Электронные документы

1.

Приказ
от 15.06.2020 № 103н
о внесении изменений в
приказ
от 30 марта 2015
№ 52н
2. Электронные первичные учетные документы и электронные
регистры бухгалтерского учета, предусмотренные настоящим
приказом, применяются субъектами учета согласно принятой ими
учетной политике и по мере их организационно-технической
готовности, но не позднее 1 января 2021 года

2.

Электронные документы
составленные
в электронном виде
Первичные учетные документы
Регистры бухгалтерского учета
подписываются
квалифицированной электронной подписью (ЭЦП)
равнозначна документу на бумажном носителе,
подписанному собственноручной подписью, и
может применяться в любых правоотношениях в
соответствии с законодательством РФ
или простой электронной
подписью (ЭП),т факт
формирования
электронной подписи
определенным лицом

3.

Скан-копии первичных учетных документов
При межведомственном обмене информацией, в том числе при осуществлении
централизуемых полномочий (электронном документооброте), может быть
предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов
При передаче скан-копий первичных учетных документов, содержащих
собственноручные подписи (сформированные на бумажном носителе)
ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа
возлагается на лицо, ответственное за оформление указанным документом
факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой
скан-копии
Передача скан-копии первичного учетного документа осуществляется при условии
ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой
скан-копии подлиннику документа
3

4.

Приказ № 103н от 15.06.2020
В целях обеспечения информационной
совместимости государственных
(муниципальных) информационных систем и
информационных ресурсов, средствами которых
осуществляется информационное взаимодействие
(формирование и обмен информацией)
разработаны
унифицированные формы согласно разделам 4 и 5 Метод. рекомендаций приказа № 52н
электронных первичных учетных
документов
ф. 0504512
ф. 0504513
ф. 0504515
ф. 0504516
ф. 0504517
ф. 0504518
ф. 0504520
электронных регистров
бухгалтерского учета
ф. 0504093
корректирующий
финансовый
аннулирующий
ф. 0504094

5.

Решение о командировании
(ф. 0504512)
Решение
(ф.0504512)
Руководитель структурного
подразделения проверяет
место, сроки, служебное задание,
контроль на наличие документов,
обоснование отклонений от
нормативов . Подписывает
простой ЭП.
Руководитель учреждения
Подписание ЭЦП
Отражение в бух. Учете БО
и ДО
5
Формирует подотчетное
лицо
(уполномоченное
лицо)
и
подписывает
простой ЭП
Руководитель ФЭС
Контроль на превышение ЛБО
Подписывает простой ЭП
При превышении – изменение
ЛБО или решение за счет ЛБО
следующего года . На решение
Руководителя
Ответственное лицо кадровой
службы
Контроль на отклонений от
графика рабочего времени,
подписывает простой ЭП

6.

Журнал регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)
Пример заполнения и порядок заполнения
6
Информация формируется в хронологическом порядке о статусах ПКО
(ф. 0310001) и РКО (ф. 0310002), созданных в форме электронных
документов с использованием электронного документооборота, за временной
интервал, необходимый пользователю (субъекту учета) в течение
финансового года
Статусы документа на дату отчета, характеризующий степень
завершенности
обработки
документа
в
системе
электронного
документооборота:
новый – при создании;
подписан – подписан главным бухгалтером, руководителем;
исполнен – денежные средства оприходованы в кассу или выданы из
кассы, подписан кассиром;
аннулирован – при истечении срока нахождения в системе электронного
документооборота, определенного в соответствии с требованиями ЦБ России
Подписывается ответственным исполнителем
бухгалтерского подразделения ЭЦП

7.

Приказ 61н ( с учетом изменений 100н)
7
Заявка - обоснование № ____
закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное
лицо (ф. 0510521) (Бизнес-процесс), (примеры)
применяется в случае принятия ) о закупке за наличный
расчет товаров, работ, услуг для собственных хозяйственных
нужд субъекта учета
• в целях обеспечения хозяйственных нужд другого
учреждения в соответствии с переданными полномочиями
по закупке товаров, работ, услуг работником субъекта
учета (подотчётным лицом), за исключением закупок,
сведения о которых составляют государственную тайну
• при оформлении решения о выдаче денежных документов
(например, талонов на бензин, почтовых марок) под отчет
работнику (подотчетному лицу) в целях приобретения им
товаров, работ, услуг (например, бензина, услуг по пересылке
почтовых отправлений)

8.

Актуальные вопросы
формирования
учетной политики
организаций бюджетной
сферы в целях перехода
на применение новых
унифицированных форм
документов

9.

