Законодательство о налогах и сборах. Тема 5

1.

ТЕМА 5. Законодательство о
налогах и сборах.
План:
1. Система налогового
законодательства.
2. Исполнение норм налогового
законодательства.
3. Законодательство субъектов РФ.

2.

Вопрос 1. Система налогового
законодательства.

3.

Законодательство о налогах и сборах
включает в себя: Налоговый Кодекс (его
первую и вторую части) и иные
нормативно-правовые документы,
которые регулируют отношения,
возникающие в налоговой сфере.
Так же, такое понятие, как
«законодательство о налогах и сборах»,
подразумевает все законы, все местные
или региональные нормативноправовые акты, которые упоминаются в
статьях Налогового Кодекса.

4.

Законодательство РФ о налогах и
сборах – это не только
упорядоченная система
нормативно-правовых актов,
регулирующих отношения
плательщиков и сборщиков
налогов, но и определенная
налоговая система. Так, система
налогообложения РФ относится к
косвенной системе, где основной
доход государства на сборах
получается при сборе с объектов
потребления.

5.

Налоговая система страны относится
еще и к нейтральной категории.
То есть, той, где финансовое
положение (следует понимать, как
неравенство, оцениваемое
получаемыми доходами конкретных
плательщиков) остается
неизменным, даже после уплаты
всех налогов и сборов.

6.

По уровню налоговой нагрузки система
налогообложения РФ относится к
категории умеренно фискальной, что
подразумевает сравнительно небольшой
процент бремени к ВВП. В среднем
налоговое бремя составляет 30-45%. По
данной модели работает множество
развитых и развивающихся стран.

7.

Законодательство Российской
Федерации о налогах и сборах, как
главная гарантия и контроль по
исполнению норм в налоговой
сфере, постоянно совершенствуется
путем внесения соответствующих
изменений и поправок в Налоговый
Кодекс, нормативно-правовые
акты, которые регулируют
налоговые отношения.

8.

Законодательство Российской
Федерации о налогах и сборах
представляет собой целый массив
нормативно-правовых актов,
которые регулируют налоговые
отношения. К таким НПА можно
отнести:
Налоговый Кодекс;
Бюджетный кодекс;
Закон о налоговых органах;
Таможенный и Трудовой кодексы;
Закон о налогах на имущество у
физических лиц.

9.

В Трудовом кодексе прописаны
все сборы, которые обязан
уплачивать и работник, и
работодатель, в пользу
государственного бюджета.
А Бюджетный кодекс регулирует
поступление средств в бюджет,
дальнейшее распределение
этих средств, налоги и сборы,
которые уплачиваются или
должны уплачиваться
плательщиками.

10.

Все новые нормативно-правовые акты
вступают в силу только тогда, когда
проходит установленный законом срок с
момента опубликования последней
принятой версии.
Предусмотрен ровно один календарный
месяц на ознакомление всех
заинтересованных лиц. При этом
незнание вновь принятых законов и
поправок не освобождает плательщиков
от обязанности уплачивать налоги и
вносить требуемые суммы сборов.

11.

Статья 3 Налогового кодекса
предусматривает следующие основы и
начала налогового законодательства. В
частности:
обязанность плательщиков в законном
порядке вносить все необходимые
налоги и сборы, предусмотренные
налоговым законодательством;
учет платежеспособности плательщика к
уплате налогов и сборов в соответствии
с его финансовым положением;

12.

законодательством не предусмотрено
разграничение налоговых ставок и процентов
для граждан разной национальности,
религиозной принадлежности, расового
отношения;
у всех взимаемых налогов и сборов
в обязательном порядке должна быть
экономическая основа, в противном случае
такие сборы считаются неправомерными;
все коллизии в законодательстве
(подразумевается различные непонятные
ситуации и противоречия, которые могут
встречаться в нормативно-правовых актах
разных уровней) должны быть использованы
исключительно в пользу плательщика.

13.

Вопрос 2. Исполнение норм
налогового
законодательства.

14.

Вопрос по контролю за исполнением
налогового законодательства подробно
изложен в Приказе Генпрокуратуры РФ
№193 «Об организации прокурорского
надзора за исполнением
законодательства о налогах и сборах».
В частности, данным приказом установлено,
что законность проведения налоговых
операций возложена на налоговые органы
и организации, наделенные таким правом,
и существующие нарушения исполнения
норм налогового права возникают с
попустительства именно этих организаций.

15.

Именно поэтому Генеральная
прокуратура РФ не только вправе,
но и обязана осуществлять
мониторинг на постоянной основе
по контролю за исполнением норм
налогового права.
Кроме того, именно Генпрокуратура
обязана обеспечить не
коррупционный характер, как
проверок, так и процесса взимания
налоговых сборов с плательщиков.

16.

Статья 45 Налогового Кодекса
предусматривает внесение всех налогов и
сборов плательщиком самостоятельно на
постоянной основе в обязательном
порядке. Если в качестве плательщика
выступает организация, то обязанность по
уплате сборов и налогов перекладывается
на уполномоченное лицо.

17.

То есть гражданин может оплатить сбор до
того срока, который предусмотрен
законом. Однако вносить средства позже
установленного в каждом конкретном
случае срока тоже не запрещается. При
этом на просрочившего платеж
плательщика накладывается штраф (пени),
который исчисляется в зависимости от
вида налогообложения и размера
задолженности.
Кроме того, в отношении организаций
может быть установлен и судебный
порядок взыскания задолженности по
налогам.

18.

Вопрос 3. Исполнение норм
налогового
законодательства.

19.

Статьей 12 Налогового Кодекса
предусмотрено разделение всех
существующих налогов на три
категории: местные, федеральные и
региональные.
При этом законодательство о налогах
и сборах регулирует все эти
категории, иначе законность их
существования можно было бы
поставить под сомнение.

20.

Так, представители органов власти
субъектов Федерации вправе
устанавливать особый режим
налогообложения по следующим
направлениям:
льготы на уплату налогов (в соответствии с
финансовой способностью плательщиков
конкретного субъекта);
ограничения или разрешения для
применения особого режима обложения
налогом;
размер ставки (в соответствии с
категорией плательщика или
определенного вида
коммерческой деятельности).

21.

В состав законодательства субъектов
по вопросам налогообложения
входят такие нормативно-правовые
акты, как отдельные законы
субъекта, регулирующие налоговые
правоотношения, Налоговый
Кодекс и прочие федеральные
налоговые нормативные акты,
обязательные для исполнения на
всей территории страны.

22.

Вопросы, связанные с существующими
нарушения в налоговой сфере, а также
существующие меры наказания
прописаны в главе 16 Налогового
Кодекса (в части первой). В частности,
глава охватывает такие вопросы, как:
нарушенный порядок постановки на
учет;
невыплата или частичная выплата
установленных
сборов и налогов;

23.

нарушение в сфере заполнения или
представления декларации по
налоговому законодательству;
утаивание данных от налоговых
органов об обстоятельствах,
влияющих на процесс
осуществления
налоговых
правоотношений;
предоставление заранее
недостоверных или ложных
сведений и данных о плательщике.

24.

За каждое из нарушений настоящим
законодательством предусмотрено свое
наказание, которое может быть вынесено
на основании не только налогового права,
но и административного, уголовного,
гражданского, в зависимости от
обстоятельств конкретного нарушения.