Долгосрочные активы и обязательства

1.

Долгосрочные активы и обязательства

2. Цели проекта

Обеспечить деление активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные при
составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
Обеспечить реклассификацию активов и обязательств в регистре бухгалтерии
Хозрасчетный при смене срочности
2

3. Требования законодательства

п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»:
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением
в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и
обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по
ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного
цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства
представляются как долгосрочные
п. 60 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»
В своем отчете о финансовом положении организация должна раздельно представлять
оборотные и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства.
п. 69 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»
Организация должна классифицировать обязательство как краткосрочное, когда:
(a) она предполагает урегулировать это обязательство в рамках своего обычного операционного цикла;
(b) она удерживает это обязательство преимущественно для целей торговли;
(c) это обязательство подлежит урегулированию в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного
периода; или
(d) у нее нет безусловного права отсрочить урегулирование обязательства по меньшей мере на двенадцать
месяцев после окончания отчетного периода.
Организация должна классифицировать все прочие обязательства как долгосрочные.
3

4. Принципы заполнения бухотчетности в 1С:ERP

Бухгалтерская (финансовая) отчетность заполняется только по данным
проводок регистра бухгалтерии Хозрасчетный
Проводки в РБ Хозрасчетный являются основным регистром бухгалтерского
учета (ст. 10 402-ФЗ) и формируются:
По данным оперативного контура
С преимущественной задачей предоставления данных для заполнения
бухгалтерской отчетности
Для заполнения бухгалтерской отчетности следует опираться на
аналитический учет по субсчетам, а не по субконто
4

5. Текущая реализация

В ERP было устроено так:
1. В договорах с контрагентами есть переключатель краткосрочный/долгосрочный
(формально это число дней отсрочки, но в поле записывается 365 или 0)
2. В договорах кредитов и депозитов есть реквизит «Тип срочности»,
реклассификация задолженности не производится
3. Все договоры лизинга считаются долгосрочными
Других мест определения срочности нет.
В бухгалтерской отчетности выделение долгосрочной задолженности
происходит только в Пояснениях 5.
5

6. Концепция решения

Долгосрочные активы и обязательства выделяются на отдельных субсчетах
В план счетов Хозрасчетный добавляем признак счета Долгосрочный
Остатки долгосрочных активов и обязательств можно посмотреть в ОСВ
В настройке счетов учета можно для каждого вида счета можно указать отдельно
краткосрочный и долгосрочный счета
В учетную политику добавляем длительность операционного цикла
Определение счета для проводок производится на основании данных
оперативного контура
В базовом регистре должна быть плановая дата погашения
обязательства/выбытия актива в измерении или в реквизите измерения
Реклассификация долгосрочной задолженности/актива в краткосрочную
производится в регламентной операции закрытия месяца
Формируются только проводки по реклассификации, в оперконтуре движений не
будет
Если не включать новую функциональность, то в учете ничего не изменится
6

7. Учетная политика

Новый порядок учета
определяется в
учетной политике
финансового учета
Здесь же
указывается
длительность
операционного цикла
7

8. Долгосрочные счета

В план счетов
«Хозрасчетный»
добавляем признак
«Долгосрочный»
8

9. Настройка счетов учета

Долгосрочные счета учета можно
настроить в ГФУ расчетов вместе с
аналогичными краткосрочными
счетами.
Включает отображение
долгосрочных счетов в ГФУ.
9

10. Настройка счетов учета

Рабочее место по настройке счетов:
Для счетов активов в типовой конфигурации настройка не отображается, но
программный интерфейс это предусматривает и ее можно расширить с
небольшими доработками
10

11. Настройка счетов учета

Хранение долгосрочных счетов реализовано в виде измерения в регистре
«Порядок отражения на счетах учета»
Обработчик обновления не требуется
11

12. Формирование проводок по долгосрочным счетам

Автоматизируется деление активов и обязательств по регистрам:
РасчетыСКлиентамиПоСрокам, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам и
РасчетыПоФинансовымИнструментам.
Для расчетов с клиентами/поставщиками используется ДатаПлановогоПогашения
Для кредитов/займов и аренды (лизинга) используются данные графиков
В качестве объекта деления выступает задолженность с определенным сроком
погашения, который определяется графиком
Это означает, что кредит будет делиться на отдельные задолженности, которые имеют разные
даты погашения. При получении кредита на 3 года, первый год будет относиться сразу к
краткосрочной части, а 2 года – к долгосрочной.
А отгрузка, со сроком погашения больше года, будет полностью относиться к долгосрочной, и
реклассифицироваться в краткосрочную при остатке срока меньше чем год.
При формировании проводок по данным регистров собираем временную таблицу
задолженностей с плановыми датами погашения
Фрагменты проводок в документах не изменяются
Фрагменты проводок соединяются с временной таблицей в постобработке, и для дебета и
кредита каждого фрагмента определяется долгосрочность
После этого происходит соединение с таблицей настройки счетов
12

