Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета (тема 2)

1.

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Раздел 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Тема 2. Бухгалтерский баланс как элемент метода
бухгалтерского учета.
Канд. экон. наук, доцент Трофимова А.Н.

2. СОДЕРЖАНИЕ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
СОДЕРЖАНИЕ
1.
Бухгалтерский баланс, его назначение, строение и содержание.
2.
Использование бухгалтерского баланса в управлении субъектом
хозяйствования.

3. Список использованных источников

14
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Список использованных источников
Основная литература:
1. Основы бухгалтерского учета и аудита: учеб. пособие/ А.Н. Трофимова – Минск : Выш. шк.,
2018. – 112 с.
2. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., № 57-З (в ред.
Закона Респ. Беларусь от 11 окт. 2022 г., № 210-З ) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000
[Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2023.
Дополнительные источники:
3. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «О составление
бухгалтерской финансовой отчетности» : утв. постановлением М-ва финансов Респ.
Беларусь от 12 декабря. 2016 г., № 104 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология
3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2023.

4. 1. Бухгалтерский баланс, его назначение, строение и содержание.

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
1. Бухгалтерский баланс, его назначение, строение и
содержание.

5.

5
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Термин «баланс» в переводе с итальянского языка означает «две чаши
весов». Бухгалтерский баланс обеспечивает группировку активов
(имущества) организации и имущественных прав (собственный капитал и
обязательства) на отчетную дату, которая позволяет заинтересованным
пользователям оценить ее финансовое состояние.
Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения в
денежной оценке состояния имущества и источников его образования на
определенную дату. Графически баланс представляет собой двухстороннюю
таблицу, одна сторона которой содержит виды имущества и называется
АКТИВОМ, а другая сторона содержит данные об источниках образования
этого имущества принято называть экономистами ПАССИВОМ, а в форме
баланса СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ и обязательства.

6.

6
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Все имущество организации, как по его видам, так и по источникам его
образования отражаются в балансе в денежной оценке, при этом оно
группируются
по
признаку
экономической
однородности,
в
сгруппированном виде записывается в баланс отдельными строчками,
которые называются статьями баланса. Балансовые статьи объединяются
в группы исходя из экономического содержания статей, например группа
статей «Доходные вложения в материальные активы», «Запасы»,
«Денежные средства и их эквиваленты», «Краткосрочная дебиторская
задолженность» и др. Количество и содержание статей баланса не может
быть производным, оно регламентируется формами балансов и
стандартами,
которые
утверждаются
Министерством
финансов
республики. Составлением бухгалтерского баланса и бухгалтерской
отчетности в организации завершается учетный цикл.
Заполняется баланс на основании данных остатков счетов
бухгалтерского учета (остатки на счетах на начало и конец отчетного
периода).

7.

7
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Содержание баланса означает, какие виды имущества в нем
отражены. Структура баланса означает, какое место или удельный вес в
общем итоге баланса занимает тот или иной вид имущества и источников
его образования. Однородные статьи объединены в комплексные статьи и
разделы. В настоящее время бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов,
которые имеют сквозную нумерацию: два раздела в активе баланса и три
раздела в пассиве иначе «собственный капитал и обязательства».
Действующая в Республике Беларусь форма бухгалтерского баланса
предусмотрена национальным стандартом бухгалтерского учета и
отчетности
«Индивидуальная
бухгалтерская
отчетность»,
утвержденным постановлением Министерства финансов от 12
декабря 2016 г. № 104.

8. ОБЩАЯ СХЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Активы
I. Долгосрочные
активы
II. Краткосрочные
активы
БАЛАНС
Собственный капитал и
обязательства
III. Собственный капитал
IV.Долгосрочные обязательства
V.Краткосрочные обязательства
БАЛАНС

9.

Активы в бухгалтерском
балансе представлены
двумя разделами

10.

Активы
Код строки
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2019 г.
1
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Нематериальные активы
Доходные вложения в материальные активы
в том числе:
инвестиционная недвижимость
предметы финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные
активы
Вложения в долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по разделу I
2
3
4
110
120
130
131
132
133
140
150
160
170
180
190

11.

