Управление внеоборотными активами транспортной организации

1.

Управление внеоборотными активами
транспортной организации
Ч.1. Финансирование воспроизводства основных
средств.

2.

Вопросы
1. Понятие
основных
средств
(ОС)
,
классификация
ОС, виды стоимостной
оценки.
2. Амортизация ОС: способы начисления,
порядок использования
3. Капитальные
вложения:
способы
осуществления источники финансирования
4. Проблемы воспроизводства основных фондов
ОАО «РЖД»

3.

Основные средства
часть активов компании которая
• используется в течение длительного периода времени
• с целью получения дохода или экономической
выгоды,
• сохраняя свою натурально-вещественную форму.

4. (ПБУ) 6/01 «Учет основных средств» (пункт 4)

• -использование в производстве продукции, при выполнении
работ или оказании услуг либо для управленческих нужд
организации;
• -использование в течение длительного времени, т.е. срока
полезного использования, продолжительностью свыше 12
месяцев или обычного операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев;
• -организацией не предполагается последующая перепродажа
данных активов;
• -способность приносить организации экономические выгоды
(доход) в будущем.

5.

Основные
средства,
предназначенные
исключительно
для
предоставления организацией за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование с целью получения
дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности в составе доходных вложений в мат ериальные ценност и.
Активы,
в
отношении
которых
выполняются
условия,
предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в
пределах лимита, установленного в учетной политике организации,
но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе
материально-производственных запасов.
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или
при эксплуатации в организации должен быть организован
надлежащий контроль за их движением.
Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12122835/#ixzz3CqsJLuuF

6.

7.

Динамика стоимости основных видовых групп ОС ОАО
РЖД
2004-2008гг
Структура
ОФ(тыс.руб)
2500000000
2000000000
1500000000
1000000000
500000000
0
2004
Здания
Сооружения
2005
2006
Машины и оборудование
2007
Транспортные средства
2008
Прочие ОФ

8.

Видовая структура основных средств ОАО РЖД 2007, 2016гг
ОС 2007 г., млн руб, %
433,9; 14,88%
11,1;
0,38%
335,9; 11,51%
350,7; 12,02%
1785,6;
61,21%
Здания
Сооружения
Машины
ТС
Прочие ОС
2016 г.

9.

Видовой состав основных средств АО «Трансконтейнер» 2016г. (млн.руб)
Видовой состав основных средств АО «ФПК» 2012-16г.(млн.руб.)

10.

Видовой состав и стоимость основных средств UP (млн.$)
60 000
50 000
441
2 216
млн. $
40 000
5 092
935
477
2 053
468
2 143
6 156
5 157
938
966
565
2 191
6 136
764
610
2 486
6 502
1 004
30 000
20 000
36 009
37 268
38 744
34 348
4 760
4 861
4 981
4 984
5 098
2007
2008
2009
год
2010
2011
32 210
10 000
0
Земля
Железнодорожный путь
Незавершенное строительство
Локомотивы
Вагоны и прочий подвижной состав
Технологии и прочее

11.

Видовой состав основных средств концерна VR ( Финляндия)
2012-2016 гг. ( млн.евро)

12. Виды стоимостной оценки основных средств

• Первоначальная стоимость ОС –
- сумма фактических затрат организации на приобретение,
сооружение, изготовление, доставку и приведение их в
состояние
пригодное
для
использования,
за
исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
• Восстановительная стоимость ОС
-
стоимость воспроизводства
современных условиях
основных
средств
в

13.

Динамика стоимости основных средств Октябрьской железной дороги
1998-2002гг
Производственные основные средства транспорта
400000000
350000000
300000000
250000000
200000000
150000000
100000000
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
на конец года
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
0
на начало года
50000000
2002 г.

14. Динамика амортизационных отчислений ОкЖД 1999-2002гг ( тыс.руб.)

18 000 000
16 000 000
Динамика амортизационных отчислений 15 642 637
тыс. руб.
14 000 000
12 000 000
10 984 226
10 000 000
8 000 000
6 718 891
6 000 000
4 000 000
3 026 958
2 000 000
0
1999г.
2000г.
2001г
2002г

15.