13. Особенности формирования проводок

При отражении документов приобретения или реализации может возникнуть
ситуация, когда часть задолженности является краткосрочной, а часть –
долгосрочной:
Дт 41 Товар1
Кт 60 <долгосрочный>
Дт 41 Товар2
Кт 60 <краткосрочный>
Дт 19 …
Для формирования таких проводок потребовалось бы распределять
стоимости товаров по срокам долга.
Если в документе возникнет такая ситуация, то проводки будут
сформированы через промежуточный счет:
Дт 41 Кт 60.Р
Дт 60.Р Кт 60 <долгосрочный>
Дт 19 Кт 60.Р
Дт 60.Р Кт 60 <краткосрочный>
В ГФУ расчетов добавляется новый вид счета
ПереносДолгосрочнойЗадолженности
Фрагменты проводок документов не изменяются, все делается в постобработке
13

14. Реклассификация долгосрочной задолженности

Новая операция
закрытия месяца
14

15. Реклассификация долгосрочной задолженности

Закрытие месяца – новая операция
РеклассификацияДолгосрочныхАктивовОбязательств.
Регистратор – РегламентнаяОперация с новым видом операции
Расчет выполняется по данным остатков регистров
РасчетыСКлиентамиПоСрокам, РасчетыСПоставщикамиПоСрокам и
РасчетыПоФинансовымИнструментам.
Остатки по регистру бухгалтерии Хозрасчетный не анализируются
Реклассификация производится, если на начало месяца до даты погашения
было больше года (длительности операц. цикла), а на конец месяца –
меньше.
При реклассификации задолженность переносится с долгосрочного счета на
краткосрочный аналог.
Счета выбираются по настройке счетов учета
В оперконтуре никаких движений не делается
Переоценка счетов БУ на конец месяца производится после этой операции
15

16. Особенности выделения долгосрочной части для кредитов и депозитов

Автоматизированное выделение долгосрочной части происходит по
актуальным на момент получения кредита/открытия депозита данным
графика, если в нем есть даты платежей со сроком превышающим 12
месяцев (длительность операционного цикла).
Дальнейшее изменения графика (пролонгация, досрочное погашение
и т.д.) не автоматизировано.
Поэтому, если остаток на долгосрочном счете расходится с данными
графика, необходимо выполнить перенос между долгосрочным и
краткосрочным счетом с помощью документа «Операция (регл. учет)».
Все текущие операции по кредиту и депозиту отражаются в
корреспонденции с краткосрочным счетом.
Автоматическая реклассификация в рамках закрытия месяца
производится по данным графика.
16

17. Особенности выделения долгосрочной части для аренды

Выделение долгосрочной части применяется только для нового учета аренды по ФСБУ
25/2018.
В баланс попадает приведенная задолженность, которая указывается на счете 76.07. В
ее составе может быть долгосрочная часть, которая выделяется в момент заключения
договора аренды или при изменении условий договора аренды.
Из-за особенностей разбиения составляющих договора аренды по субсчетам счета
76.07 выделение долгосрочной части приведенной задолженности происходит на
отдельном субсчете в технической корреспонденции со счетом 76.07.1 (или его
аналогом, настраиваемым в ГФУ по виду счета «Арендные обязательства»).
Особенностью, которой бухгалтеру нужно учитывать, является то, что долгосрочный
счет лежит в иерархии краткосрочного, поэтому при заполнении отчетности сумму
долгосрочной части необходимо вычитать из общей суммы сальдо 76.07.
Автоматическая реклассификация в рамках закрытия месяца производится по данным
графика, с учетом актуальных изменений по договору.
Если происходит отклонение остатков на долгосрочном счете от данных графика – исправляем
бухгалтерской справкой.
17

18. Расчет долгосрочной части по договорам аренды

18

19. Ограничения техпроекта

Выделение долгосрочных активов/обязательств для других разделов учета
(кроме расчетов с контрагентами) не поддерживается. Предлагается их
автоматизировать на конкретных внедрениях по общим принципам,
заложенных для счетов расчетов.
Реклассификация из краткосрочных в долгосрочные активы и обязательства
не поддерживается. Это можно сделать вручную бухгалтерской справкой.
На текущий момент выделение долгосрочных активов и обязательств в
бухгалтерской отчетности практически не поддерживается (кроме Пояснений
5), поэтому в данном проекте доработок заполнения отчетности не делаем.
19