организации внутреннего финансового аудита должно быть
принято в 2020 году на основании положений Бюджетного кодекса
Российской Федерации и федеральных стандартов ВФА;
форма образования субъекта внутреннего финансового аудита должна
соответствовать требованиям федеральных стандартов ВФА;
ведомственный (внутренний акт) должен быть издан в 2020 году
на основании положений Бюджетного кодекса Российской Федерации
и федеральных стандартов ВФА;
документы, не предусмотренные федеральными стандартами ВФА,
подлежат оценке «0» баллов.
1

3.

Основные выявленные недостатки при осуществлении ГАСФБ
внутреннего финансового аудита в 2020 году
решение об организации ВФА, принимаемое в соответствии со Стандартами ВФА, отсутствует в 50 главных
администраторах;
ведомственный (внутренний) акт не издан или не в полной мере соответствует Стандартам ВФА в 87 главных
администраторах;
внутренний финансовый аудит в 2020 году не осуществлялся в 11 главных администраторах;
реестр бюджетных рисков не сформирован или не содержит всех предусмотренных Стандартами ВФА сведений
в 54 главных администраторах;
план проведения аудиторских мероприятий на 2021 год не утвержден, не соответствует или не содержит всех
предусмотренных Стандартами ВФА сведений в 37 главных администраторах;
программы аудиторских мероприятий не утверждались, не соответствуют или не содержат всех предусмотренных
Стандартами ВФА сведений в 66 главных администраторах;
заключения не формировались, не соответствуют или не содержат всех предусмотренных Стандартами ВФА сведений
в 74 главных администраторах;
мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков должностными лицами (работниками)
субъекта внутреннего финансового аудита не проводился в 50 главных администраторах;
годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита не сформирована,
не соответствует или не содержит всех предусмотренных Стандартами ВФА сведений в 81 главном администраторе.
2

4.

Основные выявленные недостатки при осуществлении ГАСФБ
внутреннего финансового аудита в 2019-2020 годах
90
81
80
74
69
70
66
59
60
54
53
50
44
41
37
40
30
26
20
19
20
15
11
10
0
6
Необеспечение фактической
функциональной независимости
субъекта ВФА
Необеспечение подчинения
субъекта ВФА руководителю
ГАСФБ
Неосуществление ВФА
Отсутствие утвержденного плана Неосуществление АМ в целях
Отсутствие утвержденных Несоставление заключений либо
проведения АМ либо план
подтверждения достоверности программ АМ либо программы заключения не соответствуют
проведения АМ не соответствует бюджетной отчетности ГАСФБ
АМ не соответствуют
требованиям Стандартов ВФА
требованиям Стандартов ВФА
требованиям Сандартов ВФА
2019 год*
2020 год
* – внутренний финансовый аудит регламентировался Правилами № 193
Несоставление годовой
отчетности о результатах
деятельности субъекта ВФА
либо годовая отчетность о
результатах деятельности
субъекта ВФА не соответствует
требованиям Стандартов ВФА
3

5.

Основные причины и условия возникновения недостатков при осуществлении
ГАСФБ внутреннего финансового аудита в 2020 году
Планирование издания (актуализации) ведомственных (внутренних) актов после издания
полного комплекта Стандартов ВФА и осуществление в 2020 году внутреннего финансового
аудита на основании порядков, изданных в соответствии с Правилами № 193.
Неукомплектованность штата субъекта ВФА, в том числе отсутствие (увольнение)
должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита.
Приостановка (отмена) проведения аудиторских мероприятий в целях предупреждения
распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19).
4

6.

