Использование материалов проверок и ревизий при расследовании экономических и налоговых преступлений. Тема №10

1.

© ФГКОУ ВО «Волгоградская академия МВД России»
Кафедра криминалистики УНК по ПС в ОВД
Мультимедийная презентация к лекции (2 часа)
по дисциплине «Судебная бухгалтерия» на тему:
Тема № 10. Использование материалов проверок и
ревизий при расследовании экономических и
налоговых преступлений
Обсуждена на заседании ПМС:
протокол № 3
от 23 ноября 2022 г.
2022

2.

План лекции:
• Рекомендуемая литература;
• Организация
документальной
правоохранительных органов;
ревизии
работниками
• Порядок назначения и проведения ревизии, назначенной
оперативными работниками органов дознания и следователем;
• Оценка и использование материалов
работниками ОЭБиПК и следователем;
документальной
ревизии

3.

Рекомендуемая литература:
1. Приказ Минфина РФ, МВД РФ и ФСБ РФ от 7 декабря 1999 г. №
89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия
контрольно-ревизионных
органов
Министерства
Финансов
Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской
Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации,
Федеральной службой безопасности Российской Федерации при
назначении и проведении ревизий (проверок)»;

4.

Организация документальной ревизии,
судебно-бухгалтерской экспертизы по
расследованию уголовных дел об
экономических преступлениях:
Документальная ревизия – (от латинского слова «Ревизио» означает
пересмотр) – это вид последующего (после инвентаризации) контроля
при котором по документам и записям бухгалтерского учета
проверяется законность, целесообразность и достоверность финансовохозяйственной деятельности предприятий.

5.

Правовые основания назначения
документальной ревизии:
ст. 40 УПК РФ «Орган дознания»
ст. 38 УПК РФ «Следователь»
ст. 144 УПК РФ «Порядок
рассмотрения
сообщения о преступлении»

6.

Основания для назначения оперативными
работниками органов дознания и
следователями первичной документальной
ревизии хозяйственно-финансовой
деятельности:
• Наличие информации о конкретных фактах злоупотреблений,
хищений, которые необходимо подтвердить документами и записями
учета ( сообщения и заявления граждан, руководителей предприятий,
задержание преступников с поличным, сообщение в печати, явка
с повинной, оперативные данные, материалы инвентаризаций,
аудиторских проверок, общенадзорной прокурорской практики;
• Обоснованное
ходатайство
подозреваемых
(обвиняемых)
должностных лиц о документальной проверке их показаний,
опровергающих или подтверждающих предъявленное им подозрение
(обвинение);
• Признание
подозреваемого
(обвиняемого)
в
совершении
преступления, которое необходимо подтвердить бухгалтерскими
документами;

7.

• Сообщение эксперта-бухгалтера о том, что без предварительного
проведения документальной ревизии невозможно дать заключение
по поставленным вопросам;
• Объективное ходатайство экспертов других специальностей
о проведении документальной ревизии хозяйственно-финансовой
деятельности предприятия для обоснования своих заключений.

8.

Порядок назначения и проведения
документальной ревизии на
предварительном расследовании
Основанием для проведения документальной ревизии по проверке
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия оперативным
работником органа дознания на стадии до возбуждения уголовного дела
является письмо (отношение). По возбужденному уголовному делу
следователь выносит мотивированное постановление о производстве
документальной ревизии, руководствуясь ст.144 УПК РФ и др.

9.

Постановление следователя о производстве
документальной ревизии имеет следующую
структуру и содержание:
Вводная часть. Здесь указывается: дата, место составления, звание,
фамилия и инициалы лица, потребовавшего производство ревизии, статья
по которой возбуждено уголовное дело и его номер, а также в отношении
кого и по каким фактам.
Описательно-мотивировочная
часть.
Здесь
кратко
излагаются
обстоятельства дела: предприятие (место), где совершено престу3пление,
каким способом (если известно), в какой период, кем из должностных или
материально ответственных лиц, предварительный размер суммы
материального ущерба (если он известен), мотивы, вызвавшие
необходимость проведения документальной ревизии.
Резолютивная часть. Здесь указывается:
- кому поручается производство документальной ревизии;
- вид ревизии (первичная, повторная, дополнительная, комплексная);

10.

какое
предприятие,
какие
хозяйственно-финансовые
операции
и деятельность каких должностных и материально ответственных лиц
подлежит документальной проверке;
- конкретное задание (вопросы) ревизору, которому обычно поручают
установить факт, размер, период образования недостачи (излишка)
и ответить на другие вопросы бухгалтерского учета;
- материалы дела в части, необходимой для работы специалиста-ревизора
по поставленным вопросам (протоколы изъятия (выемки), обыска,
осмотра документов, очных ставок, следственных экспериментов,
проверки показаний на место и др.) с указанием наличия томов и листов
дела;
срок
представления
материалов
документальной
ревизии
с результатами проверки хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия оперативному работнику органа дознания или следователю.

11.

Постановление о производстве
документальной ревизии составляется в 3-х
экземплярах: первый остается в делах
проверяемого предприятия; второй –
Контрольно-ревизионном управлении МФ
РФ, а третий передается в следственный
отдел.

12.

Оценка и использование материалов
документальной ревизии работниками ОБЭП
и следователем

13.

При оценке акта документальной ревизии
необходимо определить следующее:
1. Полноту исследования
учетных регистров;
ревизором
бухгалтерских
2. Достоверность
акта ревизора
и
умозаключений в качестве доказательств;
документов,
допустимость его
3. Значение доказательств, установленных ревизором для уголовного
дела.
к содержанию