Система налогов и сборов в Российской Федерации. Тема 7

1.

ТЕМА 7. Система налогов и
сборов в Российской
Федерации.
План:
1. Система налогов и сборов в
Российской Федерации.
2. Классификация налогов.

2.

Вопрос 1. Система налогов и
сборов в Российской
Федерации.

3.

Под системой налогов и сборов понимается
совокупность всех обязательных
платежей, взимаемых в соответствии с
налоговым законодательством на
территории Российской Федерации, ее
субъектов и муниципальных образований.
В настоящее время эта система отражает
федеративное устройство государства.
Все налоги и сборы распределены между
тремя уровнями системы налогов и сборов.
С учетом этого выделяются: федеральные
налоги и сборы, региональные налоги и
сборы, местные налоги и сборы.

4.

Система налогов и сборов, действующая в
России в настоящее время,
сформировалась к концу 1992 г. Но уже в
середине 1992 г. и в последующие годы в
нее были внесены существенные
изменения. Появились новые виды
налогов, а в существующие – внесены
изменения и дополнения.
Концепция построения системы налогов в
нашей стране базировалась на отказе от
идеи отмены налогов, на формировании
целостной системы, охватывающей
обложение доходов, имущества и
потребления и способствующей
становлению рыночного хозяйства.

5.

Вместе с тем она базировалась в основном
на зарубежном опыте, так как в период ее
создания отечественного опыта в
налогообложении в условиях перехода от
государственной экономики к рыночной не
было.
С принятием нового Налогового кодекса РФ
система налогов претерпевала
существенное реформирование, хотя
основные принципы ее построения в
кодексе сохранены.

6.

Суть налоговой реформы заключалась в
том, чтобы сократить общее количество
налоговых льгот, что позволило
расширить круг налогоплательщиков и
тем самым увеличить налоговую базу.
Предусматривалась также возможность
снизить налоговые ставки по некоторым
налогам и отменить большое
количество налогов.

7.

На конец 1998 г. количество применяемых
на территории России налогов с учетом
введенных региональными и местными
органами власти составило порядка 200.
Принятие Налогового кодекса сократило
это количество в 5-7 раз.
В кодексе введено ограничение
полномочий федеральных органов
власти, органов субъектов федерации и
местных органов на введение налогов,
используется исчерпывающий перечень
федеральных, региональных и местных
налогов.

8.

Вопрос 2. Классификация
налогов.

9.

Объединение налогов в систему
предполагает возможность их
классификации по разным основаниям,
что позволяет анализировать систему с
разных позиций.
Новый Налоговый кодекс (ст. 12) все
налоги подразделяет на 3 вида (исходя
из государственного устройства РФ):
федеральные налоги и сборы;
налоги и сборы субъектов РФ (их чаще
всего называют региональными);
местные налоги и сборы.

10.

Такое деление позволяет, например,
определить долю налогов каждого вида
в общей сумме налоговых поступлений
и соотнести ее (через расходы) с
объемом функций органов власти
каждого уровня.
Особенностью федеральных налогов
является то, что они устанавливаются
только федеральными законами и
обязательны к взиманию на территории
всей страны.

11.

К федеральным налогам и сборам
Налоговый кодекс относит:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные группы и виды
товаров (услуг);
3) налог на доходы от капитала;
4) налог на пользование недрами;
5) взносы в государственные
внебюджетные фонды;
6) налог на прибыль организаций;
7) таможенная пошлина и таможенные
сборы;
8) подоходный налог с физических лиц;
9) государственная пошлина;

12.

10) налог на воспроизводство
минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от
добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами
животного мира и водными
биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.

13.

Региональными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые Налоговым кодексом,
вводимые в действие законами субъектов
РФ и обязательные к уплате на территории
соответствующих субъектов РФ.
Согласно ст. 14 Налогового кодекса к
региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.

14.

При этом при введении налога на
недвижимость прекращается действие
на территории соответствующего
субъекта РФ налога на имущество
организаций, налога на имущество
физических лиц и земельного налога.

15.

Местными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые и вводимые в действие в
соответствии с Налоговым кодексом,
нормативными правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления и обязательные к уплате
на территории соответствующих
муниципальных образований.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса к
местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование и дарение;
5) местные лицензионные сборы.

16.

В целом общее число федеральных, а
также местных налогов и сборов
существенно сокращено, а перечень
налогов и сборов субъектов РФ
расширен, поскольку в него включены, в
частности, налог на недвижимость,
дорожный налог, налог с владельцев
транспортных средств, имевшие ранее
федеральный характер.

17.

Система налогов дополнена также
некоторыми новыми видами платежей,
таких как налог на капитал, экологический
налог, налог на пользование недрами и др.
Также конкретизированы налоги на
природные ресурсы. Страховые взносы,
поступающие в федеральные
внебюджетные фонды социального
назначения, включены в группу
федеральных налогов.

18.

Налоги могут быть классифицированы не
только по уровню компетенции органов
власти, но и по другим основаниям.
В зависимости от плательщиков налоги
можно классифицировать следующим
образом:
а) с физических лиц (налог на доходы, на
имущество физических лиц, налог на
наследование и дарение и др.);

19.

б) с юридических лиц и их филиалов и
подразделений, имеющих отдельный
баланс и расчетный счет (налог на
прибыль, налог на добавленную
стоимость (НДС), транспортный налог и
др.);
в) смешанного состава, т. е. взимаемые с
юридических и физических лиц
(таможенная пошлина, государственная
пошлина, земельный налог и др.).

20.

В зависимости от связи с объектом
налогообложения, налоги
подразделяются на прямые (основная
группа налогов в Российской
Федерации) и косвенные.
К числу последних относятся акцизы,
взимаемые с ограниченного круга
товаров (ликероводочные, табачные
изделия, легковые автомобили, шины,
ювелирные изделия и др.), налог на
добавленную стоимость (взимается с
основной массы товаров, услуг, работ),
таможенные пошлины
и др.

21.

Структура федеральных нормативных
правовых актов о налогах и сборах
включает НК РФ и принятые в
соответствии с ним федеральные законы
о налогах и сборах.
НК РФ занимает ведущее место в
системе источников налогового права и
обладает наибольшей юридической
силой в иерархии законодательства о
налогах и сборах.
Все иные федеральные, региональные и
муниципальные нормативные правовые
акты о налогах и сборах могут быть
приняты только при условии
соответствия Кодексу.