Приказ
от 15.04.2021 № 61н
(изменения в 61н)
Приказ от 30.09.2021
№ 142н
Приказ от 28.06.2022
№ 100н
Приказ от 07.11.2022
№157н

10.

Электронные первичные учетные
документы
10
Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
Изменение Решения о проведении инвентаризации (0510447)
Акт о результатах инвентаризации наличных денежных
средств (0510836)
• Акт приема-передачи объектов, полученных в личное
пользование (ф. 0510434)
• Решение о признании объектов нефинансовых активов
(0510441)
• Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств
(ф. 0510433)
• Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей
(ф. 0510435)
• Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в
пользу организаций бюджетной сферы (0510442)

11.

Электронные первичные учетные документы
Решение о признании (восстановлении) сомнительной
задолженности по доходам (ф. 0510445)
• Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по
доходам (ф. 0510436)
• Решение о списании задолженности, невостребованной
кредиторами, с учета по счету № (ф. 0510437)
Решении о восстановлении кредиторской задолженности
(ф. 0510446)
Извещение о начислении доходов (уточнении начисления)
(ф. 0510432)
Ведомость начисления доходов (ф. 0510837)
Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
11

12.

12
Электронные регистры
бухгалтерского учета
• Журнал операций по забалансовому счету__ (ф. 0509213)
• Ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ,
страховыми взносами (ф.0509095)
• Карточка учета имущества в личном пользовании
• (ф. 0509097)

13.

28.06.2022 № 100н
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов
(ф. 0510448)
Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых
активов (ф. 0510450)
Требование-накладная (ф. 0510451)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
Извещение об исполнении трансферта, передаваемого с условиями
(ф. 0510453)
Заявка закупки товаров, работ, услуг малого объема через
подотчетное лицо (ф. 0510521)
Карточка капитальных вложений (ф. 0509211)
Карточка учета права пользования нефинансовым
(ф. 0509214)

14.

Приказ от 07.11.2022 №157н
(изм. 61н )
Наименование документа
52н
14
61н
Акт о списании объектов нефинансовых
активов (кроме транспортных средств
ф. 0504104
ф. 0510454
Акт о списании транспортного средства
ф. 0504105
ф. 0504143
ф. 0510456
Накладная на отпуск материалов(материальных
ценностей) на сторону
ф. 0504205
ф. 0510458
Акт о списании материальных запасов
ф. 0504230
ф. 0504816
ф. 0510460
ф. 0510461
ф. 0504835
ф. 0504031
ф. 0510463
ф. 0509215
ф. 0504032
ф. 0509216
Акт о списании мягкого и хозяйственного
инвентаря
Акт о списании бланков строгой отчетности
Акт о результатах инвентаризации
Инвентарная карточка учета нефинансовых
активов
Инвентарная карточка группового учета
нефинансовых активов

15.

Изменения в приказ 61н в соответствии с планом- 15
графиком разработки ПУД на 2023 год
Наименование документа
52н
61н
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета
денежных средств
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость)
бланков строгой отчетности и денежных документов
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов
Инвентаризационная опись наличных денежных средств
Ф. 0504082
ф. 0510ХХХ
Ф. 0504086
ф. 0510ХХХ
Ф. 0504087
ф. 0510ХХХ
Ф. 0504088
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям)
ф. 0504089
ф. 0510ХХХ
ф. 0510ХХХ
ф. 0504091
ф. 0504081
ф. 0510ХХХ
ф. 0510ХХХ
ф. 0504083
ф. 0510ХХХ
ф. 0504084
ф. 0510ХХХ
ф. 0504085
ф. 0510ХХХ
Инвентаризационная опись ценных бумаг
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам,
займам (ссудам)
Инвентаризационная опись состояния государственного
долга Российской Федерации в ценных бумагах
Инвентаризационная опись состояния государственного
долга Российской Федерации по полученным кредитам и
предоставленным гарантиям
Акт сверки взаимных расчетов
ф. 0510ХХХ

16.

Учетная политика
Совокупность принятых актами субъекта
учета способов
Принципов
16
Методов
Правил

17.

17
Рабочий план счетов и его применение
График документооборота
Порядок проведения инвентаризации НФА, ФА,
обязательств
Порядок проведения инвентаризации имущества,
учитываемого на забалансовых счетах
Порядок организации и обеспечения (осуществления)
внутреннего контроля
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в
бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после
отчетной)

18.

По применяемым способам
мероприятия внутреннего контроля
реализуются:
сплошным способом, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении каждого объекта внутреннего
контроля
выборочным способом, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении отдельных объектов внутреннего
контроля
Контроль фактического наличия и состояния
объектов бухгалтерского учета –
например, проведение инвентаризации объектов
бухгалтерского учета
18

19.

