Особенности определения налогов отдельных категорий иностранных граждан

1.

Особенности определения налогов отдельных категорий
иностранных граждан

2.

По НК РФ Статья 215. "Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных
граждан", вообще не облагаются налогом доходы следующих категорий иностранных граждан.
1. Главы, а также персонал представительств иностранного государства, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены
их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от
источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц.
2. Административно-технический персонал представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе
с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за
исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих
представительствах.
3. Обслуживающий персонал представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской
Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве
иностранного государства.
4. Сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

3.

При приеме на работу иностранца возможны две ситуации.
Ситуация первая: на работу берут иностранца,
у которого есть разрешение на временное
проживание либо вид на жительство на
территории России.
В этом случае надо просто оформить с
работником трудовой или гражданскоправовой договор.

4.

Ситуация вторая: организация сама приглашает
иностранного работника из-за рубежа. То есть иностранец
имеет статус временно прибывающего в Россию.
Тогда, прежде чем принять иностранца на работу, фирма
должна оформить целый ряд дополнительных
документов:
- заключение о целесообразности использования
иностранных работников (эту бумагу нужно получить в
территориальном центре занятости);
- заключение о количестве иностранцев, которые могут
работать в организации (его выдает региональная
межведомственная комиссия по вопросам привлечения
иностранных работников).
Затем придется получить разрешение на привлечение и
использование иностранных работников. Такое
разрешение выдают сроком на один год. В нем
оговаривается, сколько иностранцев и на какие вакантные
места может принять организация.
Разрешение выдают:
- для граждан ближнего зарубежья - в региональном
подразделении по делам миграции МВД России;
- для граждан дальнего зарубежья - в Федеральной
миграционной службе.
За каждого иностранного работника придется заплатить
госпошлину. Кроме того, для иностранцев, которых вы
пригласили, необходимо получить разрешения на работу.
Выдадут их также в региональном подразделении по
делам миграции МВД России.
С заработной платы иностранного работника организация
должна удержать налог на доходы физических лиц. Но
прежде чем это сделать, нужно определить, является ли
иностранец налоговым резидентом РФ или нет.
Налоговым резидентом признается тот, кто находится на
территории России не менее 183 дней в календарном году.

5.

Определение срока пребывания иностранца на территории России
Чтобы правильно определить срок пребывания
иностранца на территории России, необходимо
использовать правила, установленные статьей 6.1
Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, "течение
срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной
даты или наступления события, которыми определено его
начало".
Это означает, что отсчет срока фактического нахождения
физического лица на российской территории начинается
на следующий день после того дня, как этот человек
прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического
лица за пределами территории Российской Федерации
начинается со следующего дня после его отъезда за
границу.

6.

Если иностранный работник признан налоговым резидентом, при
налогообложении выплаченных ему доходов применяется налоговая ставка 13
процентов. Кроме того, работник имеет право на налоговые вычеты. В противном
случае налог придется удерживать по ставке 30 процентов, а налоговые вычеты
работнику не положены.
Иностранец, который устраивается на работу в начале года, может быть признан
налоговым резидентом, если он по состоянию на 1 января имеет вид на жительство
или разрешение на временное проживание в России. Следовательно, работодатель
может сразу рассматривать такого работника как резидента и, соответственно,
удерживать с него налог по ставке 13 процентов, согласно письму Минфина России
от 15 августа 2005 г. N 03-05-01-03/82.

7.

Спасибо за внимание!