Понятие, классификация и особенности функционирования внеоборотных активов корпорации

1. Тема 1. Понятие, классификация и особенности функционирования внеоборотных активов корпорации

2.

Вопрос 1.1. Понятие и состав
внеоборотных активов

3.

Имущественный комплекс любого предприятия состоит
из оборотных и внеоборотных активов.
Оборотные непосредственно создают прибыль.
Внеоборотные – создают условия для формирования
этой прибыли.
Внеоборотные активы характеризуют совокупность
имущественных ценностей предприятия, многократно
участвующих в процессе хозяйственной
деятельности и переносящих на продукцию
использованную стоимость частями.

4.

5.

6. НМА

Нематериальные активы – это условная стоимость
промышленной и интеллектуальной собственности и другие
имущественные права, на которые распространяется право
собственности предприятия. НА используются в течение
длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие
объекты - объекты интеллектуальной собственности
(исключительное право на результаты интеллектуальной
деятельности):
исключительное право патентообладателя на изобретение,
промышленный образец, полезная модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы
данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на
топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак
обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные
достижения.

7. Результаты исследований и разработок

По этой статье показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР
(научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы), давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.
В него включают:
- стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг
сторонних организаций и физических лиц, используемых при
выполнении НИОКР;
- затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФФОМС и
ФСС, начисленные с нее;
- стоимость спецоборудования и специальной оснастки,
предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и
исследований;
- - амортизацию объектов основных средств и нематериальных активов,
используемых при выполнении работ;
- затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского
оборудования, установок и сооружений, других объектов основных
средств и иного имущества;
- общехозяйственные расходы в случае, если они непосредственно
связаны с выполнением НИОКР;
- другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР,
включая расходы по проведению испытаний.

8.

Нематериал
ьные
поисковые
активы
По строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку
месторождений полезных ископаемых и разведку полезных
ископаемых на определенном участке недр. К нематериальным
поисковым активам, как правило, относятся:
а) право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений
полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых,
подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
б) информация, полученная в результате топографических,
геологических и геофизических исследований;
в) результаты разведочного бурения;
г) результаты отбора образцов;
д) иная геологическая информация о недрах;
е) оценка коммерческой целесообразности добычи.
Материальн
ые
поисковые
активы
По строке 1140 отражаются затраты на поиск, оценку
месторождений полезных ископаемых и разведку полезных
ископаемых на определенном участке недр
К материальным поисковым активам, как правило, относятся
используемые в процессе поиска, оценки месторождений
полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:
а) сооружения (система трубопроводов и т.д.);
б) оборудование (специализированные буровые установки,
насосные агрегаты, резервуары и т.д.);
в) транспортные средства.

9. Доходные вложения в материальные ценности

- По этой строке баланса указывают
имущество, которое предназначено для
сдачи в аренду, лизинг или прокат. В
бухгалтерском учете такие
материальные ценности отражают по
первоначальной стоимости. В балансе
указывают их остаточную стоимость

10. Финансовые вложения

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок
обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.
К финансовым вложениям относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и
стоимость погашения определена (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и
зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям организации не относятся:
собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей
перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за
проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материальновещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные
ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

11. Отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные
разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
·применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей
определения налога на прибыль;
·применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в
себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей
бухгалтерского учета и целей налогообложения;
·излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету
при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в
последующих отчетных периодах;
·убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в
отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих
отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
·применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для
целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов
основных средств и расходов, связанных с их продажей;
·наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при
использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях
налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной
определенности фактов хозяйственной деятельности;
·прочих аналогичных различий.

12. Вопрос 1.2. Основные средства

Основные средства - это материальновещественные ценности (средства
труда), которые многократно участвуют
в производственном процессе, не
изменяют своей натуральновещественной формы и переносят свою
стоимость на готовую продукцию по
частям по мере износа.

13.