Изменения стоимости основных средств
ОАО РЖД в результате реального движения
и переоценки (млрд.руб) 2004 - 2008гг
700000000
376млрд.
600000000
283млрд.
297млрд.
308млрд.
500000000
400000000
300000000
200000000
90млрд.
119млрд.
113млрд.
2004
2005
2006
115млрд.
276млрд.
100000000
0
2007
2008
Изменение стоимости ОФ в результате переоценки
Изменение стоимости ОФ в результате реального движения

16. Динамика стоимости основных средств ОАО «РЖД» 2007 – 2011гг ( млн.руб)

годы
2011 г.
4057,5
127,6
2010 г.
3850,9
0
2009 г.
3837,2
0
2008 г.
3569,4
376,4
Δ прироста стоимости ОС
= 39 %
2007 г.
2917,3
млн.руб.
Стоимость ОФ на конец года, млн. руб
0
переоценка

17.

18.

Виды стоимостной оценки основных средств
Остаточная стоимость – это полная стоимость (первоначальная
или восстановительная) за вычетом износа (амортизации).
• представляет собой вид стоимостной оценки ОС, в которой
учитывается их текущее состояние.
• используется для аналитических расчетов.
• коэффициент годности =
(ОС ост. стоимость/ ОС полн.стоимость)*100%
• коэффициент износа =
( износ/ ОС полн.стоимость) *100%
Рассчитанный по всем ОС организации в целом или по
отдельной видовой группе может использоваться как
показатель, в стоимостной форме характеризующий
техническое состояние основных средств.

19. Показатели движения и состояния основных средств ОкЖД 1999-2002гг, (%)

1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
1. Kввода ОС всего
6,5
4,3
7,9
3,0
2. Kввода активная часть ОС
10,7
5,0
10,0
3,5
3. Kввода пассивная часть ОС
4,4
4,0
7,0
2,6
1 Kвыбытия ОС всего
2,3
1,4
2,2
1,0
2. Kвыбытия активная часть ОС
4,2
2,8
4,7
1,2
3. Kвыбытия пассивная часть ОС
1,3
0,4
1,1
0,8
1. Kизноса ОС всего
45,9
50,9
52,7
59,3
2. Kизноса активная часть ОС
49,2
56,3
61,7
71,0
3. Kизноса пассивная часть ОС
44,2
48,0
49,5
53,1

20.

Показатели износа и годности основных средств
BNSF 2008-2012гг (%)

21. Показатели движения и состояния основных средств

Динамика коэффициентов ввода и выбытия,%
3,50
3,00
3,07
2,50
2,18
2,00
1,50
1,00
0,50
1,16
0,78
0,48
0,72
0,00
2012
2013
Коэффициент ввода
0,96
0,40
0,30
0,05
2014
2015
2016
Коэффициент выбытия
Динамика коэффициента износа (%)
2012
2013
2014
2015
2016
49,8
52,6
53,8
56,8
54,3
Кизн по активной части ОС
52,1
55,2
58,1
61,3
56,8
Кизн
39,2
41,2
37,7
39,7
42,7
Кизн ОС всего
ОС
по
пассивной
части

22.

Схема кругооборота основных фондов
Основные фонды
Капитальные
вложения
Износ
Амортизация
Накопление
амортизации до
полного
восстановления

23. 2. Амортизация : способы начисления, порядок использования

2. Аморт изация : способы начисления, порядок использования
Амортизация - процесс переноса стоимости
основных средств на продукцию.
элемент текущих затрат предприятия
Причина начисления амортизации – износ ОС
Способы начисления (финансовый учет)
1.
2.
3.
4.
-линейный;
-уменьшаемого остатка;
-списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;
-списание стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
линейный способ - амортизация начисляется
равными долями в течение всего срока использования
объекта основных средств.

24. "Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы". Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2008

"Классификация основных средств, включаемых в
амортизационные группы". Постановлением Правительства РФ
№ 1 от 01.01.2008
• 1 группа от 1года до 2 лет включительно
• 2 группа свыше 2 лет до 3лет включительно
• 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно
• 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно
• 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно
• 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно
• 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно
• 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно
• 9 группа свыше 25 лет до 30 лет включительно
• 10 группа свыше 30 лет

25.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
применяется
к объекту
Линейный
Способы начисления
(налоговый учет)
Нелинейный
С 8-ой по 10-ую группы – только линейный метод
Применяется
к группе

26.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
налоговый учет
Нелинейный способ начисления
амортизации
для каждой амортизационной группы определяется
суммарный баланс -как суммарная стоимость всех
объектов амортизируемого имущества, отнесенных к
данной амортизационной группе
Суммарный баланс каждой амортизационной группы
ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по
этой группе амортизации

27.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
А = В*(k/100)
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
k - норма амортизации

28.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
Амортизационная группа
Норма амортизации
(месячная)
Первая от 1 года до 2 лет включительно
14,3
Вторая свыше 2 лет до 3 лет
8,8
Третья свыше 3 лет до 5 лет
5,6
Четвертая свыше 5 лет до 7 лет
3,8
Пятая (7-10)
2,7
Шестая (10-15)
1,8
Седьмая (15-20)
1,3
Восьмая (20-25)
1,0
Девятая (25-30)
0,8
Десятая более 30лет
0,7

29.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
если суммарный баланс амортизационной группы
становится менее 40 000 рублей, налогоплательщик
вправе ликвидировать указанную группу. Значение
суммарного баланса относится на внереализационные
расходы текущего периода.
изменения метода начисления амортизации - с
начала очередного налогового периода.
Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного
метода на линейный метод начисления амортизации
не чаще одного раза в пять лет.

