Федеральные налоги

1.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема 5.
Федеральные налоги

2.

Федеральные налоги
Акцизы
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3.

2. Налог на добавленную стоимость

4.

НДС
НДС — это косвенный налог. Исчисление
производится продавцом при реализации
товаров (работ, услуг, имущественных прав)
покупателю.
НДС - форма изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой на
всех стадиях производства и обращения
товаров (работ и услуг) и представляющая
собой
разницу
между
стоимостью
реализованных товаров (работ и услуг) и
материальными расходами, относимыми на
издержки производства и обращения

5.

Регламентирующий документ
Налоговый кодекс РФ:
21 глава НК РФ «Налог на добавленную
стоимость»

6.

Налогоплательщиками НДС
являются:
организации
индивидуальные предприниматели;
лица,
признаваемые
налогоплательщиками
в
связи
с
перемещением
товаров
через
таможенную границу Таможенного союза.

7.

Налогоплательщиками НДС
являются:
Условно всех налогоплательщиков НДС можно
разделить на две группы:
налогоплательщики «внутреннего» НДС,
т.е. НДС, уплачиваемого при реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ
налогоплательщики «ввозного» НДС,
т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на
территорию РФ

8.

Не являются налогоплательщиками
НДС:
Индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на
специальные режимы налогообложения;
применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие патентную систему налогообложения;
освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в
соответствии со ст. 145 НК РФ;
участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

9.

НДС уплачивается в
общеустановленном порядке
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением
суммы налога

10.

Освобождение по НДС
Нормами налогового законодательства
предусмотрено право налогоплательщиков на
освобождение от уплаты НДС в случае, если за
три предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без учета
налога не превысила в совокупности 2 млн руб.
(п. 1 ст. 145 Налогового кодекса)

11.

Освобождение по НДС
Предоставляется на основании:
Заявления налогоплательщика
Документов, подтверждающих освобождение от НДС

12.

При нарушении указанных условий
Лицо автоматически становиться налогоплательщиком НДС с месяца
в котором:
-
Выручка за 3 предшествующих последовательных календарных месяца
в совокупности превысила 2 000 000 руб.
-
Организация (ИП) занимается реализацией подакцизной продукции
-
Организация (ИП)
территорию РФ
занимается
ввозом
товаров
на
таможенную

13.

Объектом обложения НДС
признается :
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,
расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе
через амортизационные отчисления) при исчислении налога
на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления
ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд,
расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций.

14.

Не признаются объектом
налогообложения НДС:
передача на безвозмездной основе жилых домов,
детских садов, клубов, санаториев и других объектов
социально-культурного
и
жилищно-коммунального
назначения, дорог, электрических сетей, подстанций,
газовых сетей, водозаборных сооружений и других
подобных объектов органам государственной власти;
передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
операции по реализации земельных участков.
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
08c2f3c592f23af58538e4378ae625a583418fb0/

15.

Местом реализации работ
(услуг) признается территория
РФ, если:
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом
на территории РФ
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом
на территории РФ
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры,
искусства, образования, туризма, отдыха и спорта
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ

16.

Не облагается НДС
I
вне
зависимости
налогоплательщика:
от
желания
услуги внутригородского и пригородного
общественного транспорта
реализация медицинских товаров (очки
для зрения, линзы для зрения, оправа для
очков, протезно-ортопедические изделия)
медицинские услуги
косметических
за
исключением

17.

медицинские услуги гарантированные
полюсом обязательного медицинского
страхования
продукция
школьных,
больничных столовых
студенческих,
услуги
организаций
культуры
основному виду деятельности
реализация
назначения
другие
предметов
по
религиозного

18.

II Можно отказаться от освобождения по НДС
(на основании заявления):
услуги банков (за исключением инкассации)
услуги страховщиков
услуги адвокатов
реализация
продукции
художественных промыслов
другие
народных

19.

Налоговая база
При реализации на территории РФ
НБ = С+А
где С - стоимость товара (работы услуги)
А – подлежащая уплате сумма акциза
При ввозе на территорию РФ
НБ= ТС+ТП+А
ТС - таможенная стоимость товара
ТП - подлежащая уплате таможенная пошлина
А- подлежащая уплате сумма акциза
У посредников
НБ= Вознаграждение

20.

Общие принципы формирования
налоговой базы по НДС
налоговая база формируется отдельно для исчисления налога по
разным ставкам
налоговая база определяется суммарно по всем операциям при
применении одной ставки
выручка включает все доходы (в денежной и натуральной форме),
полученные
от
реализации
товаров
(работ,
услуг)
и
имущественных прав
налоговая база определяется только в рублях

21.

Налоговый период
Квартал
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого
налогового периода применительно ко всем операциям,
относящимся к соответствующему налоговому периоду

22.

Момент определения
налоговой базы
наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав

23.

Ставки НДС
1.
Ставка 0% применяется в отношении:
товаров, реализуемых за пределы территории РФ в
таможенной процедуре
таможенной зоны
экспорта
и
свободной
товаров, перемещаемых по территории РФ под
таможенной процедурой транзита
международных пассажирских и грузовых перевозок
внутренних воздушных перевозок пассажиров и
багажа в Крым (до 2019 г.) и Калининградскую область
и др.

24.

2.
Ставка 10 % применяется при ввозе на
таможенную территорию РФ и реализации
на территории РФ:
продовольственных товаров, по перечню НК РФ;
товаров для детей, по перечню НК РФ;
печатной продукции:
• периодические печатные издания
• учебная и научная книжная продукция
лекарственных средств
услуг по внутренним воздушным перевозкам
пассажиров и багажа (до 2021 г.)