II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
материалы
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство
готовая продукция и товары
товары отгруженные
прочие запасы
Долгосрочные активы, предназначенные для
реализации
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам, работам, услугам
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства и эквиваленты денежных
средств
Прочие краткосрочные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
210
211
212
213
214
215
216
220
230
240
250
260
270
280
290
300

12.

Собственный капитал и
обязательства в
бухгалтерском балансе
представлены ТРЕМЯ
разделами:
собственный капитал,
долгосрочные
обязательства
и
краткосрочные
обязательства

13.

Собственный капитал и обязательства
Код строки
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2019 г.
1
2
3
4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
410
Неоплаченная часть уставного капитала
420
Собственные акции (доли в уставном капитале)
430
Резервный капитал
440
Добавочный капитал
450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
460
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
470
Целевое финансирование
480
ИТОГО по разделу III
490

14.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
510
Долгосрочные обязательства по лизинговым
платежам
520
Отложенные налоговые обязательства
530
Доходы будущих периодов
540
Резервы предстоящих платежей
550
Прочие долгосрочные обязательства
560
ИТОГО по разделу IV
590

15.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Краткосрочная кредиторская задолженность
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям
по авансам полученным
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
по оплате труда
по лизинговым платежам
610
620
630
631
632
633
634
635
636
собственнику имущества (учредителям, участникам)
637
прочим кредиторам
Обязательства, предназначенные для реализации
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
638
640
650
660
670
690
700

16.

1
6
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
I. Долгосрочные активы
Основные средства
III. Собственный капитал
Уставный капитал
3400
Нематериальные активы
Резервный капитал
200
Вложения в долгосрочные активы
Добавочный капитал
Прочие долгосрочные активы
Нераспределенная прибыль
II. Краткосрочные активы
IV. Долгосрочные обязательства
1000
Запасы
700
в том числе:
500
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные обязательства
материалы
готовая продукция и товары
700
V.Краткосрочные обязательства
Краткосрочная
задолженность
800
Краткосрочные кредиты и займы
650
2500
Кредиторская задолженность:
250
дебиторская
Денежные средства и их эквиваленты
в том числе:
Краткосрочные финансовые вложения
перед поставщиками и подрядчиками
Прочие краткосрочные активы
по расчетам с персоналом по оплате
труда
250
по налогам и сборам
по
социальному
обеспечению
БАЛАНС
5000
БАЛАНС
страхованию
и
5000

17.

1
7
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
1 тип изменения баланса (А) — когда
изменения происходят только в активе баланса, т. е.
в составе имущества. При этом одна статья актива
баланса уменьшается на определенную сумму, а
другая статья увеличивается на ту же самую сумму.
Пассив баланса остается без изменения, равенство
баланса сохраняется. Например: 1.Выдано из
кассы под отчет работнику организации 500 р. Эта
хозяйственная операция вызывает изменения в двух
статьях баланса, которые расположены в активе.
Статья "Денежные средства и их эквиваленты"
уменьшается
на
500
р.,
а
дебиторская
задолженность
подотчетного
лица
данной
организации увеличивается на эту же сумму, что
находит отражение по статье "Краткосрочная
дебиторская задолженность". Итог баланса при
этом остается без изменения, а равенство баланса
сохраняется.
2 тип изменения баланса (П) — когда
изменения происходят в пассиве баланса, т. е. в
источниках формирования имущества. При этом
одна статья пассива баланса уменьшается, а другая
статья увеличивается на одну и ту же сумму. Итог
баланса не меняется, а равенство сохраняется.
Пример: 2. Часть нераспределенной прибыли
в сумме 100 р. зачислена в резервный капитал. Эта
операция вызывает следующие изменения в
пассиве баланса: статья "Нераспределенная
прибыль" уменьшается на 100 р., а статья
"Резервный капитал" увеличивается на эту же
сумму. Итог баланса не меняется, а равенство
сохраняется. Этот тип изменения баланса можно
назвать пассивное изменение баланса.

18.

