Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись. Тема 3

1.

Тема 3. Балансовое обобщение, система
счетов и двойная запись.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Бухгалтерский баланс, его строение и значение.
Изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Понятие, строение и порядок записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского
учета.
Синтетические и аналитические счета.
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Сущность, принципы формирования, цели и особенности классификации счетов.
Современная группировка счетов по экономическому содержанию, назначению и
структуре.
Группы счетов по принадлежности имущества и обязательств, по отношению к сторонам
баланса.

2.

Актив содержит разделы:
I раздел – «Внеоборотные активы»
II раздел – «Оборотные активы»
Пассив содержит разделы:
III раздел – «Капитал и резервы»
IV раздел – «Долгосрочные обязательства»
V – «Краткосрочные обязательства»
Итог актива баланса всегда должен быть равен итогу
пассива баланса - их равенство объясняется тем, что и в
активе и в пассиве отражены одни и те же хозяйственные
средства на одну и ту же сумму, но в двух различных по
своему содержанию группировках: в активе отражены сами
хозяйственные средства, а в пассиве источники образования
этих же хозяйственных средств
Бухгалтерский баланс, его строение и значение

3.

Основание
Статья баланса
1. Срок оборачиваемости (окупаемости)
а) Внеоборотные активы
(более 12 месяцев)
Нематериальные активы, основные средства,
доходные вложения в материальные ценности,
долгосрочные
финансовые
вложения,
отложенные налоговые активы.
б) Оборотные активы
(менее 12 месяцев)
Запасы (сырье и материалы, готовая продукция,
незавершенное
производство,
товары),
дебиторская
задолженность,
налог
на
добавленную стоимость по приобретенным
ценностям,
краткосрочные
финансовые
вложения, денежные средства.
2. Степень ликвидности имущества (скорость обращения в деньги)
Чем ниже статья - тем выше Нематериальные активы - низкая ликвидность.
ликвидность.
Денежные средства - высокая ликвидность.
Структура активов

4.

Основание
Статья баланса
1. Собственные средства
Капитал и резервы
Уставный капитал; добавочный капитал;
резервный капитал; нераспределенная прибыль.
Заемные средства
а) Долгосрочные обязательства Займы и кредиты; отложенные налоговые
(погашение более чем через 12 обязательства, оценочные обязательства.
месяцев)
б)
Краткосрочные Займы и кредиты; кредиторская задолженность;
обязательства
доходы
будущих
периодов;
оценочные
(погашение в течение 12 обязательства.
месяцев)
Структура пассивов

5.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные
операции принято делить на четыре типа:
1) изменение статей актива баланса;
2) изменение статей пассива баланса;
3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону
увеличения;
4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону
уменьшения.
Изменения, происходящие в балансе под
влиянием хозяйственных операций

6.

• Активный счет - это счет, на котором отражается учет
хозяйственных средств (имущества) предприятия.
Активные счета располагаются в активе баланса.
• Пассивный счет - это счет, на котором отражается
движение источников хозяйственных средств предприятия.
Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.
• Активно-пассивные счета - это счета, на которых
одновременно отражаются движение имущества и
источников в виде дебиторской и кредиторской
задолженности. На активно-пассивных счетах учитываются
два объекта: один относится к активам, другой - к
обязательствам (пассивам).
Понятие, строение и порядок записи
хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета

7.

Дебет
Сн – остаток (сальдо) на начало
месяца
Увеличение хозяйственных средств Уменьшение
(+)
средств (-)
ОБ
ОБ
Ск – остаток на конец месяца
Ск = Сн + ОБд - ОБк
Структура активного счета
Кредит
хозяйственных

8.

Дебет
Кредит
Уменьшение источника средств (-) Сн – остаток (сальдо) на начало
месяца
Увеличение источника средств (+)
ОБ
ОБ
Ск – остаток на конец месяца
С = Сн + ОБк - ОБд
Структура пассивного счета

9.

Активно-пассивные счета
Дебет
Кредит
Сальдо дебетовое начальное показывает Сальдо кредитовое начальное показывает
остаток дебиторской задолженности на остаток кредиторской задолженности.
начало месяца.
По кредиту отражается:
По дебету отражается увеличение 1)
Уменьшение
дебиторской
дебиторской задолженности
задолженности
1)Увеличение
дебиторской задолженности.
2)
Увеличение
кредиторской
+
задолженности
2)Уменьшение
кредиторской +
задолженности.
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо дебетовое конечное
Сальдо кредитовое конечное
Схема активно-пассивного счета

10.

Наименование
счета
Остаток на 1 октября
Оборот за октябрь
Остаток на 1
ноября
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
Сч.«Материал
ы»
…
100 000
250 000
300 000
50 000
Итого
Оборотная ведомость по синтетическим
счетам

11.

№
п/п
1
Наименов
ание
материало
в
2
Едини
ца
измере
ния
3
Цена
в
тыс.
руб.
4
Остаток
на 1 окт.
Оборот за октябрь
приход
Остаток
на 1 ноября
расход
колво
сумма колво
сумма
кол- сумма колво
во
сумма
5
6
8
9
12
7
10
11
Сч.
«Сталь
листовая»
Оборотная ведомость по аналитическим
счетам

12.

Раздел I «Внеоборотные активы»
Раздел II «Производственные запасы»
Раздел III «Затраты на производство»
Раздел IV «Готовая продукция и товары»
Раздел V «Денежные средства»
Раздел VI «Расчеты»
Раздел VII «Капитал»
Раздел VIII «Финансовые результаты»
План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации