Налоговая система и налоговая политика государства. Тема 3

1.

Тема 3. Налоговая система и
налоговая политика государства

2.

Цель занятия ознакомиться со структурой
налоговой системы и
сущностью налоговой
политики

3.

Задачи
Ознакомиться со структурой налоговой
системы РФ
Изучить классификацию налогов
Изучить сущность и цели налоговой
политики
Исследовать методы налогового
регулирования

4.

Вопросы:
1.Понятие налоговой системы. Особенности
её построения в России
2. Виды и классификация налогов и сборов,
взимаемых в РФ
3. Управление налоговой системой
4. Сущность и цели налоговой политики
5. Методы налогового регулирования

5.

1.
Понятие налоговой системы. Особенности
её построения в России
Налоговая система
государства – это совокупность
взаимосвязанных налогов (а также
сборов, пошлин и других
платежей), взимаемых в
установленном порядке в стране,
и методов налогообложения,
изъятия и использования налогов,
а также налоговых органов.

6.

Исторические
аспекты
налоговой системы РФ
формирования
Налоговая система Древней Руси начала складываться
только с конца IX века, в период объединения
древнерусских племен и земель в связи с принятием в
988 году христианства - крещением Руси. Основной
формой поборов в княжескую казну была Дань.
Эпоха реформ Петра I (1672 - 1725) сыграла особую
роль в становлении и развитии налогообложения.
Именно в это время государство превращалось в
светское общество, а поэтому церковное право
отделилось от гражданского. Подушной налог составлял
половину всех бюджетных доходов империи. Были
введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков,
налоги с постоялых дворов, с церковных верований и
другие.

7.

В годы царствования императрицы Екатерины II также были
изданы важные указы о сборе налогов. Налоговая система
несколько упростилась.
Начало ХIХ века знаменательно тем, что доходы бюджета
России формировались главным образом за счет налогов
крепостного крестьянства. Основные поступления в бюджет:
подушная подать, оброчный сбор, "питейный доход" (всего
около 2/3 общего числа поступлений).
В годы царствования императора Александрa I было издано
также несколько указов: "Манифест об учреждении
Министерств и создании Министерства финансов,
ведавшего всеми источниками государственных доходов,
податями и сборами ", "Об учреждении Комитета сенаторов
для исчисления и распределения общего земского сбора на
все губернии, соразмерно их населению и относительно
выгодам" и т.п.

8.

В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от
недвижимого имущества, акцизы на предметы массового
потребления.
19 февраля 1861 г. - император Александр II подписал
"Манифест об отмене крепостного права" и "Положение о
крестьянах, вышедших из крепостной зависимости, а 1
января 1863 г. - указ "Об отмене винного откупа и введении
питейного акциза". За счет "питейного дохода" в 60-х гг. ХIХ
века формировалось до 40% всех бюджетных поступлений.
В начале ХХ века наиболее эффективными
источниками пополнения доходной части бюджета были
винная монополия - 21 - 25 %, акцизные и таможенные
сборы - 20 %, поступления от эксплуатации железных дорог 18 - 23 % государственных доходов.

9.

Эволюция налоговой системы в
послеоктябрьский период
1 этап (1918 - 1921 гг.) - налоговая система практически ликвидируется.
Был полностью расформирован налоговый аппарат.
2 этап (1921 - 1930 гг.) - период НЭПА, восстановление и развитие
налогообложения. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в
бюджет.
3 этап (1931 - 1941 гг.) - ликвидация созданной во время нэпа системы.
4 этап (1941 - 1960 гг.) - частичное восстановление налоговой системы,
что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время
Великой Отечественной войны и в период восстановления народного
хозяйства. В 50 - е годы налоги с предприятий и организаций
составляли лишь 2% доходов бюджета.
5 этап (1960 - 1964 гг.) - частичная ликвидация налоговой системы,
созданной на 4 этапе. В 60 - е годы вносятся существенные изменения в
формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных
фондов денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета
стали составлять денежные накопления, поступающие от
государственных предприятий и общественных организаций.
6 этап (1965 - 1989 гг.) - реформирование налоговой системы.
В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных
предприятий, получивший название "плата за основные фонды и
оборотные средства". Вводится подоходный налог с колхозов.
Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих
до 70 рублей в месяц.
7 этап (с 1990 г.) - начало полномасштабного восстановления налоговой
системы. Апрель 1990 г. - принятие Закона "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства". Июнь 1990
г. - принят Закон "О налогах с предприятий, объединений и организаций".
27 декабря 1991 г. - принят Закон "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации".

10.

2. Виды и классификация
налогов и сборов, взимаемых в
РФ
1.
-
В зависимости от органа, который взимает
налог и в распоряжение которого он поступает
выделяют:
Федеральные
Региональные
Местные

11.