УЧЕТНАЯ
ПОЛИТИКА
19
Порядок проведения инвентаризации
на балансовых счетах
Порядок проведения инвентаризации
на забалансовых счетах
Инвентаризационные описи
Ф. 0510448
Ф. (0510439)
Ф. (0510447)
Акт результатов
инвентаризации
(ф. 0504835)
(ф. 0510463)
Ф. 0510440
Служебное
разбирательство

20.

Ф. (0510440)
Выбытие с баланса
20
Дт 0 40110 172 Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 114 ХХ 412 Кт 0 101 ХХ 410
Увеличение з/счет 02
Списать
Реализовать
Передать
Ф. 0504104
Ф. (0510442)
Ф. (0510448)
Восстановление на балансе
Дт 0 101ХХ 310 Кт 0 40110 172
Дт 0 101 ХХ 310 Кт 0 104 ХХ 411
Одновременно
уменьшение з/счета 02
Ф. (0510435)
Уменьшение
з/счета 02
Дт 0 10536 34Х Кт 0 40110 172
Одновременно
уменьшение з/счета 02

21.

Стихийные бедствия, недостача
21
Ф. (0510439)
Инвентаризационные описи
Акт о результатах инвентаризации
Списать
??
Ф. 0510454
Ф. 0504104
Ф. (0510435) (при необходимости)
Выбытие с баланса
Дт 0 40110 172 Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 104 ХХ 411 Кт 0 101 ХХ 410
Дт 0 114 ХХ 412 Кт 0 101 ХХ 410

22.

График документооборота
22
(на примере при централизации)
Кому и в какой
срок направляется
обработанная
информация
Назначение
информации
Результат
обработки
информации
Уполномоченная
Ответствен
Срок
Вид
Должностно
организация
ный за
представ
е лицо,
направления
Срок
№ Наименован подготовку
ления
ие
информации/р подписываю
обработки/
п
/направлен
докумен
щее
ассмотрения/
/ документов/
ие
представления/
та/
документ/
согласования/
п информации документа/
информа утверждения
информаци
информацию преобразования
ции
документа
и
информации
Общая часть Графика документооборота в целях обеспечения его выполнения и недопущения
нарушений, связанных с ведением бухгалтерского учета, при наличии в централизованной бухгалтерии
информации, связанной с фактами хозяйственной жизни, по которым своевременно не представлены субъектом
централизованного учета в централизованную бухгалтерию первичные учетные документы должна содержать
положения единого порядка взаимодействия между субъектом
централизованного учета и централизованной бухгалтерией в части
представления первичных учетных документов (порядок направления требования
основные
централизованной бухгалтерией субъекту централизованного учета о необходимости
письменной форме требования о предоставлении первичных учетных документов)
представления в

23.

(ф.0510447)
электронный
Изменение
Решения о
проведении
инвентаризации
электронный
(ф.0510439)
субъект централизованного
учета
Решение о
проведении
инвентаризации
субъект централизован ного
учета
23
формирование
средствами ГИИС
«Электронный
бюджет» и
направление не
позднее 5 рабочих
дней до начала
проведения
инвентаризации
ответственное
лицо субъекта
централизованн
ого учета,
инвентаризацио
нная комиссия
субъекта
централизованн
ого учета
не позднее
дня начала
инвентариз
ации
формирова
ние
проектов
инвентариз
ационных
описей
для
направлени
я проектов
инвентариз
ационных
описей в
субъект
централизо
ванного
учета
формирование
ответственное
не позднее формирова для
средствами ГИИС лицо субъекта
дня начала ние
направлени
«Электронный
централизованн инвентариз проектов
я проектов
бюджет» и
ого учета,
ации
инвентариз инвентариз
направление не
инвентаризацио
ационных ационных
позднее 2 рабочих нная комиссия
описей
описей в
дней до начала
субъекта
субъект
проведения
централизованн
централизо
инвентаризации
ого учета
ванного
учета

24.

(ф. 0504089)
электронный
Инвентаризацион
ная опись
например
уполномоченная
организация
24
формирование
средствами ГИИС
«Электронный
бюджет» и
направление в субъект
централизованного
учета не позднее дня
начала
инвентаризации
ответственн Х
ые лица
уполномоче
нной
организации
Х
для
проведения
инвентариз
ации

25.