30.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
Налогоплательщики вправе применять к основной норме
амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
1) ОС, используемых для работы в условиях агрессивной
среды и (или) повышенной сменности.
При применении нелинейного метода начисления
амортизации указанный специальный коэффициент не
применяется к основным средствам, относящимся к первой
- третьей амортизационным группам;

31.

2.Аморт изация : способы начисления, порядок
использования
2. специальный коэффициент, но не выше 3:
1) в отношении амортизируемых основных средств,
являющихся предметом договора финансовой аренды
Указанный специальный коэффициент не применяется к
основным средствам, относящимся к первой - третьей
амортизационным группам;
2) в отношении амортизируемых основных средств,
используемых только для осуществления научнотехнической деятельности.

32. Капитальные вложения: способы осуществления источники финансирования

1. Капитальные вложения: способы осуществления
источники финансирования
источники финансирования
Собственные: амортизация и прибыль
заемные: долгосрочные кредиты банков и др.
привлеченные: эмиссия акций , финансирование из бюджета и
внебюджетных фондов.
Формы осуществления
новое строительства,
приобретения оборудования,
реконструкции и модернизации.
Простое и расширенное воспроизводство основных фондов

33.

Динамика износа основных средств российских железных дорог
Износ по видам ОС в 2006 г.
В период с 1966 по 1992 год износ основных
фондов находился на уровне 30-34%
благодаря их своевременному
воспроизводству. В результате резкого
сокращения объемов инвестиций в период
экономического спада степень износа к 2003
году достигла критической величины 63,9%.
Износ ОС ОАО «РЖД» составлял в 2006г. 58,6%,
наибольшую степень износа имеет подвижной
состав.

34. ПОКАЗАТЕЛИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РЖД»

Объем капитальных вложений,
млрд.руб.
Ввод основных фондов,
млрд.руб.
95,6%
Удельный вес незавершенного
строительства к общему объему
капитальных вложений
(в ценах соответствующих
лет),%
86,4%
257,2
388,0
343,0
68,5%
255,5
172,4
143,3
2006 г.
176,5
Инвестиционна
я программа
2008 года
2007 г.
2008 г.
Проект плана,
рассмотренный на
заседании
Правительства РФ
13.11.2008
Проекты за счет
собственных средств ОАО
«РЖД»
План на 2009 год
(в соответствии с
уточненным
инвестбюджетом
)
«Олимпийские проекты»
(за счет госбюджета)

35.

Капитальные вложения ОАО "РЖД" по направлениям инвестирования
2010-2017гг (млрд. рублей)
Всего,
в том числе
Проекты, связанные
с выполнением
поручений
Правительства РФ
"Собственные"
проекты ОАО
"РЖД",в том числе:
Обеспечение
безопасности на
ж.д. транспорте
Снятие
инфраструктурных
ограничений в
регионах России
Повышение
транспортной
доступности для
населения страны
Обновление
подвижного состава,
Прочие проекты
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
317,4
395, 4
480,1
467, 2
396
365,5
376,4
459,5
97, 1
84, 2
96, 6
95,7
68,8
198, 7
173,7
180,9
220,3
311,3
383,5
371,6
328,1
215,4
202,7
278,6
53
75, 6
66,9
56, 1
46, 7
45,1
41,7
106,7
93
134, 3
169,5
161,7
123,2
61,3
45,2
65,5
7, 9
15, 9
21,8
17, 2
10
5, 6
12,2
13,4
50, 3
66, 4
75, 5
118,7
101,1
88,5
91,3
79,2
16
19
49, 8
17,8
23, 8
12,2
13,7
14, 9

36.

Капитальные вложения ОАО «РЖД по источникам финансирования,
2010 – 2015гг.(млрд. руб.)
600
500
400
300
200
100
0
2010
2011
2012
2013
2014 план
2015 план
"Собственные" проекты ОАО "РЖД":
Проекты, связанные с выполнением поручений Правительства РФ