Анализ и планирование основных показателей финансово-хозяйственной деятельности аптечной организации

1.

АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО –
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АПТЕЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.

План занятия
1. Характеристика товарооборота. Розничный и
оптовый товарооборот.
2. Анализ товарооборота. Формулы расчета индекса
цен.
3. Планирование товарооборота.
4. Распределение товарооборота по кварталам.
учебник Багировой стр.236 -248

3.

1.
К экономическим показателям деятельности
аптечной организации относятся:
• Товарооборот (объем реализации);
• Валовый доход торговли (торговые наложения);
• Издержки обращения (расходы и затраты);
• Товарные запасы;
• Прибыль;
• Рентабельность;
Все экономические показатели взаимосвязаны и
взаимообусловлены, однако информация, содержащая
данные по каждому показателю, специфична как по
объему, так и по методам её получения и обработки.

4.

Он, Ок
(товарные
запасы на
начало и конец
периода
П
(поступление
товара)
Р
(расход, в т.ч.
реализация)
Товарооборот в розничных ценах
Т/о в оптовых
ценах
Валовый доход торговли
Издержки
обращения
Валовая прибыль
Налоги
Чистая прибыль

5.

Анализ и планирование товарооборота
Согласно экономической теории, товарооборот
представляет собой процесс купли – продажи.
В его основе лежит уступка права собственности
на товар в обмен на его денежный эквивалент.
• Товарооборот (ТО) – это объем продажи товаров
и оказания услуг в денежном выражении за
определенный период. (ГОСТ Р 51303-2013
«Торговля. Термины и определения» ).
• В соответствии с характером потребителей
различают оптовый и розничный
товарообороты.

6.

• СОГЛАСНО ФЗ ОТ 28.12.2009 Г. № 381-ФЗ «ОБ
ОСНОВАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ» РОЗНИЧНАЯ
ТОРГОВЛЯ – ЭТО
вид торговой деятельности, связанный с
приобретением и продажей товаров для
использования их в личных, семейных,
домашних и иных целях, не связанных с
осуществлением предпринимательской
деятельности .

7.

• СОГЛАСНО ФЗ ОТ 28.12.2009 Г. № 381-ФЗ «ОБ
ОСНОВАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ» ОПТОВАЯ
ТОРГОВЛЯ – ЭТО
вид торговой деятельности, связанный с
приобретением и продажей товаров для
использования их в предпринимательской
деятельности (в том числе для перепродажи)
или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным
использованием

8.

• Товарооборот аптечной организации – это
стоимость проданных товаров за отчетный
период
• Оптовый товарооборот – это объем продажи
товаров производителями и (или) торговыми
посредниками для дальнейшего участия в
коммерческом обороте.
• Розничный оборот – это объем продажи
товаров и оказания услуг населению для
личного, семейного, домашнего,
использования.

9.

В аптечных организациях осуществляется только
розничный товарооборот, который включает продажу
товаров аптечного ассортимента:
• населению за счет личных средств;
• организациям, через которые осуществляется
совместное потребление товаров. (медицинским орг-ям
медпунктам школ и пр.)
С объемом товарооборота непосредственно связаны
все основные экономические показатели хозяйственной
деятельности аптеки: валовый доход, издержки
обращения, товарные запасы и прибыль аптеки.
Поэтому анализ изменения товарооборота является
необходимым условием планирования деятельности
аптечной организации.

10.

Товарооборот аптеки измеряется в абсолютных
показателях (сумма в рублях).
К количественным показателям товарооборота
относятся:
• сумма оборота в денежном выражении;
К качественным показателям товарооборота
относятся:
• т/о на одного работника;
• т/о (реализация) на одного жителя;
• групповая структура т/о;

11.

• С точки зрения маркетинга структура продажи
товаров и услуг отражает сегментацию рынка.
и является составным элементом
характеристики
конкурентоспособности организации.

12.

На Т/О влияют факторы внешней и среды :
факторы внешней среды :
• численность населения;
• число врачей;
• количество аптечных и медицинских
организаций;
• структура потребителей товаров аптечного
ассортимента.

13.

Факторы внутренней среды:
• число фарм. работников;
• интенсивность и эластичность спроса;
• уровень цен;
• качество информационной работы;
• объем товарных ресурсов;
• товарная номенклатура;
• способ продажи.

14.

Факторы, вызывающие увеличение т/о :
– увеличение численности населения, обслуживаемого
аптекой;
– увеличение доходов населения;
– расширение рынка сбыта;
– информационная работа с врачами;
– расширение товарной номенклатуры;
– применение приемов мерчандайзинга и др.

15.