1
8
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
3 тип изменения баланса (АП+) –
происходит
под
влиянием
таких
хозяйственных операций, которые вызывают
изменения в обеих сторонах баланса в
сторону увеличения. Итог баланса также
увеличивается на равную сумму, равенство
баланса сохраняется.
Пример:
3.
Поступили
материалы,
приобретенные у поставщиков на сумму 600
р. Расчеты с поставщиками не произведены. В
активе
баланса
увеличивается
статья
"Материалы" на 600 р., а в пассиве
увеличивается "Краткосрочная кредиторская
задолженность " перед поставщиком на эту
же самую сумму. Итог баланса увеличивается
на эту же сумму 600 р., равенство баланса
сохраняется. Этот тип изменения баланса
можно назвать активно-пассивное изменение
баланса в сторону увеличения.
4 тип изменения баланса (АП-) – происходит под
влиянием таких хозяйственных операций, которые
вызывают изменение в обеих сторонах баланса в
сторону уменьшения. Итог баланса также
уменьшается, равенство сохраняется.
Пример: 4. Перечислено с расчетного счета в
погашение
задолженности
банку
по
краткосрочным кредитам 300 р. Эта операция
приведет к уменьшению статьи актива баланса
"Денежные средства и их эквиваленты" и
уменьшению
статьи
пассива
баланса
"Краткосрочные кредиты и займы". Итог баланса
также уменьшается на 300 р. Равенство баланса
сохраняется. Этот тип изменения баланса можно
назвать активно-пассивное изменение в сторону
уменьшения.

19.

1
9
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
I. Долгосрочные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Вложения
в
долгосрочные
активы
Прочие долгосрочные активы
СОБСТВЕННЫЙ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1000
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
Денежные
средства
их
эквиваленты
800 + 500 (1)
2500 – 500(1)
– 300 (4)
Прочие оборотные активы
БАЛАНС
III. Собственный каптал
Уставный капитал
3400
Резервный капитал
200 + 100 (2)
Добавочный капитал
Нераспределенная
прибыль
II. Краткосрочные активы
Запасы:
4300
в том числе:
материалы
+600 (3)
готовая продукция и товары
700
5300
КАПИТАЛ
500 - 100 (2)
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные
кредиты и займы
Прочие долгосрочные
обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные
кредиты и займы
650 – 300 (4)
Кредиторская
задолженность:
в том числе:
перед поставщиками и
подрядчиками
по оплате труда
по налогам и сборам
по
социальному
страхованию
и
обеспечению
850
БАЛАНС
5300
250 + 600 (3)
И

20. 2. Использование данных бухгалтерского баланса в управлении субъектом хозяйствования.

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
2. Использование данных бухгалтерского баланса в
управлении субъектом хозяйствования.

21.

21
На основании бухгалтерского баланса справедливы следующие равенства:
1. Долгосрочные активы + краткосрочные активы = Капитал + обязательства
2. Актив = Капитал + обязательства
3. Капитал = Актив – обязательства.
Эти равенства используются в финансовых расчетах и анализе
показателей капитала, в расчете чистых активов организации.

22.

Обязательства
Собственный
капитал
Активы
Активы
Обязательства
Собственный
капитал

23.

2
3
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Бухгалтерский
баланс
занимает
3 тип центральное место в управлении
экономическими
процессами
в
следующих основных направлениях:
управление процессами движения
материальных ресурсов;
управление финансовыми потоками;
управление
финансовыми
результатами.
Для любого специалиста очень
важным
является
умение
экономически
грамотно
читать
баланс. В это понятие вкладывается
знание содержания не только каждой
его статьи, но и знание способа ее
оценки,
роли
в
деятельности
организации, связи с другими
статьями, а также характеристики
изменений каждой статьи с целью
управления организацией.
Умение читать бухгалтерского баланс дает
возможность
оценить
эффективность
размещения капитала, его достаточность для
текущей
и
предстоящей
хозяйственной
деятельности, оценить размер и структуру
заемного
капитала,
эффективность
их
привлечения,
определить
обеспеченность
собственными оборотными средствами, оценить
имущественное положение организации, ее
ликвидность, платежеспособность, финансовую
устойчивость,
проводить
диагностику
банкротства организации и т.д. Это необходимо
для обоснования и принятия решений на
различных уровнях управления.

24.

2
4
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»