Вопросы учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных некоммерческими организациями из бюджетов различных уровней Налоговы
Кто является получателем бюджетных средств
Понятие субсидии, определенное в БК РФ
Учет субсидии в целях налогообложения
Учет субсидий организациями, применяющими УСН
Если объектом налогообложения являются доходы,
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,
Спасибо за внимание. Налоговый консультант Давыдова Зоя Ивановна г. Москва, 9 сентября 2009 г.
242.50K
Категория: ФинансыФинансы

Вопросы учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных некоммерческими организациями из бюджетов различных уровней

1. Вопросы учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных некоммерческими организациями из бюджетов различных уровней Налоговы

Вопросы учета в целях налогообложения
прибыли субсидий, полученных
некоммерческими организациями из
бюджетов различных уровней
Налоговый консультант Давыдова Зоя Ивановна
г. Москва, 9 сентября 2009 г.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

2. Кто является получателем бюджетных средств

До 01.01.2008 г., согласно статье 162 Бюджетного кодекса
Российской Федерации - бюджетные учреждения или иные
организации, имеющие право на получение бюджетных средств в
соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
С 01.01.2008 г., в соответствии со статьей 6 БК РФ, - орган
государственной власти (государственный орган), орган управления
государственным
внебюджетным
фондом,
орган
местного
самоуправления, орган местной администрации, находящееся в
ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных
средств бюджетное учреждение, имеющее право на принятие и (или)
исполнение
бюджетных
обязательств
за
счет
средств
соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

3. Понятие субсидии, определенное в БК РФ

В пункте 1 статьи 78 БК РФ предусмотрено, что субсидии
юридическим лицам (за исключением субсидий государственным
(муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг
предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях
возмещения затрат или недополученных доходов в связи с
производством (реализацией) товаров, выполнением работ,
оказанием услуг.
Таким образом, субсидии организациям, в том числе
некоммерческим организациям, из федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предоставляются
в оплату стоимости выполняемых ими работ и оказываемых услуг.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

4. Учет субсидии в целях налогообложения

Средства бюджетов всех уровней, полученные некоммерческой
организацией, за выполнение работ и оказание услуг, должны
учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль
в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса
Российской Федерации к средствам целевого финансирования, не
учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль,
отнесены доходы в виде субсидий автономным учреждениям.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

5. Учет субсидий организациями, применяющими УСН

Для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, объектом налогообложения являются доходы
(ставка 6%), либо доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка 15 %). В облагаемый доход включаются
доходы от
реализации и внереализационные доходы.
Субсидия, предоставленная
из бюджета,
является
выручкой, полученной организацией от реализации товаров, работ,
услуг, и следовательно должна учитываться при определении
объекта налогообложения.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

6. Если объектом налогообложения являются доходы,

Если
объектом
доходы,
налогообложения являются
то с суммы полученного дохода организации должны уплатить единый
налог по ставке 6 %. При этом сумма налога должна быть уменьшена
на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
уплаченных
за тот же период времени в соответствии с
законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но
не более, чем на 50 %.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

7. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,

то полученная субсидия учитывается в составе доходов от реализации, а
в расходах, учитываются затраты, связанные с получением доходов,
исчерпывающий перечень которых приведен в статье 346.16 НК РФ.
С суммы превышения доходов над расходами, организация
должна уплатить единый налог по ставке 15 %. Если сумма налога,
исчисленного организацией за налоговый период, окажется меньше
суммы минимального налога (то есть 1% от дохода от реализации и
внереализационного дохода за налоговый период), то организация
должна уплатить в бюджет минимальный налог. При этом разницу между
суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного
в общем порядке, организация вправе включить в расходы при
исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том
числе увеличить сумму убытков, которые могут быть ею перенесены на
будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.
Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]

8. Спасибо за внимание. Налоговый консультант Давыдова Зоя Ивановна г. Москва, 9 сентября 2009 г.

Некоммерческое партнерство «Юристы за гражданское общество»
www.lawcs.ru | e-mail: [email protected]
English     Русский Правила