Учет расчетов по кредитам и займам

1.

Учет расчетов по кредитам и займам
Основные норм. документы
1) ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам
и кредитам«
2) План счетов
3) ГК РФ

2.

Различия в кредитах и займах:
1)Кредит
выдают
только
кредитные
организации (лицензия ЦБ РФ); займ можно
получить у любого физ. или юр. Лица
2) Если займ предоставлен физ.лицом в
размере менее 10 МРОТ достаточно расписки
заемщика; при получении любого кредита
обязательно оформление кредитного договора

3.

3) В кредит можно получить только ДС;
предметом договора займа могут быть как ДС,
так и МПЗ
4) За пользование кредитом взымаются
проценты; займ может быть беспроцентным
(это четко должно быть зафиксировано в
договоре займа )
При отсутствии в договоре займа размера
процентов
их
величина
определяется
ключевой
ставкой
ЦБ
РФ
(ставкой
рефинансирования)

4.

Проценты по выданному банком
кредиту начинают начисляться со дня,
следующего за днем выдачи кредита.
В БУ начисление процентов по заемным
средствам производится ежемесячно,
независимо от даты их фактической
выплаты

5.

Сумма процентов по кредиту
определяется по разным формулам.
Базовая формула:
кредита ставку процента
Д,
%
365
где Д кол во календарных дней в соответствующем периоде

6.

Обобщение информации о состоянии
кредитных ресурсов, полученных организацией
- на пассивных счетах:
Краткосрочных 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам»
Долгосрочных67
«Расчеты
по
долгосрочным кредитам и займам»

7.

Получен кредит, займ (ДС) –
Дт 51 (займ м.б. в кассу – сч. 50) Кт 66, 67
Получен займ в виде ТМЦ - Дт 10, 41 Кт 66,
67
Начислены % за пользование кредитными
средствами
Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 – с/сч
«Проценты» (расходы отражаются в БУ обособленно
от основной суммы обязательства по займу (кредиту)).

8.

Уплачены проценты по кредитам и займам –
Дт 66, 67 с/сч «Проценты» - Кт 51 (по займу
м.б. касса - сч. 50)
Уплачена сумма основного долга Дт 66, 67
Кт 51 (по займу м.б. касса - сч. 50)
Возвращен займ в виде ТМЦ
Дебет 66, 67 Кредит 10, 41

9.

Если займ (кредит) получен на создание
или покупку ВНА
(инвестиционных
активов) – ОС, НМА, земельных участков
то проценты, начисленные по нему
включаются в первоначальную стоимость
объектов до даты ввода объекта ОС или
НМА в эксплуатацию (капитализация затрат
по кредитам (займам))

10.

Долгосрочные кредиты и займы могут
учитываться двумя способами:
1) На счете 67 до истечения
срока их
погашения;
2) На счете 67 до тех пор, пока до срока их
погашения останется 365 дней. После этого
сумма задолженности переводится на счет 66
(Дт 67 Кт 66)