25.

3. Ставка
20 % используется в отношении
всех остальных товаров (работ, услуг).
Это стандартная ставка НДС
Которой облагается большинство
реализуемых в государстве
товаров,
работ
и
услуг

26.

Если сумма НДС должна
определяться расчетным путем:
При расчете НДС налоговым агентом:
по товарам, облагаемым по ставке 10%, 10%/ 110 %;
по товарам, которые облагаются по ставке
20%, - 20%/ 120 %.

27.

Порядок исчисления налога на
добавленную стоимость
НДС = НБ* нс
где
НДС – сумма налога на добавленную
стоимость
НБ - налоговая база
нс – налоговая ставка

28.

Порядок исчисления налога на
добавленную стоимость
НДС К
УПЛАТЕ
НДС
ИСЧИСЛЕННЫЙ
ПРИ
РЕАЛИЗАЦИИ
"ВХОДНОЙ"
НДС,
ПРИНИМАЕМ
ЫЙ
К ВЫЧЕТУ
ВОССТАНОВЛ
ЕННЫЙ НДС

29.

Сумма НДС
предъявляемая
продавцом покупателю
Продавец обязан предъявить к оплате покупателю (т.р.у.)
сумму НДС
В расчетных документах, первичных учетных документах и
счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной
строкой

30.

Счет - фактура
основание для применения налогового
вычета по НДС
документ,
на
основании
которого
налоговые органы осуществляют контроль
за
облагаемым
оборотом
и
за
правильностью исчисления НДС
должен быть выставлен покупателю

31.

Налоговые вычеты
Налогоплательщик
имеет
право
уменьшить сумму НДС, исчисленную
исходя из рассчитанной им налоговой
базы, на налоговые вычеты. Вычетам
подлежат суммы налога:
предъявленные
налогоплательщику при
приобретение товаров (работ, услуг) в РФ
уплаченные
налогоплательщиком
ввозе товаров на территорию РФ
при

32.

Условия получения Налоговых вычетов по
НДС (должны выполняться единовременно)
товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций,
облагаемых НДС или перепродажи
отражены по счетам бухгалтерского учета
поставщик выставил счет-фактуру, оформленную в соответствии с
требованиями ст. 169 «Счет-фактура» НК РФ

33.

Сумма НДС к уплате в бюджет
НДС у = НДС-НВ
где:
НДСу – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет
НДС – исчисленная сумма НДС
НВ – сумма налоговых вычетов по НДС

34.

Порядок и сроки уплаты НДС
равными долями в течение трех
месяцев, следующих за истекшим
налоговым периодом
не позднее 25-го числа каждого месяца

35.

Налоговая декларация по НДС
представляется не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом
только в электронной форме

36.

Задача 1.
Организация ООО «Атриум» произвела
и реализовала товары, облагаемые
НДС по ставке 10% на сумму 508 000
тыс. руб. без НДС и по ставке 20% - на
сумму 870 000 тыс. руб. без НДС.

37.

Задача 1.
Организация ООО «Атриум» произвела и реализовала
товары, облагаемые НДС по ставке 10% на сумму 508 000
тыс. руб. без НДС и по ставке 20% - на сумму 870 000 тыс.
руб. без НДС.
Решение:
НБ (10%) = 508 000
НДС нач = 508 000 * 10% = 50 800
НБ (20%) = 870 000
НДС нач = 870 000 * 20% = 174 000

38.

Задача 2.
Организация ООО «Атриум» передала в
уставной капитал организации ООО
«Гамма» основное средство,
первоначальная стоимость которого 550
тыс. руб., в т.ч. НДС -20%, сумма
начисленной амортизации на момент
передачи – 100 тыс. руб.

39.

Задача 2.
Решение: Первоначальная стоимость = 550 000 (С НДС). Когда ОС
было приобретено, мы приняли НДС к вычету в сумме= 550 000 *
20/120 = 91 667руб.
На 01 счете стоимость ОС (без НДС) = 550 000 – 550 000 * 20/120
Согласно пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ, передача ОС в качестве вклада в УК
подлежит восстановлению в размере суммы, пропорциональной
остаточной стоимости без учета переоценки – 458 333 руб.
На 02 счете начисленная амортизация – 100 000 руб.
Остаточная стоимость = 458 333 – 100 000 =358 333
Пропорция = 358 333 / 458 000 = 0,78 = 78%
НДС восстановленный = 91 667 * 0,78 = 71 500

40.

Задача 3.
Организация ООО «Атриум» Построила
собственными силами новый расфасовочный
цех. Расходы на оплату труда отдела
капитального строительства составили 870
000 руб., обязательные страховые взносы –
261 000 руб., стоимость материалов – 1 080
000 руб. с НДС, использовано в
строительстве материалов на сумму 800 000
руб. без НДС.

41.

Задача 4.
Организация ООО «Атриум» Построила собственными силами новый
расфасовочный цех. Расходы на оплату труда отдела капитального
строительства составили 870 000 руб., обязательные страховые взносы –
261 000 руб., стоимость материалов – 1 080 000 руб. с НДС, использовано
в строительстве материалов на сумму 800 000 руб. без НДС.
Решение:
НБ (20%) = 870 000 + 261 000 + 800 000 = 1 931 000
НДС нач. = 1 931 000 * 20% = 386 200
НДС к вычету (с приобретенных материалов) = 1 080 000 * 20/120 = 180
000 руб.
НДС к уплате (в конце квартала) = 386 200 – 180 000 = 206 200 руб.

42.

Благодарю за внимание!