Факторы, вызывающие уменьшение т/о:
• отпуск ЛП по рецептам;
• запрещение рекламы ЛП, отпускаемых по
рецептам;
• необходимость промежуточного
потребителя(врача);
• развитие концепции здорового образа жизни.

16.

Измерение Т/О может производиться
как в стоимостных (денежных) единицах,
так и в натуральном выражении.
В стоимостном выражении его величина
определяется как цена (Р), умноженная на
количество проданных товаров (Q):
Товарооборот = Р х Q

17.

ТОВАРООБОРОТ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
МОЖНО УСТАНОВИТЬ ПО
расходной части товарного отчета данного
периода

18.

2. Основные задачи анализа товарооборота:
• - Изучение динамики и оценка степени
выполнения плана товарооборота;
• - Определение влияния отдельных факторов на
изменение товарооборота;
• - Выявление резервов увеличения
товарооборота;
При анализе и планировании товарооборота чаще
всего применяются относительные величины (темп
роста (прироста), индексы, коэффициенты, удельные
веса). Самым распространенным способом обработки
экономической информации при анализе является
способ сравнения.

19.

• Анализ товарооборота начинают с определения
фактической величины реализации в отчетном
году. Анализ и планирование показателей на
следующий год целесообразно производить в
ноябре – декабре месяце, т.е. до окончания
отчетного года, поэтому ожидаемый
товарооборот необходимо определить
расчетным способом.

20.

Если в экономике страны в анализируемом году
имели место инфляционные процессы, то для
объективности анализа показатели необходимо
привести в сопоставимый вид.
Для этих целей можно использовать индекс цен.
Для того чтобы выразить сумму товарооборота
текущего года в ценах прошедшего года,
необходимо разделить сумму товарооборота в
действующих ценах на индекс цен.

21.

Известны две классические формулы расчета
индекса цен — формула Ласпейреса и формула
Пааше.
Различие этих формул заключается в способе
взвешивания индексов цен на отдельные виды
товаров:
• по количествам товаров базисного года
(формула Ласпейреса)
• или по количествам товаров текущего года
(формула Пааше).

22.

формула Ласпейреса:
Jp = ∑p1 q0 : ∑ p0 q0
Формула Пааше:
Jp = ∑p1 q 1 : ∑ p0 q 1
• где, Jp — индекс цен;
р1 — р0 — цены на отдельные виды товаров
соответственно в текущем и базисном периодах;
q1 — q0 — количество товаров,
реализованных в текущем и базисном периодах.

23.

Таким образом, переоценка товарооборота в
сопоставимые цены базисного периода
производится путем его деления на индекс
потребительских цен.

24.

Анализ товарооборота проводят в несколько этапов:
1. Изучают факторы, влияющие на т/о;
2. Изучают динамику т/о, т.е. его изменение в отчетном
периоде в сравнении с базисным. Для этого строят ряд
динамики;
3. Анализируется структура товарооборота как товарная,
так и сезонная (поквартальная, помесячная).

25.

В процессе анализа товарной структуры т/о
рассматривают:
- процент выполнения плана продаж по отдельным
товарным группам;
- характеристику места отдельных товаров в общем
объеме денежных расходов потребителей и в общем
объеме реализованной товарной массы;
- динамику структурных сдвигов в т/о;
- ассортиментную структуру ( т.е. удельный вес т/о по
каждой ассортиментной группе в товарообороте.

26.

Анализ завершается составлением плана
мероприятий по использованию резервов
увеличения объемов продаж аптеки.

27.

При планировании объема реализации новых
товаров целесообразно использовать:
• 1.метод, основанный на учете прошлых
тенденций
• 2.расчет т/о на основе данных о численности
обслуживаемого населения
• 3.метод пробного маркетинга
• 4.расчет на основе размера ассигнований,
выделенных медицинской организации из
бюджета.

28.

3. Планирование товарооборота.
Рассчитать план Т/О на год Е, исходя из
следующих данных и учитывая
сложившиеся тенденции в изменении
показателей:

29.

Годы
Показатель
А
В
С
Д
Е
т/о на
одного
жителя в
год (ден.ед.)
358
450
560
700
?
Численность
обслуживае
мого
населения
22000
22000
22000
22000
22000
Индекс цен
1,0
1,2
1,4
1,6

30.