подписание документа в ГИИС «Электронный бюджет»
решения о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов
инвентаризацио
нной
комиссией)
формирование, инвентаризацион
подписание
ная комиссия
электронными субъекта
подписями и
централизованно
направление
го учета,
средствами
руководитель
ГИИС
(уполномоченное
«Электронный лицо) субъекта
бюджет»
централизованно
одновременно го учета
с
формирование
м Акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф.0504835)
одномоментно
(ф.0510440
) (при принятии
электронный
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов
субъект централизованного учета
25
1)отражение
факта
хозяйственной
жизни;
1)для отражения в
Журналах операций
(ф.0504071),
установленных
правилами
2) внесение
организации и
сведений о
ведения бюджетного
перемещении
учета, в Оборотной
объекта
ведомости по
нефинансовых
нефинансовым
активов в
активам (ф.0504035),
Инвентарную
в Журнале операций
карточку объекта
по забалансовому
нефинансовых
счету (ф.0509213);
активов
(ф.0504031)/Инве 2) для отражения в
нтарную карточку Инвентарном списке
группового учета нефинансовых
нефинансовых
активов (0504034)
активов
(ф.0504032)

26.

Приказ 61н с
изменениями от
30.09.2021 № 142н
Унифицированные
электронные документы,
оформляющие расчеты с
дебиторами и кредиторами

27.

Решение о признании (восстановлении) сомнительной
задолженности по доходам (ф. 0510445)
Сомнительная задолженность
на забалансовом
счете 04
Дебиторская задолженность
(ф. 0509213)
не исполненная должником
(плательщиком) в срок
не соответствующая
критериям признания
актива
Журнал операций по
забалансовому счету
ОСНОВАНИЯ:
Невозможно установить
местонахождение должника
(Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании
исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа,
если с даты образования задолженности по платежам в бюджет не прошло более 5-ти лет)
Отсутствие у должника имущества
(Вынесение судебным приставомисполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о
возвращении взыскателю исполнительного документа если с даты образования
задолженности по доходам не прошло более пяти лет)
Розыск должника (Объявление исполнительного розыска должника, его имущества
судебным приставом-исполнителем )

28.

Резерв по сомнительной задолженности
• В случае если в отношении задолженности по доходам
возникает неопределенность относительно получения
экономических выгод или полезного потенциала, сумма
ранее признанного дохода при начислении такой
задолженности корректируется с формированием резерва
по сомнительной задолженности.
Учет сомнительной задолженности осуществляется на
забалансовых счетах
Безнадежная к взысканию задолженность списывается с
балансового учета с одновременным уменьшением
доходов текущего отчетного периода (140110173)
28

29.

Сомнительная задолженность
Просроченная задолженность
Актив
НФА
ФА
29
Текущая задолженность
Пассив
40140
205ХХ
209ХХ
Сомнительная задолженность
Нереальная к взысканию
40110 → 40130
04 забалансовый счет
Прекращение учета
Финансовый
результат

30.

Акт о признании безнадежной к взысканию
задолженности по доходам (ф. 0510436)
30
Не уплаченные в установленный срок платежи в бюджет (задолженность по платежам в
бюджет), признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных Бюджетным
кодексом Российской Федерации (статья
47.2 «Принятие решения о признании
безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании
(восстановлении)»
пункт 3 или 4 части 1 статьи 46 ФЗ от 02.10. 2007 № 229-ФЗ
«Об исполнительном производстве»
Решение о признании безнадежной к
взысканию задолженности по платежам в
бюджет
принимается
администратором
доходов бюджета
Списание
(восстановление)
в
бюджетном (бухгалтерском) учете
задолженности по платежам в
бюджет
осуществляется
администратором доходов бюджета
Порядок
принятия
решений
о
признании
безнадежной к взысканию задолженности по платежам
в бюджет определяется ГлАД бюджета с
соответствии
с
Общими
требованиями,
утвержденными постановлением Правительства РФ
от 06.05.2016 № 393
на основании (ф. 0510436)
Не распространяются: на платежи, установленные законодательством о налогах и сборах, законодательством
.
РФ об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний,
правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном
.
регулировании, на денежные обязательства перед ППО

31.

Решение о списании задолженности, невостребованной
кредиторами, с учета по счету № (ф. 0510437)
В целях решения
- о списании невостребованной в срок (просроченной и (или)
неподтвержденной по результатам инвентаризации)
кредиторской задолженности по выплатам расходов
(источников
финансирования
дефицита
бюджета,
источников финансирования дефицита средств учреждений)
по
возвратам
переплат
доходов
(источников
финансирования дефицита), выявленной по результатам
проведения субъектом учета инвентаризации кредиторской
задолженности

32.

