Понятие налогов. Функции и элементы налогов. (Лекция 1)

1. НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Дисциплина «Налоговое право»
относится к разделу М3
«Профессиональный цикл».
72 часа, из которых 48 часов –
аудиторные занятия. Зачет.
Лектор курса: д.э.н., профессор
Севка Виктория Геннадиевна, кафедра
экономико-правовых дисциплин
Консультации чтв. 5 пара.
[email protected]

2. Цель изучения дисциплины «Налоговое право» состоит в формировании компетенций выпускника по направлению подготовки 40.03.01

«Юриспруденция» в вопросах нормативного и
правового обеспечения налогообложения, порядка начисления и
уплаты налогов, документального сопровождения
налогообложения и проведения налогового контроля.
Задачи:
- установление теоретических основ налогообложения,
формирование системы знаний по организацию налогообложения
физических и юридических лиц;
- формирование навыков работы с налоговой отчетностью, ее
экспертизы, проведения аудита финансовой деятельности;
- ознакомление с юридической практикой в налогообложении,
уяснение взаимоотношений между субъектами налогообложения;
- приобретение умений по проведению налогового контроля и
составлению отчетной документации;
- формирование мировоззрения ответственного
налогоплательщика.

3. Компетенции обучающегося

а) общекультурных (ОК):
способностью использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности (ОК-3);
способностью использовать основы правовых знаний в различных сферах деятельности (ОК-4).
б) общепрофессиональных (ОПК):
способностью неукоснительно соблюдать Конституцию Донецкой Народной Республики, законы, а
также иные нормативные правовые акты и нормы международного права (ОПК-1);
способностью работать на благо общества и государства (ОПК-2);
способностью противостоять действиям, наносящим ущерб интересам государства, общества,
физических и юридических лиц (ОПК-3);
способностью повышать уровень своей профессиональной компетентности (ОПК-6).
в)профессиональных (ПК):
способностью разрабатывать нормативные правовые акты в соответствии с профилем
профессиональной деятельности (ПК-1);
способностью обеспечивать соблюдение законодательства субъектами права (ПК-3);
способностью принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с
законом (ПК-4);
способностью применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и
процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-5);
владением навыками подготовки юридических документов (ПК-7);
готовностью принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов нормативных
правовых актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию
условий для проявления коррупции (ПК-14);
способностью толковать различные правовые акты (ПК-15);
способностью давать квалифицированные юридические заключения и консультации в конкретных
видах юридической деятельности (ПК-16).

4. Требования к выпускнику

Знать:
- основные положения и понятия налогового права;
- сущность и содержание налоговых правоотношений, ряд положений налогового законодательства
по вопросам налоговых операций;
- положения процессуального законодательства при рассмотрении и разрешении налоговых споров в
арбитражном суде;
- правовой статус субъектов налогового права;
Уметь:
- толковать и применять нормы налогового законодательства;
- юридически правильно квалифицировать состав налоговых правонарушений и виды
ответственности за них;
- применять научные методы познания (анализировать, сравнивать, обобщать), а также делать
правильные выводы правовых ситуаций в сфере налогообложения;
- применять нормы разных отраслей законодательства (налогового, банковского, арбитражного
процессуального и др.) при решении конкретных налоговых операций, а также при обращении в
арбитражные суды;
- использовать электронные средства обучения и составления расчѐтов штрафных санкций, пений за
нарушение налогового законодательства.
Владеть:
- навыками сбора и обработки необходимых данных;
- навыками выбора и применения правовых средств для обработки данных;
- навыками анализа и интерпретации информации, содержащейся в различных отечественных и
зарубежных источниках;
- навыками интерпретации полученных в процессе анализа результатов и формулирования выводов и
рекомендаций.

5.

Количество часов
Всего
Название разделов и тем
Из них
Лекции
Сем.
зан.
Форма контроля
СРС
ИЗ
Раздел 1. Общая часть
Тема 1. Понятие налогов. Функции и элементы налогов.
6
2
2
2
текущий
Тема 2. Налоговые правоотношения.
6
2
2
2
текущий
Тема 3. Налоговая обязанность и ее исполнение.
8
2
2
2
6
2
4
2
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за
нарушение налогового законодательства.
6
2
2
2
Вместе по разделу 1
32
10
12
Тема 4. Налоговый контроль.
текущий
текущий
модуль-ный
10
Раздел 2. Специальная часть
Тема 6. Налоговая система
Тема
7.
Практикум по начислению
республиканских налогов и сборов
4
и
текущий
2
взиманию
Тема 8. Практикум по начислению и взиманию местных
налогов и сборов
Тема 9. Специальные режимы налогообложения
4
8
6
2
2
индиви-дуальные
задания
8
6
2
2
индиви-дуальные
задания
2
индиви-дуальные
задания
6
2
2
2
Тема 10. Таможенное законодательство
4
2
2
2
Вместе по разделу 2
40
8
18
8
6
Всего:
72
18
30
18
6
модуль-ный
зачет

6. ТЕМА 1. «Понятие налогов. Функции и элементы налогов»

План темы:
1. Исторические особенности развития налогов и налогообложения.
2. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.
3. Функции налогов.
4. Элементы налогов.
Методические рекомендации к изучению темы:
При изучении данной темы необходимо обратить внимание на сущность налогов, их
целевое назначения, признаки и формы отнесения платежей к налогам и сборам.
Установить функции налогов и их влияние на социально-экономическое развитие
государства. Раскрыть элементы налогов как основу дальнейшего изучения порядка
начисления и уплаты налогов и сборов.
Литература:
1. О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ // Закон ДНР, принят Постановлением Народного
Совета 25 декабря 2015 года № 99-IНС.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (дата актуализации 02.02.2015).

