Контрольно-ревизионная деятельность организации. Лекция 1

1. Организация и методика проведение плановых проверок Лекция 1. Контрольно-ревизионная деятельность организации

ВЛАСЕНКО Михаил Николаевич
Независимый эксперт Международной
Контртеррористической Тренинговой Ассоциации MKTA,
кандидат экономических наук, профессор РАЕ.
[email protected]
+7 926 5211621

2. Дисциплина на тему : ! «Организация и методика проведение плановых проверок» предназначена для:

руководителей малых и средних предприятий;
специалистов по стратегическому развитию и управлению бизнеспроцессами;
специалистов службы экономической и информационной безопасности
предприятий;
работников сферы управления финансами предприятий и организаций;
работников аналитических подразделений и сотрудников занятых поиском,
проверкой и отборов контрагентов;
специалистов по управлению рисками;
должностных лиц предприятия, ответственных за взаимодействие с
представителями контролирующих, лицензионно-разрешительных,
правоохранительных органов и органов власти.

3. Часть 1 Общие вопросы контрольно-ревизионной деятельности. Объект исследования: предприятия и организации реального сектора

О
Часть 1 Общие вопросы
контрольно-ревизионной
деятельности.
Объект исследования: предприятия и организации
реального сектора экономики.
Предмет исследования: подсистема внутреннего
контроля в общей системе управления
предприятия и организации реального сектора
экономики.

4. Сущность и задачи контрольно-ревизионной деятельности

Сущность и задачи контрольноревизионной деятельности
Известно, что система управления состоит из следующих
взаимосвязанных функций: планирование, учет, контроль, анализ и
принятие управленческих решений.
Контроль (от франц. controle -- проверка) -- процесс,
обеспечивающий достижение системой поставленных целей и
состоящий из трех основных элементов:
- установление стандартов деятельности системы, подлежащих
проверке;
- сопоставление достигнутых результатов с ожидаемыми;
- корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты
существенно отличаются от установленных стандартов.

5. Контроль

Контроль, как функция управления предполагает оценку и анализ
эффективности результатов работы организации.
При помощи контроля производятся оценка степени достижения
организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных
действий.
Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет
выдерживать нужное направление деятельности организации и
своевременно корректировать неверные решения.
Цель контроля - это объективное изучение положения дел в
определенных отраслях деятельности предприятия и выявление
отрицательно сказывающихся факторов.

6. Основные задачи контроля :

Основные задачи контроля :
укрепление законности и правопорядка, государственной и
финансовой дисциплины;
обеспечение сохранности принадлежащего организации
имущества, денежных средств и выявление фактов недостач,
потерь и порчи;
достижение целевого, экономного и рационального использования
всех средств, находящихся в распоряжении организации;
выявление и использование резервов роста и повышения
эффективности производства;
проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля,
достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой
отчетности;
выявление путей совершенствования работы субъектов
хозяйствования.

7. Объект контроля

Объектом контроля , прежде всего, являются
финансовые показатели, но, так как они
регламентируют процесс формирования,
распределения, пере-распределения и использования
финансовых ресурсов, фактически объектом
финансового контроля становится весь процесс
производственно-хозяйственной деятельности.
Этим и определяется большая роль контроля в системе
управления.

8.

В зависимости от формы контроля используются различные приемы
и способы проверок.
К приемам фактического контроля относятся: инвентаризация,
лабораторный анализ, экспертная оценка, очный опрос.
Наряду с указанными приемами для изучения предмета
экономического контроля широко используются приемы и
способы документального контроля.
Все перечисленные приемы и способы контроля применяются не
изолированно, а в сочетании, что позволяет достаточно полно
выявить положительные и отрицательные моменты в хозяйственной
деятельности проверяемых организаций и отдельных должностных
лиц в целях улучшения сохранности и более эффективного
использования экономических ресурсов.

9.

Учитывая зависимость от субъекта контроля
различают следующие его виды.
Государственный финансовый контроль –
неотъемлемая часть государственного устройства,
одна из важнейших функций управления страной,
обязательное условие нормального
функционирования финансово-кредитной системы.
Негосударственный финансовый контроль
необходим государству как информация о
результатах деятельности всех предприятий для
принятия решений в области экономики, бюджетной
политики и налогообложения. С ϶ᴛᴏй целью создан
новый вид контроля – аудит.