Сводный рейтинг ГАСФБ по организации
и осуществлению внутреннего финансового аудита в 2020 году
Сводный рейтинг главных администраторов
по организации
Сводный рейтинг главных администраторов средств федерального бюджета
по организации и осуществлению
финансового аудита в 2020 году
и осуществлению внутреннего финансового
аудита внутреннего
в 2020 году
Сводный рейтинг главных администраторов средств федерального бюджета
по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита в 2020 году
Группа
1
ААА
АА
А
ВВВ
ВВ
В
СС
С
Главные администраторы средств федерального бюджета
(полное наименование)
2
Федеральная налоговая служба
Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка
Управление делами Президента Российской Федерации
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная служба охраны Российской Федерации
Министерство здравоохранения Российской Федерации
Федеральное агентство лесного хозяйства
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору
Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых
коммуникаций
Верховный Суд Российской Федерации
Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения
Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации
Федеральная служба судебных приставов
Министерство энергетики Российской Федерации
Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное учреждение "Российская академия наук"
Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки
Федеральное государственное бюджетное учреждение "Национальный исследовательский центр
"Курчатовский институт"
Федеральное государственное бюджетное учреждение "Фонд содействия развитию малых форм
предприятий в научно-технической сфере"
Министерство транспорта Российской Федерации
Министерство иностранных дел Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "СанктПетербургский государственный университет"
Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом"
Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации
Федеральное казначейство
Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации
Федеральная служба по труду и занятости
Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации
Федеральная служба по финансовому мониторингу
Федеральная таможенная служба
Федеральное государственное бюджетное учреждение культуры "Государственный академический
большой театр России"
Федеральная служба по техническому и экспортному контролю
Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору
Министерство культуры Российской Федерации
Федеральное агентство по государственным резервам
Следственный комитет Российской Федерации
Конституционный Суд Российской Федерации
Министерство спорта Российской Федерации
Федеральное дорожное агентство
Федеральное агентство морского и речного транспорта
Министерство просвещения Российской Федерации
Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации
Федеральное агентство по делам молодежи
Федеральное архивное агентство
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии
Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации
Группа
1
Главные администраторы средств федерального бюджета
(полное наименование)
2
Федеральное государственное бюджетное учреждение "Российский фонд фундаментальных
исследований"
Федеральная антимонопольная служба
Федеральная служба исполнения наказаний
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской
Федерации"
Федеральная служба государственной статистики
Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и
ликвидации последствий стихийных бедствий
Федеральная служба по надзору в сфере природопользования
Федеральное агентство водных ресурсов
Федеральное агентство техническому регулированию и метрологии
С
Федеральная служба по интеллектуальной собственности
Федеральное агентство по делам национальностей
Федеральное агентство по недропользованию
Федеральное агентство воздушного транспорта
Федеральная служба войск национальной гвардии Российской Федерации
Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека
Министерство внутренних дел Российской Федерации
Генеральная прокуратура Российской Федерации
Федеральное агентство по туризму
Министерство Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики
Министерство промышленности и торговли Российской Федерации
Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации
Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству
Министерство экономического развития Российской Федерации
Федеральная служба по аккредитации
Министерство обороны Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное учреждение культуры "Государственный Эрмитаж"
Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям
Сравнение результатов анализа осуществления
главными администраторами средств федерального
бюджета внутреннего финансового аудита
в 2019 - 2020 годах
Группа
ААА, АА, А
(90 - 100)
ВВВ
(80 - 89,99)
ВВ
(70 - 79,99)
В
(60 - 69,99)
СС, С
(0 - 59,99)
Количество ГАСФБ в группе, %
2019 год
2020 год
13
6
27
6
14
5
15
3
19
70
Федеральное агентство по делам Содружества Независимых Государств, соотечественников,
проживающих за рубежом, и по международному гуманитарному сотрудничеству
Министерство юстиции Российской Федерации
Центральная избирательная комиссия Российской Федерации
Федеральное медико-биологическое агентство
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Российская академия живописи, ваяния и зодчества Ильи Глазунова"
Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос"
Федеральная пробирная палата
Федеральное агентство по управлению государственным имуществом
Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации
Федеральное агентство по рыболовству
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
"Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова"
Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды
Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации
5

7.

Проведение в 2021 году анкетирования
главных администраторов бюджетных средств
Проблемы, выявленные по результатам
анкетирования ГАБС
АНКЕТИРОВАНИЕ
35 633 ГАБС
Отсутствие у значительной части ГАБС понимания
различий между внутренним финансовым аудитом,
ведомственным
контролем
и
внутренним
муниципальным финансовым контролем.
Незнание ГАБС о наличии у них полномочий
по осуществлению внутреннего финансового аудита.
Информация в части организационной
структуры ГАБС, а также организации и
осуществления
ГАБС
внутреннего
финансового аудита в 2020 году.
Отсутствие
информированности
ГАБС
о нормативной правовой базе по организации
и осуществлению внутреннего финансового аудита,
в том числе об издании федеральных стандартов
внутреннего финансового аудита.
Отсутствие
функциональной
внутреннего финансового аудита.
независимости
6

8.

Проведение аналитических мероприятий в 2020-2021 годах
на субъектовом и муниципальном уровне
6 аналитических мероприятий
3 аналитических мероприятия в 2021 году:
на территории 60 субъектов
России
876 главных администраторов
бюджетных средств, в том числе:
586 главных администраторов бюджетных
средств субъектов Российской Федерации
290 главных администраторов средств
Упрощенное осуществление
ВФА и передача полномочий
по ВФА
Форма образования
субъекта ВФА
Заключения по
результатам АМ
150 ГАБС
130 ГАБС
10 субъектов РФ
10 субъектов РФ
10 субъектов РФ
97 ГАБС
100 ГАБС
89 ГАБС
146 ГАБС
39 муниципальных
образований
45 муниципальных
образований
34 муниципальных
образования
местных бюджетов
49 ГАБС
50 ГАБС
41 ГАБС
7

9.

Результаты АМ №2
«Упрощенное осуществление ВФА и передача полномочий по ВФА»
8

10.

