Бухгалтерский и налоговый учет субъектов малого предпринимательства

1.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Ошман Валерия

2.

Цель:
исследование
особенностей
введения учета и налогообложения субъектов
малого предпринимательства
Задачи:
исследовать нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность субъектов
малого предпринимательства в области ведения учета и налогообложения;
раскрыть особенности деятельности предприятий, являющихся субъектами
малого предпринимательства, и их влияние на ведение бухгалтерского учета;
охарактеризовать условия и порядок перехода на упрощенную системы
налогообложения;
раскрыть порядок применения бухгалтерского и налогового учета субъектов
малого предпринимательства;
исследовать регистры бухгалтерского учета, применяемые малым предприятием
и состав его отчетности;
разработать рекомендации по оптимизации учета и применения системы
налогообложения ООО «Авторитейл».

3. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «АВТОРИТЭЙЛ»

1600000 1520793
1387992
1400000
1200000
1000000
800000
789853
730143
708443
659655
600000
400000
200000
23118
0
-200000
Выручка
Себестоимость
продаж
2019
2020
9490
-5500 от
Прибыль
продаж
2021
?

4. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЯ ПОД ЗАКАЗ В ООО «АВТОРИТЭЙЛ»

Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
50
62-2
150000
Начислен НДС с аванса полученного
76-НДС с
ав
68
25000
Получена 30% оплата (аванс) в кассу
50
62-2
551097
Начислен НДС с аванса полученного
76-НДС с
ав
68
91849,5
Отражена выручка от реализации
товара
62-1
90-1
1836990
Начислен НДС
90-3
68
306165
50
62-1
1836990
62-2
62-1
701097
Наименование
документа
Приходный кассовый
ордер
Счет-фактура; книга
продаж
Приходный кассовый
ордер
Счет-фактура; книга
продаж
Реестр договоров
купли-продажи
Счет-фактура; книга
продаж
Приходный кассовый
ордер
Справка бухгалтерии
68
76НДС с
ав
116849,5
Счет-фактура; книга
продаж
Содержание хозяйственной операции
Получен аванс в кассу за товар
Внесена в кассу заключительная оплата
за товар
Учтены ранее полученные суммы
Восстановлен НДС

5.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО
ФОРМИРОВАНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «АВТОРИТЭЙЛ»
Содержание хозяйственных
операций
Отражена выручка от продажи
автомобилей и запчастей
Списана покупная стоимость
товаров
Дебет
Кредит
Сумма, тыс.
рублей.
62-1
90-1
789853
90-2
41-1
708443
Списаны расходы на продажу
90-6
44
70353
Определен финансовый результат
(прибыль) от продажи
автомобилей и запчастей
90-9
99
9490
Наименование
документа
Реестр договоров
купли-продажи
Справка
бухгалтерии
Справка
бухгалтерии
Справка
бухгалтерии

6. ПРОБЛЕМЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ В ООО «АВТОРИТЭЙЛ»

Проблема
Рекомендации
1.В учетной политике не отражен
порядок проведения инвентаризации
Дополнить учетную политику информацией о порядке проведения
инвентаризации.
Издать приказ по предприятию, в котором закрепить обязательность
проведения инвентаризации в конце отчетного года перед составлением
2. Не проведена инвентаризация в
годовой бухгалтерской отчетности. С данным приказом ознакомить
2021 году
всех членов инвентаризационной комиссии.
Составить график проведения инвентаризации и ознакомить с ним
материально ответственных лиц
Сформировать список материально ответственных лиц и включить в
3. Отсутствует список материальносостав учетной политики предприятия.
ответственный лиц
Заключить с материально ответственными лицами договор о
коллективной материальной ответственности.
Организовать
контроль
правильности
заполнения
товарно4. Выявлены ошибки в
сопроводительных документов. Вменить в обязанности заведующего
документальном оформлении товаров магазином
проверку
правильности
оформления
товарносопроводительные документы.
В связи с изменением законодательства Российской Федерации с 2021
5. Несвоевременное внесение
года ООО «Авторитэйл М» обязаны вести учет товаров по ФСБУ
изменений в учетную политику при
5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н).
изменении законодательства РФ
Следует издать приказ об изменении пункта 3 учетной политики.
Разработать график документооборота включить в состав учетной
6.Отсутствует график
политики и ознакомить с ней всех работников ответственных за
документооборота
первичные документы.

7. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА В ООО «АВТОРИТЭЙЛ»

45
39,4
40
36,7
36,1
35
30
28,7
26,6
28
26,3
26,2
25,7
25
20
15
10
5
0
2019
2020
2021
Налоговая нагрузка по методике
Минфина
Налоговая нагрузка по методике
Крейниной М.Н.
Налоговая нагрузка по М.И.
Литвина

8.

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ДО И ПОСЛЕ
ПРИМЕНЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ РЕЖИМОВ
40
36,1
35
30
26,2
25,7
Общая система налогообложения
Процент
25
20
Упрощенная система
налогообложения, доходы
16
15
10
13,1
11,6
9,8
13,3
11,4
5
0
Налоговая нагрузка Налоговая нагрузка Налоговая нагрузка
по методике
по методике
по методике
Минфина
Крейниной
Литвина М.И.
Упрощенная система
налогообложения, доходы минус
расходы