Похожие презентации:
Методика детерминированного факторного анализа. Тема 2
1. Тема 2 Методика детерминированного факторного анализа
01.02.20231
2. Вопросы:
1. Понятие факторного анализа2. Детерминированный факторный анализ
3. Правила преобразования моделей в ДФА
4. Способ цепных подстановок
5. Способ разниц
6. Способ относительных величин
(коэффициентов)
01.02.2023
2
3. 1. Понятие факторного анализа
• Все явления и процессы хозяйственнойдеятельности предприятий находятся во
взаимосвязи и взаимообусловленности.
• Одни из них непосредственно связаны между
собой, другие косвенно.
• Отсюда важным методологическим вопросом
в экономическом анализе является изучение и
измерение влияния факторов на величину
исследуемых экономических показателей.
01.02.2023
3
4.
• Под экономическим факторным анализомпонимается постепенный переход от
исходной факторной системы к конечной
факторной системе, раскрытие полного
набора прямых, количественно измеримых
факторов, оказывающих влияние на
изменение результативного показателя.
01.02.2023
4
5.
• По характеру взаимосвязи междупоказателями различают методы
детерминированного и стохастического
факторного анализа.
01.02.2023
.
5
6. 2. Детерминированный факторный анализ
• Детерминированный факторный анализпредставляет собой методику исследования
влияния факторов, связь которых с
результативным показателем носит
функциональный характер.
01.02.2023
6
7. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
- построение детерминированной модели путемлогического анализа;
- наличие полной (прямой, жесткой) связи
между показателями;
- невозможность разделения результатов
влияния одновременно действующих
факторов, которые не поддаются
объединению в одной модели;
- изучение взаимосвязей в краткосрочном
периоде.
01.02.2023
7
8. Различают четыре типа детерминированных моделей:
• 1. Аддитивные модели представляютсобой алгебраическую сумму показателей и
имеют вид
n
Y xi x1 x2 ... xi
i 1
01.02.2023
.
8
9.
• Обозначения:• Y – результирующий показатель;
• xi – i-й фактор
01.02.2023
9
10. Например:
- показатели себестоимости во взаимосвязи сэлементами затрат на производство и со
статьями затрат;
- показатель объема производства продукции
в его взаимосвязи с объемом выпуска
отдельных изделий или объема выпуска в
отдельных подразделениях.
01.02.2023
10
11. Различают четыре типа детерминированных моделей:
• 2. Мультипликативные моделиn
Y xi x1 x2 ... xi
i 1
01.02.2023
11
12. Например:
• Двухфакторная модель объема товарнойпродукции:
ТП Ч СВ
• где Ч - среднесписочная численность
работников;
• CB - средняя выработка на одного
работника.
01.02.2023
12
13. Различают четыре типа детерминированных моделей:
• 3. Кратные моделиx1
Y
x2
01.02.2023
13
14. Например:
• Показатель срока оборачиваемости товаров(в днях) ТОБ.Т:
ЗТ
Т ОБ .Т
ОР
• где ЗТ - средний запас товаров;
• ОР - однодневный объем реализации.
01.02.2023
14
15. Различают четыре типа детерминированных моделей:
• 4. Смешанные модели представляют собойкомбинацию перечисленных выше
моделей
n
Y ( a b) c; Y
x
i 1
n
x
j 1
Y
01.02.2023
x
i
x
j
j 1
;
j
n
n
i 1
n
i
;Y
x
i
x
j
i 1
n
j 1
15
16. Например:
• Показатели затрат на 1 руб. товарнойпродукции,
• Показатели рентабельности и др.
01.02.2023
16
17. 3. Правила преобразования моделей в ДФА
• Для изучения зависимости междупоказателями и количественного
измерения множества факторов,
повлиявших на результативный показатель
детерминированные модели подвергаются
преобразованиям.
• Цель – включение новых факторов в
анализ.
01.02.2023
17
18. Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах:
• 1. Прием удлинения факторной системыИспользуется для детализации
обобщающего факторного показателя на
его составляющие, которые представляют
интерес для аналитических расчетов
Например, исходная модель:
01.02.2023
x1
Y
x2
18
19.
• Имеем:x1 x11 x12 ... x1n
• Получаем:
x1n
x11
x12
Y
...
x2
x2
x2
01.02.2023
19
20. Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах:
• 2. Прием расширения факторных моделейИспользуют для выделения некоторого
числа новых факторов и построения
необходимых для расчетов факторных
показателей.
01.02.2023
20
21.
• При этом числитель и знаменательумножаются на одно и тоже число:
x1 a b c x1 a b c
Y
x2 a b c a b c x2
• или
01.02.2023
21
22.