Федеральные налоги ст.13 НК
РФ:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
7) государственная пошлина
8) водный налог.
9) налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья.
10) страховые взносы

12.

Региональные ст 14 НК РФ
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
МЕСТНЫЕ ст 15 НК РФ
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор

13.

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ):
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
2) упрощенная система налогообложения;
4)
система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения;
(пп. 5 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
6) налог на профессиональный доход (в порядке
эксперимента). (пп. 6 введен Федеральным законом от
)
27.11.2018 N 425-ФЗ

14.

Классификация налогов
2. По объекту обложения:
- налоги с дохода (прибыли);
- с имущества;
- при совершении сделок с ценными бумагами, на
биржах и т.п.;
- при экспорте и импорте товаров.
3. По субъекту обложения:
- с юридических лиц;
- с физических лиц.
4. По механизму формирования:
- прямые, устанавливаемые непосредственно на
доход или имущество;
- косвенные, взимаются в сфере реализации или
потребления и включаются в виде добавки в цену
товаров, работ, услуг, т.е. в конечном счете
оплачиваются потребителем.

15.

Классификация налогов
5. По источникам обложения:
- с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или
прибыль предприятий);
- с дивидендов и процентов по вкладам;
- ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.).
6. По использованию:
- общего назначения;
- целевого назначения (в специализированные
внебюджетные фонды).
7. В зависимости от влияния налогов на мотивы
экономического поведения налогоплательщика налоги
делят на 2 группы:
Первая группа — это налоги и сборы, которые не зависят
напрямую от деловой активности. Они являются условнопостоянными.
Вторая группа — напрямую связана с деловой активностью
налогоплательщиков. Это условно-переменные налоги

16.

3. Управление налоговой
системой
1.
2.
3.
Система откупов
Сбор налогов общинами
Государственное
управление

17.

Права налоговых органов
Требовать от налогоплательщиков соответствующие
документы, являющиеся основанием для исчисления
и уплаты налогов, пояснения, докуметально
подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов и сборов;
Осуществлять налоговые проверки
Осматривать используемые налогоплательщиком для
получения дохода производственные, складские и
иные помещения.
Определять расчетным путем суммы налогов,
подлежащие внесению в бюджет. В основу таких
расчетов должна закладываться информация о
налогоплательщике.
Требовать устранения выявленных нарушений
Взыскивать недоимки по налогам и сборам
Привлекать для осуществления налогового контроля
специалистов, экспертов, переводчиков

18.

4. Сущность и цели
налоговой политики
Налоговая политика - составная часть
финансовой политики. Она
представляет собой систему правовых
норм и организационно-экономических
мероприятий регулирующего характера,
принятых и осуществляемых органами
государственной власти (на
федеральном и региональном уровнях)
и органами местного самоуправления в
сфере налоговых отношений с
организациями и физическими лицами.

19.

Обязанности налоговых
органов
обязаны соблюдать налоговую тайну, к
которой относятся любые полученные сведения
о налогоплательщике. Кроме тех, которые
разглашены им самим или с его согласия.
осуществление возврата или зачета излишне
уплаченных или взысканных сумм налогов, пени,
штрафов. Налоговые органы обязаны
направлять налогоплательщикам копии актов
налоговой проверки и решения налогового
органа.
осуществление разъяснительной работы по
применению законодательства о налогах и
сборах выделены НК РФ.

20.

Типы налоговой политики
максимальных налогов;
разумных налогов;
достаточно высокого уровня
обложения

21.

Требования к налоговой
политике
научный подход;
достоверная информация;
учет конкретных исторических условий,
экономического потенциала в разрезе
плательщиков;
обеспечение согласованного развития
всех отраслей и регионов;
соблюдение комплексного подхода при
выработке налоговой политики.

22.

Принципы налоговой
политики
соотношение прямых и косвенных налогов;
применение прогрессивных ставок
налогообложения и степень их прогрессии или
преобладание пропорциональных ставок;
дискретность или непрерывность
налогообложения;
широта применения налоговых льгот, их
характер и цели;
использование систем вычетов, скидок, изъятий
и их целевая направленность;
степень единообразия налогообложения для
различного рода доходов и
налогоплательщиков;
методы формирования налоговой базы

23.

Налоговая стратегия - это
метод налогового предвидения с
расчетами на перспективу,
согласно которому выделяются
положительные и отрицательные
стороны исполнения налоговой
части бюджета, а также важные
тенденции общественного
развития.

24.

Налоговая тактика – это
совокупность практических
действий соответствующих
органов власти и управления
при выработке общих
вопросов налогообложения на
предстоящий период (месяц,
год).

25.

5. Методы налогового
регулирования
Налоговый механизм – это
средство реализации
налоговой политики

26.

Элементы налогового
механизма
Прогнозирование
Регулирование
Контроль

27.

Взаимосвязь элементов налогового
механизма

28.

Спасибо за внимание!