К основным средствам относятся: здания,
сооружения, рабочие и силовые
машины и оборудование,
измерительные и регулирующие
приборы и устройства, вычислительная
техника, транспортные средства,
инструмент, производственный и
хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий,
продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения,
внутрихозяйственные дороги и прочие
соответствующие объекты.

14.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в
качестве основных средств, если одновременно
выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве
продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для
управленческих нужд организации либо для предоставления
организацией за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение
длительного времени, т.е. срока продолжительностью
свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если
он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу
данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические
выгоды (доход) в будущем.

15. Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств
погашается посредством начисления
амортизации. Амортизация - процесс
постепенного переноса стоимости
основных средств на производимую
продукцию (работы, услуги).

16. Амортизация не начисляется по: 

Амортизация не начисляется по:
объектам основных средств, потребительские свойства которых с
течением времени не изменяются (земельные участки; объекты
природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и
музейным коллекциям, и др).
объектам жилищного фонда (если они не используются для получения
дохода)
объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам
дорожного хозяйства
продуктивному скоту
многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста
объектам основных средств, которые законсервированы и не
используются в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для
предоставления за плату во временное владение и пользование или во
временное пользование

17. Способы начисления амортизации:

Для целей бухгалтерского
учета
1.линейный способ;
2.способ уменьшаемого
остатка;
3.способ списания стоимости
по сумме чисел лет срока
полезного использования;
4.способ списания стоимости
пропорционально объему
продукции (работ);
Для целей налогового учета
1.линейный
2.нелинейный.

18. Линейный способ

K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к
первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта амортизируемого
имущества;
n - срок полезного использования данного
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.

19. Нелинейный способ

K = (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к
остаточной стоимости, применяемая к
данному объекту амортизируемого
имущества;
n - срок полезного использования данного
объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.

20. Способ уменьшаемого остатка

A = Сост х На х Ку/100
Здесь
Сост – остаточная стоимость на начало
периода (месяца или года),
На — норма амортизации
Ку – коэффициент ускорения, который
устанавливает организация.

21. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А = ПС ОС * число лет, оставшихся до
конца срока полезного использования /
сумма чисел лет срока полезного
использования

22. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

А = Фактический объем продукции * ПС /
Предполагаемый объем продукции за
весь срок полезного использования

23. Законодательство РФ разрешает применять ускоренную амортизацию.

1. специальный коэффициент, но не выше 2:
1) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в
условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (нахождение
основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной
агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной
(источником) инициирования аварийной ситуации.
2) в отношении собственных основных средств налогоплательщиков сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики,
животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
3) в отношении собственных основных средств налогоплательщиков - организаций,
имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристскорекреационной особой экономической зоны либо участника СЭЗ;
4) в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в
соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством
Российской Федерации.

24.

2. специальный коэффициент, но не выше 3:
1) в отношении основных средств, являющихся
предметом договора финансовой аренды (договора
лизинга), если они учитываются у
налогоплательщика
2) в отношении основных средств, используемых
только для осуществления научно-технической
деятельности;
3) в отношении основных средств, используемых
налогоплательщиками исключительно при
осуществлении деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья.

25. Показатели состояния основных средств

Наименование
показателя
Расчетная формула
Характеристика показателя
Коэффициент
износа
основных
средств (Ки)
Ки = Иф/Фп
Отражает долю износа (утраченной
стоимости) основных средств в их
первоначальной стоимости
Коэффициент
годности
основных
средств (Кг)
Кг = 1 - Ки
Отражает
долю
остаточной
(несамортизированной)
стоимости
основных средств в их первоначальной
стоимости
Коэффициент
обновления
основных
средств
(Кобн)
Кобн = ∑Фвв/ Фк
Характеризует долю стоимости вновь
введенных
в
эксплуатацию
за
расчетный период ОС в их общей
стоимости на конец периода. В
определенной мере отражает степень
обновления ОС
Коэффициент
выбытия
основных
средств
(Квыб)
Квыб = ∑Фвыб / Фн
Отражает долю стоимости выведенных из
эксплуатации за расчетный период ОС
в их общей стоимости. Также отражает
процесс обновления ОС

26. Показатели использования основных средств