Y x1a xab xbc xc 2где
x1
x1a
xa
xa
xab
xb
xb
xbc
xc
01.02.2023
xc
xc 2
x2
22
23. Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах:
• 3. Прием сокращения факторных моделейИспользуют для построения новых
факторных показателей.
При использовании данного приема
числитель и знаменатель делят на одно и то
же число.
01.02.2023
23
24.
x1x1
x11
a
Y
x2
x2
x12
a
x1
x2
x11
; x12
a
a
01.02.2023
24
25. Например:
Имеем по определению:ПЧ
Ra
А
• где Пч – чистая прибыль
• А – активы (стоимость имущества)
• Rа - рентабельность активов
01.02.2023
25
26.
В – выручка от продажПч В Пч В
Rа
Rп Оа
А В
В А
где
• Rп – рентабельность продаж;
• Оа – оборачиваемость активов.
Получили т.н. "модель Дюпона".
01.02.2023
26
27.
• Построение факторной модели – первыйэтап детерминированного анализа.
• Далее выбирают способ оценки влияния
факторов.
01.02.2023
27
28. 4. Способ цепных подстановок
• Заключается в определении рядапромежуточных значений обобщающего
показателя путем последовательной
замены базисных значений факторов на
отчетные.
01.02.2023
28
29.
• В основе данного способа лежит принцип(прием) элиминирования.
• Элиминировать – значит устранить,
исключить воздействие всех факторов на
величину результативного показателя,
кроме одного.
01.02.2023
29
30.
• В общем виде применение способа цепныхпостановок можно описать следующим
образом:
• 1. Рассмотрим трехфакторную модель:
f x1 x 2 x 3
f – результирующий показатель;
x1,x2,x3 – факторы.
01.02.2023
30
31.
• Базисное значение результирующегопоказателя:
f
0
0
0
0
x1 x 2 x 3
• Отчетное значение результирующего
показателя:
f
01.02.2023
1
1
1
1
x1 x 2 x 3
31
32.
0i
• где
x - базисные значения факторов,
оказывающих влияние на обобщающий
показатель f;
1 - отчетные значения факторов.
xi
01.02.2023
32
33.
• В процессе использования способарассчитываются промежуточные
значения результирующего
показателя, которые называют
"подстановки".
01.02.2023
33
34.
• В первой подстановке фактор, влияниекоторого изучается, берется отчетным, а
остальные факторы – базисными:
f
01.02.2023
'
1
0
0
x1 x 2 x 3
34
35.
• Во второй подстановке аналогичнозаменяется следующий фактор:
f x x x
''
01.02.2023
1
1
1
2
0
3
35
36.
• Количество рассчитываемых"подстановок" равно числу
факторов в модели,
уменьшенному на единицу.
01.02.2023
36
37.
• Влияние фактора на результирующийпоказатель рассчитывается путем
вычитания из последующей "подстановки"
предыдущей:
f x1 f f
0
f x2 f f
'
f x3 f f
''
'
''
1
01.02.2023
37
38.
• Уравнение, связывающее изменениерезультирующего показателя и величины
влияния факторов называется "баланс
отклонений":
f f fx1 fx 2 fx3
1
01.02.2023
0
38
39.
• Недостаток метода состоит в том, что, взависимости от выбранного порядка
замены факторов, результаты факторного
разложения имеют разные значения.
• Это связано с тем, что в результате
применения этого метода образуется некий
неразложимый остаток, который
прибавляется к величине влияния
последнего фактора.
01.02.2023
39
40.
На практике точностью оценки факторовпренебрегают, выдвигая на первый план
относительную значимость влияния того
или иного фактора.
Однако существуют определенные правила,
определяющие последовательность
подстановки:
01.02.2023
40
41.
- при наличии в факторной моделиколичественных и качественных
показателей в первую очередь
рассматривается изменение
количественных факторов;
- если модель представлена несколькими
количественными и качественными
показателями, последовательность
подстановки определяется путем
логического анализа.
01.02.2023
41
42.
• Под количественным факторами прианализе понимают те, которые выражают
количественную определенность явлений и
могут быть получены путем
непосредственного учета (количество
рабочих, станков, сырья и т.д.).
01.02.2023
42
43.
• Качественные факторы определяютвнутренние качества, признаки и
особенности изучаемых явлений
(производительность труда, качество
продукции, средняя продолжительность
рабочего дня и т.д.).
01.02.2023
43
44. 5. Способ разниц
• Способ (абсолютных) разниц являетсямодификацией способа цепной
подстановки.
01.02.2023
44
45.
• Изменение результативного показателя засчет каждого фактора способом разниц
определяется как произведение
отклонения изучаемого фактора на
базисное или отчетное значение другого
фактора в зависимости от выбранной
последовательности подстановки.
01.02.2023
45
46.
• Например, для трехфакторной модели:f x1 x1 x x
0
2
0
3
f x2 x x2 x
.1 .