Показатель
Т/о на одного жителя в
сопоставимых ценах –
физический объем
реализации (ден.ед.)
Индекс роста
физического объема
реализации
Динамика изменения
индекса цен и прогноз
на год Е
Динамика изменения
индекса роста т/о и
прогноз на год Е
Годы
А
В
С
Д
358
450:1,2=375
560:1,4=400
700:1,6=437,5
400:375=1,07
437,5:400=1,09
1,4-1,2= +0,2
1,6 -1,4= +0,2
1,6 + 0,2 = 1,8
1,07-1,05 =
+0,02
1,09-1,07= +0,02
1,09 + 0,02 =1,1
375:358=1,05
1,2-1,0= +0,2
Т/о на одного жителя
на год Е в
сопоставимых ценах
437,5 1,1 = 481,25
Т/о на одного жителя
на год Е с учетом
инфляции
481,25 1,8 = 866,25
Общий т/о на год Е
866,25 22000 = 19 057 500
Е

31.

4.
После определения Т/О на год, его
распределяют по кварталам(месяцам) с
учетом сезонности.
Сезонные колебания - это повторяющиеся из года
в год изменения показателя в определенные
промежутки времени.

32.

• Распределенный по кварталам (месяцам)
товарооборот делят на составные части и
определяют удельный вес каждой
составной части товарооборота в текущем
году и сохранение этого соотношения на
прогнозируемый период.

33.

Пример
• В аптеке известен товарооборот за 3 года.
Рассчитать план товарооборота (выручки) на 4-й
год, используя метод динамических показателей.
Дано:
- Показатель Год 1 Год 2 Год 3
Год 4
- Т/О
40
46
54
?
- индекс цен
1
1,2
1,15
1,09
(по отношению
к предыдущему
году).

34.

Решение.
1) Приведем показатели товарооборота к
сопоставимым ценам. Для этого номинальный
товарооборот надо разделить на индекс цен к
предыдущему году:
• Товарооборот года1:
• Товарооборот года 2:
• Товарооборот года 3:
40 : 1 = 40 млн руб.
46 : 1,2 = 38,3 млн руб.
54 : 1,15 = 46,9 млн руб.

35.

• Из номинального товарооборота (графа
«Показатель») видно, что товарооборот
увеличивается каждый год. Однако за счет
чего он увеличивается: за счет роста цен на
препараты или за счет роста продаж - не
понятно. Сопоставимые цены позволяют
«очистить» товарооборот от инфляционных
явлений и выделить только изменение уровня
продаж АО. По сопоставимым ценам видно,
что товарооборот в году 2 был ниже, чем в
году 1.

36.

2. Рассчитать цепные индексы роста
товарооборота:
38,3 : 40 = 0,96
46,9 : 38,3 = 1,23.
Цепные индексы роста позволяют нам понять, во
сколько раз изменялся товарооборот от года к
году.
3. Найдем средний показатель индекса роста т/о,
используя формулу средней арифметической:
(0,96 + 1,23) : 2 = 1,1.

37.

4. Прогноз товарооборота на 4-й год в
сопоставимых ценах:
46,9 х 1,095 = 51,4 млн руб.
5. Прогноз товарооборота на 4-й год c учетом
индекса цен:
51,4 х 1,09 = 56 млн руб.
Ответ: Прогноз товарооборота на 4-й год c учетом
индекса цен составит 56 млн руб.

38.

Задача. Распределить плановый объем реализации на
следующий год (4600 тыс. д.е.) по товарной
номенклатуре. Учесть данные о фактической
реализации по группам товаров в текущем году (табл.)
№ п/п Наименование групп товаров
Объем реализации текущего
года, тыс. д.е.
1
Лекарственные препараты (ЛП)
300
2
Изделия медицинского назначения (ИМН)
300
3
Косметич. продукция (КП)
200
4
Прочие
100

39.

1) Определить объем реализации текущего года:
3400 + 300 + 200 + 100 = 4000 (тыс. д.е.)
2) Определить уд. вес каждой группы товаров в текущем
году: (составим пропорцию)
а) на ЛП:
4000 - 100%
3400 - х1
х1 = 85 %
б) на ИМН:
4000 - 100%
300 - х2
в) на КП:
4000 - 100%
200 - х3
г) на прочие: 4000 - 100%
100 - х4
х2 = 7,5 %
х3 = 5 %
х4 = 2,5 %

40.

3) На следующий год объем реализации
запланирован 4600 (тыс. д.е.). Распределить его по
группам товаров, зная уд. вес каждой группы:
а) на ЛП:
4600 – 100%
х – 85 %
Х= 3910 (тыс. д.е.).
б) на ИМН: 4600 – 100%
х – 7.5 %
х = 345 (тыс. д.е.).
в) на КП: 4600 – 100%
х–5%
х = 230 (тыс. д.е.).
г) на прочие: 4600 – 100%
х – 2,5 %
х = 115 (тыс. д.е.).

41.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