10.

Учитывая зависимость от того, кто проводит
проверку, аудит подразделяют на внутренний и
внешний.
Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной
аудиторской службой и направлен на повышение
эффективности управленческих решений по
экономичному и рациональному использованию
ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и
рентабельности.
Внешний аудит выполняют специальные аудиторские
фирмы.
Стоит отметить, что основной задачей данного вида аудита
будет установление достоверности и дача заключения по
финансовому отчету проверяемого предприятия, а также
разработка рекомендаций по устранению имеющихся
недостатков.

11.

К негосударственному контролю относится контроль со стороны
коммерческих банков, кᴏᴛᴏᴩые в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующим
законодательством обязаны контролировать соблюдение клиентами
установленного государством порядка ведения расчетно- кассовых операций
и валютного законодательства.
Общественный финансовый контроль осуществляется неправительственными
организациями и отдельными физическими лицами на базе добровольности и
безвозмездности. К общественному финансовому контролю можно отнести
контроль со стороны профсоюзов.
Внутрихозяйственный контроль осуществляется финансово-экономическими
службами предприятий (бухгалтерией, финансовыми отделами и др.). В ходе
проведения данного вида контроля могут проверяться вопросы, связанные с уплатой
налогов в бюджет и налоговым планированием, с использованием выделенных
бюджетных средств.
Правовой контроль проводится правоохранительными органами в форме ревизий,
судебно-бухгалтерской экспертизы.
Гражданский контроль осуществляется физическими лицами при их
налогообложении налоговыми органами, при составлении и подаче налоговых
деклараций, а также при получении средств из бюджета (заработной платы,
пенсий, пособий и др.).

12.

Основными методами государственного финансового контроля
являются:
Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр
финансово-экономических показателей.
Надзор производится контролирующими органами за экономическими
субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой
деятельности.
Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля
предполагает детальное изучение периодической или годовой финансовобухгалтерской.
Наблюдение (мониторинг) -- постоянный контроль со стороны кредитных
организаций за использованием выданной ссуды и финансовым
состоянием предприятия-клиента;
Ревизия -- наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового
контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Комплексная ревизия охватывает все стороны хозяйственной и финансовой
деятельности объекта контроля.

13. Ревизия

Одной из наиболее эффективных форм контроля является ревизия.
…«ревизия - это система обязательных контрольных действий по
документальной и фактической проверке законности и обоснованности
совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых
операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в
бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий
руководителя и главного бухгалтера и иных должностных лиц».
Ревизия - составная часть системы управленческого контроля,
призванная установить законность, достоверность, целесообразность и
экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

14. Контроль и ревизия

В словосочетании «контроль и ревизия» первое
понятие является общим и абстрактным, а второе частным и конкретным.
Если экономический контроль связан со всеобщим
регулирование общественных отношений, то
ревизия выступает всегда конкретной формой
такого регулирования как в пространстве, так и во
времени.
Ревизия - форма последующего контроля,
представляющая собой систему взаимосвязанных
документальных и фактических приемов контроля.

15. Цель ревизии

Цель ревизии или проверки - осуществление контроля за
соблюдением законодательства РФ при осуществлении
организацией хозяйственных и финансовых операций, их
обоснованностью, наличием и движением имущества и
обязательствами, использованием материальных и трудовых
ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами.
Итак, ревизия - это метод последующего периодического
контроля, документальное и или фактическое исследование
целесообразности и законности действий должностных лиц.
При ревизии изучают только совершенные хозяйственные
операции на базе зафиксированной информации.

16. Основные задачи ревизии:

Основные задачи ревизии:
проверка сохранности имущества, законности и эффективности хозяйственных операций;
выявление злоупотреблений, условий их возникновения и разработка мероприятий по их предупреждению;
проверка исполнительной дисциплины и оценка эффективности деятельности управленческого персонала
организации;
исследование системы внутреннего контроля, выявления её узких мест и повышения её эффективности
соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;
обоснованность расчетов сметных назначений;
исполнение смет расходов;
использование бюджетных средств по целевому назначению;
обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;
соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление
отчетности;
обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных
операций;
полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
операции с основными средствами и нематериальными активами;
операции, связанные с инвестициями;
расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами и др.