7.

1. Исторические особенности развития
налогов и налогообложения
Э. Салигмен. Этапы развития системы налогообложения
1. Преобладание идеи дара (подарка).
2. Проведение параллели между налогом и просьбой
государства о помощи.
3. Закрепление идеи помощи, предоставляемой государству.
4. Распространение идеи о жертве, которую приносит народ в
интересах государства.
5. Отказ от части в интересах общего блага.
6. Навязывание идеи долга или обязанности платить налог.
7. Появление идеи принуждения со стороны государства к
уплате.
8. Возникновение идеи определенной доли или оклада, который
устанавливается правительством без всякой зависимости от воли
плательщика.

8.

Некоторые исторические аспекты налогообложения
1. Дань – начало финансового
устройства Руси.
2. Объекты налогообложения:
земля, двор, дым.
Субъекты налогообложения:
тяглые дворы, податное сословие,
обеленные.

9.

3. Виды налогов: дани, дары, оброк, ямские деньги, стрелецкий хлеб и
деньги, ясак, пошлины (торговые, судовые).

10.

4. Наличие специальных Приказов
6. Промысловый налог
5. Правление Петра І, зачинщики налогов

11.

7. Соляные бунты.
8. 19 ст.: подушная подать,
питейный сбор, пошлина.
С ростом благосостояния подданных Российской
империи неуклонно росло потребление хлебного вина
Во всех городах и весях Руси люди знали, сколько и в
какой срок положено выпить за благо и на благо
государства

12.

9. Десятимиллиардный революционный
налог.
10.
02.1921 – “золотое время налогообложения.

13.

10.
Налоговые оффшоры мира.
11.
Современное
налогообложение.

14.

2. Налог как правовая категория: понятие,
признаки, сущность.
Закон ДНР О налоговой системе устанавливает систему налогов и сборов, а также общие
принципы налогообложения и сборов, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в ДНР;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных
налогов;
4) права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых
органов и других участников
отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового
контроля;
6) ответственность за совершение
налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов
налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных
лиц.

15.

Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый
в соответствующий бюджет с плательщиков налогов,
в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в
целях финансового обеспечения деятельности
Донецкой Народной Республики.
Сбором является обязательный платеж, взимаемый в
соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с
условием получения ими специальной выгоды, в
том числе в результате совершения в интересах
таких лиц государственными органами, органами
местного самоуправления, другими
уполномоченными органами и лицами юридически
значимых действий.

16.

Республиканские
налоги и сборы
+
Местные
налоги и сборы
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ДНР
Принципы налогов:
Однократность (один и тот же объект нельзя облагать дважды налогом аналогичного вида);
Централизация установления (устанавливаются налоги Верховной Радой Украины);
Равный подход и к налогообложению всех субъектов любых форм собственности;
Научный подход к формированию элементов налога.
Признаки налога:
Налог – это вид платежа регулируемый актом компетентного органа государственной власти;
Налог имеет односторонний характер установления (безвозмездность);
Налог носит безусловный характер: оплата происходит без ожидания привилегий со стороны
государства.
Налог – обладает не целевым характером, за исключением сборов в государственные
целевые фонды.
Обязательный характер налога – незаконность и наказание за неуплату налога.

17. Юридические лица

налогоплательщики – юридические лица,
физические лица-предприниматели, налоговые
агенты, физические лица, на которых возложена
обязанность уплачивать налоги и/или сборы;
Юридические лица
Физические лицапредприниматели
юридические лица резиденты – юридические лица,
зарегистрированные и осуществляющие деятельность на
территории Донецкой Народной Республики;
юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные
юридические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие
деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
физические лица – резиденты, зарегистрированные и
осуществляющие предпринимательскую деятельность на
территории Донецкой Народной Республики.
физические лица-предприниматели – нерезиденты, не
зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не
осуществляющие деятельность на территории Донецкой
Народной Республики.
Налоговые агенты
лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию и
перечислению с юридического лица, физического лица-предпринимателя,
физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лицапредпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой
Народной Республики.

18.