1
0
3
f x3 x x x3
1
1
01.02.2023
1
2
46
47.
• Баланс отклонений считается аналогично:f f fx1 fx 2 fx3
1
01.02.2023
0
47
48. 6. Способ относительных величин (коэффициентов)
Способ используется в случаях,когда исходные данные содержат ранее
определенные относительные
отклонения факторных показателей
(темпы роста, процент выполнения
плана)
и при этом не требуется высокая точность
расчетов.
01.02.2023
48
49.
• Способ ОВ позволяет оценить,насколько процентов изменилась
базисная величина
результативного показателя под
влиянием отдельного фактора.
01.02.2023
49
50.
Способ ОВ основан на делении моделей надва типа:
1.
F x y
01.02.2023
50
51.
Темпы прироста показателей приближенноравны сумме темпов прироста
сомножителей :
mF mx my
где mF, mx, my – темпы прироста
показателей F, x, y в %.
01.02.2023
51
52.
Составим баланс отклонений:F Fx Fy
mF F
0
(m x m y ) F
01.02.2023
0
52
53.
• Отсюда получим:Fx mx F
0
и
Fy m y F
01.02.2023
0
53
54.
• 2.F x y
01.02.2023
54
55.
Темпы прироста показателей равны сумме(разности) темпов прироста показателей,
взвешенных по соответствующим удельным
весам:
mF mx fx my fy
где
fx и fy – удельный вес или доля величины
показателя соответственно x и y в общей
величине показателя F.
01.02.2023
55
56.
• Величины влияния фактороввыводятся аналогично
предыдущему пункту.
01.02.2023
56
57. 7. Способ структурных сдвигов
• Применяется при анализекачественных показателей,
зависящих от состава (структуры)
изучаемых явлений.
01.02.2023
57
58. Например:
- средняя цена единицы продукции зависитот структуры ассортимента продукции;
- средняя статическая нагрузка на вагон
зависит от структуры родов груза;
- средняя дальность грузовых перевозок
зависит от структуры видов сообщений
(местное и прямое);
- и т п.
01.02.2023
58
59.
• Результативный показатель представляетсяв следующем виде:
n
F ki xi
i 1
где
n
k 1 ,
i 1
i
ki - структурные коэффициенты;
xi – факторы (цена i-го вида продукции и т.п.)
01.02.2023
59
60.
Влияние факторов рассчитывается сиспользованием способа разниц:
n
Fx1 ki ( x F )
0
i
i 1
0
n
Fx2 k xi
i 1
01.02.2023
1
i
60
61.
• Результаты расчетов обязательнопроверяются путем составления "баланса
отклонений":
F F Fk Fx
1
01.02.2023
0
61
62. 8. Способ корректировок
• Отличается от способа цепныхподстановок порядком расчета
дополнительного (условного)
показателя (подстановки).
01.02.2023
62
63.
• Рассмотрим двухфакторную модель:Y x1 x2
01.02.2023
63
64.
• Рассчитывается т.н. «корректировочныйкоэффициент»:
1
1
x
Ix 0
x1
1
01.02.2023
64
65.
• Условный показатель (подстановка):Y Y Ix
'
0
1
01.02.2023
65
66. Имеем влияние факторов:
Y( x ) Y Y0
Y( x ) Y Y
'
'
1
1
2
01.02.2023
66
67. Проверка (баланс отклонений):
Y Y Y Y( x ) Y( x )1
0
1
01.02.2023
2
67
68. 9. Способ долевого участия
• Позволяет использовать прианализе сложных явлений
результаты ранее выполненных
исследований.
01.02.2023
68
69. Например:
Выручка равна произведениюреализованного объема на
среднюю цену товара
(доходность):
В О d
01.02.2023
69
70.
Средняя цена (доходность)определяется структурой объемов
реализации и ценой каждого вида
товара:
n
d k i цi
i 1
01.02.2023
70
71. Структурная модель из 2 факторов (схема взаимодействия факторов)
FПоказатель
Факторы
первого уровня
Факторы
второго уровня
01.02.2023
x2
x21
x1
x22
71
72.
• Рассчитывается коэффициент долевогоучастия:
F( x2 )
x 2
• где F( x ) - изменение показателя под
влиянием сложного фактора x2
2
01.02.2023
72
73.
• Рассчитывается влияние факторов x21 и x22F( x21) x2( x21)
F( x22 ) x2( x22 )
01.02.2023
73
74.
• где• F - изменение показателя y под влиянием
фактора x21
• F - изменение показателя y под влиянием
фактора x22
• x
- ранее определенное изменение
показателя x2 под влиянием фактора x21
•x - ранее определенное изменение
показателя x2 под влиянием фактора x22
( x2 1 )
( x2 2 )
2 ( x2 1 )
2 ( x2 2 )
01.02.2023
74