Учёт расчетов. Тема 8

1.

Учёт расчетов
Тема 8

2.

Вопросы по теме:
1. Учет кредитов и займов.
2. Учет расчетов с разными дебиторами и
кредиторами.

3.

Вопрос 1
Учет кредитов и займов

4.

Заемный капитал характеризуется следующими
положительными особенностями:
• Достаточно широкими возможностями привлечения, особенно
при высоком кредитном рейтинге организации, наличии залога
или гарантии поручителя.
• 2. Обеспечением роста финансового потенциала организации
при необходимости существенного расширения её активов и
возрастания темпов роста объема её экономической
деятельности.
• 3. Более низкой стоимостью в сравнении с собственным
капиталом за счет обеспечения эффекта «налогового щита»
(изъятия затрат по его обслуживанию из налогооблагаемой
базы при уплате налога на прибыль).
• 4.
Способностью
генерировать
прирост
финансовой
рентабельности (коэффициента рентабельности собственного
капитала).

5.

Использование заемного капитала имеет
следующие недостатки:
• 1. Использование этого капитала генерирует наиболее
опасные
финансовые
риски
в
экономической
деятельности организации - риск снижения финансовой
устойчивости и потери платежеспособности. Уровень этих
рисков возрастает пропорционально росту удельного веса
использования заемного капитала.
• 2. Активы, сформированные за счет заемного капитала,
генерируют меньшую (при прочих равных условиях)
норму прибыли, которая снижается на сумму
выплачиваемого ссудного процента во всех его формах
(процента за банковский кредит; лизинговой ставки;
купонного процента по облигациям; вексельного
процента за товарный кредит и т.п.).

6.

Использование заемного капитала имеет
следующие недостатки:
• 3. Стоимость
заемного капитала в значительно большей
степени зависит от колебаний конъюнктуры финансового
рынка. В ряде случаев при снижении средней ставки ссудного
процента на рынке использование ранее полученных кредитов
(особенно на долгосрочной основе) становится организации
невыгодным
в
связи
с
наличием
более
дешевых
альтернативных источников кредитных ресурсов.
• 4. Процедура привлечения заемного капитала является более
сложной, так как предоставление кредитных ресурсов зависит
от решения других экономических субъектов (кредиторов),
требует в ряде случаев соответствующих сторонних гарантий
или залога (при этом гарантии страховых компаний, банков
или других экономических субъектов предоставляются, как
правило, на платной основе).

7.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" предназначен для
отражения информации о расчетах по
полученным организацией краткосрочным
(на срок не более 12 месяцев) кредитам и
займам, в том числе налоговым кредитам, а
также начисленным и уплаченным по ним
процентам.

8.

Получение краткосрочных кредитов и
займов отражается по дебету счетов 50
"Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные
счета", 55 "Специальные счета в банках", 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
и других счетов и кредиту счета 66 "Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам".

9.

Организация,
использующая
заемный
капитал, имеет более высокий финансовый
потенциал своего развития (за счет
формирования дополнительного объёма
активов)
и
возможности
прироста
финансовой рентабельности деятельности,
однако в большей мере генерирует
финансовый риск и угрозу банкротства
(возрастающие
по
мере
увеличения
удельного веса заемных средств в общей
сумме используемого капитала).

10.

Погашение краткосрочных кредитов и
займов отражается по дебету счета 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам" и кредиту счетов 51
"Расчетные счета", 52 "Валютные
счета", 55 "Специальные счета в
банках".

11.

Начисленные по полученным краткосрочным
кредитам проценты отражаются по дебету счета 91
"Прочие доходы и расходы" и других счетов и кредиту
счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам". Уплата процентов отражается по дебету счета
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и
кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные
счета", 55 "Специальные счета в банках".
Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" ведется по видам
краткосрочных кредитов и займов, банкам и другим
заимодавцам.

12.

Спасибо за внимание!