17. Основные принципы проведения ревизии:

Основные принципы проведения ревизии:
внезапность: ревизор должен применять неожиданные для
контролируемых лиц средства и способы проверки их действий;
активность: медлительность в ревизии часто позволяет скрыть
нарушения (оформить соответствующие документы, завезти и вывезти
ценности, оприходовать неучтенное имущество и т.д.);
непрерывность: начатые ревизионные действия должны вестись
непрерывно до полного объяснения обнаруженных факторов,
возмещения выявленного ущерба, привлечение виновных к
ответственности;
обоснованность: вскрытые факты и выводы ревизии должны быть
документировано обоснованы, что предполагает проверку любого
факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание;
гласность: первоначальные результаты ревизии обсуждаются с
руководством проверенной организации, затем о них информируют
непосредственного заказчика данной работы (собственника,
руководство вышестоящей организации)

18.

Виды ревизий:
- в зависимости от объема проверки документов: сплошные и
выборочные.
- в зависимости от направленности и круга проверяемых
аспектов деятельности: комплексные, тематические и
сквозные.
При проведении комплексной ревизии проверяются одновременно все
направления финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого объекта и
все его операции со средствами федерального бюджета и государственных
внебюджетных фондов.
Тематические ревизии проводятся по конкретным вопросам, аспектам
деятельности одного или нескольких объектов.
Сквозные ревизии проводятся одновременно на нескольких объектах,
находящихся на различных уровнях в единой системе управления, по
определенным направлениям их финансово-хозяйственной деятельности.

19. Совокупность организационных, методических и технических приёмов и навыков работы формирует ревизионный процесс, который как

Совокупность организационных, методических и технических
приёмов и навыков работы формирует ревизионный процесс,
который как правило, включает в себя следующие этапы
1. подготовка членов ревизионной группы к предстоящей ревизии: изучение документов,
имеющиеся у вышестоящей организации по объекту ревизии (фин. план, финансовая и
статистическая отчетность, акты предыдущих проверок, материалы о специфике
деятельности проверяемого объекта);
2. разработка программы, плана ревизии, инструктаж членов ревизионной бригады;
3. организация и непосредственное проведение ревизии на объекте:
- предъявление руководству организации полномочий и проведение инвентаризации денежных
средств, материальных ценностей и расчётов;
- проверка обеспечения сохранности и обследование объектов;
4. документальная проверка операций в соответствии с программой ревизии;
5. оформление результатов ревизии (составление акта, организационных выводов и
предложений);
6. реализация материалов ревизии (обсуждение и утверждение материалов ревизии и
решений по ним);
7. организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

20. Этапы проведения ревизии

21.

В ходе проведения ревизий широко сочетаются все приемы
и способы фактического и документального контроля, что
позволяет изучать проверяемые вопросы и тем самым
успешно решать задачи экономического контроля.
При назначении контрольного мероприятия может быть
поставлена любая из общих или частных задач, и в
принципе постановка задачи определяет вид контрольного
мероприятия: обследование, налоговая проверка,
тематическая проверка и т.д.
Полная комплексная ревизия может охватывать решение
всех задач применительно ко всем операциям организации.
Если такая проверка необходима и есть доводы,
подтверждающие ее эффективность даже при
существенных затратах на ее проведение, то столь
широкий спектр задач можно включить в программу
ревизии.

22.

Однако в большинстве случаев проверка по всем
направлениям сразу не проводится по многим причинам.
Во-первых, концептуальной основой контроля является
«подход на основе оценки риска», и вряд ли все
направления деятельности организации обладают
повышенным риском.
Во-вторых, современный финансовый контроль строится
преимущественно на выборочном методе проверки, как
наиболее эффективном методе контроля.
С учетом этих факторов всеобъемлющая комплексная
ревизия с изучением всех аспектов деятельности
организации проводится преимущественно в ходе
судебно-бухгалтерской экспертизы, когда по
материалам экспертизы судом определяются величина
ущерба и законность действий сотрудников организации.

23. Спасибо за внимание!

«Организация и методика проведение плановых
проверок»
E-mail: [email protected]
+7(926)5211621
ВЛАСЕНКО Михаил Николаевич, Москва 2018 г.