РЕСПУБЛИКАНСКИЕ
НАЛОГИ и СБОРЫ
1) налог на прибыль;
2) акцизный налог;
3) экологический налог;
4) сбор за транзит, продажу
и вывоз отдельных видов товаров;
5) плата за использование недр;
6) сбор за специальное использование воды;
7) налог с оборота;
8) сбор на развитие виноградарства,
садоводства и хмелеводства.
МЕСТНЫЕ
НАЛОГИ и СБОРЫ
1) подоходный налог;
2) плата за землю;
3) упрощенный налог;
4) плата за патент;
5) сельскохозяйственный налог;
6) транспортный налог;
7) сбор за специальное
использование рыбных и других
водных живых ресурсов;
8) сбор за осуществление валютнообменных операций.

19. 3. Функции налогов.

Функции налогов
Фискальная
Контрольная
Социальная
Распределительнорегулирующая
Стимулирующая

20.

Налоговое регулирование - один из самых мобильных элементов налогового
механизма и сферы государственного управления.
Структуру налогового регулирования составляет система экономических
мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.
Методы налогового регулирования являются элементами налоговой
концепции, принятой парламентом страны, и имеют характер законодательной
нормы, обязательной для исполнения.
Налоговое регулирование - очень сложная конструкция налоговых
правоотношений, поскольку в них сталкиваются экономические интересы в той
точке соприкосновения, прогнозировать которую довольно трудно. Содержание
и цели налогового регулирования определены регулирующей функцией системы
налогообложения, следовательно, этот процесс объективно необходим, и его
результат зависит от адекватности методов оценки состояния реальной
экономики, используются.
Налоговое регулирование осуществляется через экономически
обоснованную систему льгот и представляет собой взаимообусловленный
комплекс налоговых преференций стратегического действия, что компенсирует
финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции,
модернизации технологических процессов укрепляющей основы малого и
среднего производственного бизнеса.

21.

В зависимости от плательщика:
с юридических лиц (налог на прибыль);
с физических лиц (подоходный налог);
смешанные (налог с владельцев транспортных средств).
По форме обложения:
прямые – налоги, взимаемые в процессе приобретения или аккумуляции материальных благ с определенным
размером объекта обложения (на прибыль, на имущество, с владельцев транспортных средств и т.д.);
косвенные – налоги, являющиеся частью цены товара (НДС, акциз, таможенная пошлина).
В зависимости от компетентности органа государственной власти, регулирующего вид налога:
общегосударственные;
местные.
В зависимости от способа взимания:
количественные (размер налога устанавливается для каждого плательщика отдельно с учетом его имущественного
состояния и возможности уплаты);
раскладочные – определение размера осуществляется на группу плательщиков, а дальнейшую раскладку они
устанавливают самостоятельно.
В зависимости от канала поступления:
государственные (полностью в государственный бюджет);
местные ( перечисляются в местный бюджет);
пропорциональные (распределяются в соответствии с законодательно установленной пропорцией между
государственным и местным бюджетом (на прибыль);
внебюджетные (поступают в определенные фонды целевого характера).
В зависимости от характера использования:
общего назначения (не указывается цель взимания налога);
целевые (в основном сборы и платежи, например в инновационный фонд – на поддержку инновационных проектов,
отчисления в фонд социального страхования – на выплату пособий, материальной помощи и т.д.).
В зависимости от периодичности взимания:
разовые – взимаются 1 раз в течении налогового периода при совершении определенных действий (уплата налога на
получение наследства, таможенный сбор);
систематические – взимаются через определенный промежуток времени в течении всей деятельности
налогоплательщика (НДС, налог на прибыль).
В зависимости от способа учета налогового платежа:
налоги, финансируемые потребителем (НДС, акцизный сбор);
налоги, включенные в себестоимость (с владельцев транспортных средств, начисления на заработную плату);
налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли (до уплаты налога на прибыль, на рекламу, на имущество);
финансовые налоги – уплачиваемые из чистой прибыли (сбор за право торговли, сбор за использование местной

22.

4. Элементы налогов.
плательщик
налога
объект
налогообложения
база
налогообложения
ставка
налога
физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их
обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или
осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения в соответствии с Кодексом
или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов;
имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг),
операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым
законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у
плательщика налогового долга;
расчетная величина, к которой применяется ставка налога.
размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения; Она может
быть базовой (основной); предельной -максимальный или минимальный размер ставки по определенному
налогу, абсолютной (специфической) - согласно которой размер налоговых начислений устанавливается
как фиксированная величина, относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой
размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице
стоимостного измерения базы налогообложения.
порядок
исчисления
осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с / без применением
соответствующих коэффициентов;
налоговый
период
признается установленный период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных
видов налогов и сборов;
налоговая
отчетность
срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога - к ней относятся декларации
или расчет.

23.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ включаются в цену товаров, работ
и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо не
зависит от величины его доходов.
НДС
Акциз
Пошлина
Покупатель
Реализация
Цена
производителя
Цена
20 руб.
НДС
18%

24.

Сумма НДС = Налоговое обязательство – Налоговые вычеты
в бюджет
за квартал
за квартал
Предприятие приобрело _____________шт. по цене ______ с НДС
за единицу, в отчетном квартале реализовало ___________шт.
по цене ___________ без НДС за единицу.
Предприятие является плательщиком НДС
по базовой ставке. Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате
в бюджет.