Результаты АМ №2
«Упрощенное осуществление ВФА и передача полномочий по ВФА»
87 ГАБС приняли решение об упрощенном осуществлении ВФА
69 ГАБС на уровне субъектов РФ
У 20 ГАБС соответствует
Практика оформления
решений
У 49 ГАБС не
соответствует
18 ГАБС на местном уровне
Не внесены изменения в
должностной регламент
(должностную инструкцию)
В должностном регламенте
(должностной инструкции)
отсутствуют положения о
единоличной ответственности
У 4 ГАБС соответствует
Практика оформления
решений
У 14 ГАБС не
соответствует
Распорядительным документом о
принятии решения об упрощенном
осуществлении ВФА наделяется не
руководитель ГАБС
Распорядительным документом о
принятии решения об упрощенном
осуществлении ВФА руководитель
ГАБС осуществляет ВФА
Распорядительным документом о
принятии решения об упрощенном
осуществлении ВФА утверждается
План ВФА
У 68 ГАБС соответствует
Соответствие выбора
решений требованиям
ФС ВФА
Выполнение действий,
направленных на
достижение целей ВФА
У 18 ГАБС соответствует
У 1 ГАБС не
соответствует
Существует возможность
образования субъекта ВФА
40 ГАБС выполняли все
действия
6 ГАБС выполняли все
действия
22 ГАБС выполняли
действия частично
7 ГАБС выполняли
действия частично
7 ГАБС не выполняли
действия
5 ГАБС не выполняли
действия
Соответствие выбора
решений требованиям
ФС ВФА
Выполнение действий,
направленных на
достижение целей ВФА
9

11.

Результаты АМ №2 «Упрощенное осуществление ВФА
и передача полномочий по ВФА»
11 ГАБС приняли решения о передаче им полномочий администраторов
по осуществлению ВФА
8 ГАБС на уровне субъектов РФ
Соглашение
Практика
оформления
решений
Соответствие
документов,
которыми
оформлено
решение,
требованиям ФС
ВФА
Содержание в
ведомственном
(внутреннем)
акте п оложений,
касающи хся
принятия и
исполнения
переданн ых
полн омочий
Исполнение
переданн ых
полн омочий
Служебное
письмо
3 ГАБС на местном уровне
4 ГАБС
3 ГАБС
Соглашение
4 ГАБС
У 4 ГАБС
соответствовало
У 1 ГАБС
соответствовало
части чно
У 3 ГАБС не
соответствовало
У 3 ГАБС не
соответствовало
У 4 ГАБС содержал
части чно
У 2 ГАБС содержал
части чно
У 3 ГАБС не содержал
У 1 ГАБС не издан
У 1 ГАБС не издан
1 ГАБС исполнял
1 ГАБС исполнял
части чно
4 ГАБС исполняли
части чно
2 ГАБС не исполняли
Практика
оформления
решений
Соответствие
документов,
которыми
оформлено
решение,
требованиям ФС
ВФА
Содержание в
ведомственном
(внутреннем)
акте п оложений,
касающи хся
принятия и
исполнения
переданн ых
полн омочий
Исполнение
переданн ых
полн омочий
3 ГАБС не исполняли
Ведение реестра
бюджетн ых
рисков в части
бюджетн ых
проц едур
админи стратора
3 ГАБС вели
2 ГАБС вели
5 ГАБС не вели
1 ГАБС не вел
Ведение реестра
бюджетн ых
рисков в части
бюджетн ых
проц едур
админи стратора
10

12.

Результаты АМ №3 «Форма образования субъекта ВФА»
103 ГАБС приня ли реш ение об образовании субъекта ВФА
71 ГАБС на уровне
субъектов РФ
32 ГАБС на местном
уровне
71 ГАБС
Несоответствие ведомственных (внутренних)
актов требованиям Стан дартов ВФА
32 ГАБС
70 ГАБС
Несоответствие реестров бюджетных рисков
требованиям Стандартов ВФА
32 ГАБС
40 ГАБС
Несоответствие планов проведения
ауди торских мероприятий требован иям
Стандартов ВФА
17 ГАБС
48 ГАБС
Несоответствие программ аудиторских
меропри ятий требовани ям Стандартов ВФА
25 ГАБС
69 ГАБС
Несоответствие документов, оформляемых
по результатам ВФА, требованиям
Стандартов ВФА
31 ГАБС
71 ГАБС
Несоответствие годовой отчетности о
результатах дея тельности субъекта ВФА
требованиям Стандартов ВФА
32 ГАБС
11

13.

Сравнение количества главных администраторов бюджетных средств, действующих
на территории субъектов Российской Федерации, в 2020 – 2021 годах
На 1 октября 2020 года 35 672 ГАБС
ГАБС
субъектов
РФ
2 841
ГАБС местных
бюджетов
32 831
На 1 октября 2021 года 35 686 ГАБС
ГАБС
субъектов
РФ
2 839
ГАБС местных
бюджетов
32 847
12

14.

Спасибо за внимание!
www.roskazna.ru
г. Москва, декабрь 2021 год