Решение о восстановлении кредиторской задолженности
(ф. 0510446)
В целях оформления по кредиторской задолженности, ранее
списанной с балансового учета
-решения
по
отражению
на
соответствующих
аналитических балансовых счетах РП обязательств по
оплате расходов (выплате источников финансирования
дефицита),
- возврату доходов (источников финансирования
дефицита) в связи с предъявлением кредитором или его
правопреемником (Заявителем) требования об оплате
задолженности

33.

Унифицированные
электронные документы,
оформляющие операции
с нефинансовыми
активами

34.

Принятие НФА к учету
1
ф 0504207)
Акт приемки товаров, работ, услуг
Акт о приемке-передачи НФА
(ф. 0510452)
(ф.0510448)
Факты хозяйственной
жизни
Операции формирующие
капитальные вложения на счете
0 106 00 000
Карточка капитальных
вложений (ККВ)
(ф.0509211)

35.

2
Карточка капитальных вложений (ККВ)
(ф.0509211)
Итого по счету 0 106 00 000
3.1 Раздел ККВ Формирование
Не требуется гос.
регистрация
Требуется гос.
регистрация
Зарегистрирован
Решение комиссии (ф. 0510441)
Инвентарная
карточка
Объект готов к вводу в эксплуатацию
Дт 101 Кт 106
Ф (0509211)
закрывается
3 2 Раздел
ККВ Выбытие

36.

Инструкция № 157н
Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное
пользование работникам (сотрудникам)» предназначен для учета
форменного
обмундирования,
специальной
одежды,
материальных ценностей, относящихся к объектам основных
средств, и иного имущества, выданного учреждением в
постоянное личное пользование работникам для выполнения
ими
служебных
(должностных)
обязанностей,
предусматривающих использование полученного имущества, в том
числе за пределами территории учреждения, вне продолжительности
действующего графика рабочего времени, в целях обеспечения контроля
за его сохранностью, целевым использованием и движением
Акт приема-передачи объектов, полученных
в личное пользование (ф.0510434)
Карточка учета имущества в личном
пользовании (ф.0509097)

37.

Накладная на внутреннее перемещение
объектов нефинансовых активов (ф. 0510450)
применяется для оформления перемещения внутри учреждения
объектов НФА между структурными подразделениями или между лицами,
ответственными за использование имущества по его назначению и (или) за
сохранность имущества, в том числе с полной материальной
ответственностью
Требование-накладная (ф. 0510451)
применяется для оформления заявки на получение материальных
ценностей для использования в деятельности учреждения и приема–
передачи НФА внутри организации между структурными подразделениями и
(или) ответственными лицами при выдаче НФА для использования в
деятельности учреждения, а также для передачи в эксплуатацию
объектов основных средств
37

38.

38
Карточка учета права пользования
нефинансовым активом (ф. 0509214)
Карточка права пользования НФА (ф. 0509214)
открывается учреждением на каждый объект
учета
права
пользования
нефинансовыми
активами по каждому документу–основанию
(Договору), заполняется на основании информации,
содержащейся в договоре аренды (безвозмездного
пользования), дополнительных соглашений к нему

39.

Карточка капитальных вложений
(ф. 0509211)
Применяется для оформления в электронном виде учета
операций по вложениям в объекты основных средств,
нематериальных активов, непроизведенных активов,
объекты имущества в концессии, имущества казны, в
целях формирования сумм фактически произведенных
капитальных вложений в объекты нефинансовых
активов
(формирования
стоимости
объектов
нефинансовых активов)

40.

Акт приемки товаров, работ, услуг 40
(ф. 0510452)
формируется в целях
• оформления приемки товаров, работ, услуг, информация о
котором не размещается в реестре контрактов на
единой информационной системы в сфере закупок
• формирования количественного и (или) качественного
расхождения
• несоответствия ассортимента принимаемых материальных
ценностей
сопроводительным
документам
грузоотправителя
(поставщика
(подрядчика),
и
информации о транспортировке груза (например, сведений
о целостности пломб и упаковок при транспортировке
По факту поступления в учреждение
(например, накладная)
Принимаются
отложенные БО
По факту приемки (Акт (ф. 0510452)
Принимаются ДО

41.

Извещение об исполнении трансферта,
передаваемого с условиями (ф. 0510453)
Формируется в целях:
оформления ПУД для отражения:
взаимосвязанных операций по признанию финансовых
результатов использования трансферта и расчетов между
субъектами учета (сторонами трансферта);
операций,
формирующих
расчеты
по
возврату
неиспользованных средств межбюджетного трансферта
подтверждения наличия потребности в использовании
остатка;
проведения сверки взаимных расчетов по
предоставленному/полученному трансферту с условиями,
между сторонами трансферта
41