Налог на доходы физических лиц. Глава 23 НК РФ

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

глава 23 НК РФ
1

2.

Налог на доходы
физически лиц (НДФЛ) –
это основной прямой
налог, который взимается
с доходов физических лиц.
НДФЛ играет важную роль
в наполнении бюджета,
поскольку обеспечивает
постоянное поступление
денежных средств в
государственную казну.
2

3. Субъекты НДФЛ

4. Объект налогообложения

• Объектом
налогообложения
признается
доход,
полученный
налогоплательщиками:
• 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентам и РФ.
• К доходам от источников в РФ и за пределами РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от организаций, а также проценты,
полученные от индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных
смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в РФ и др.
4

5. 6. Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых применяются налоговые
ставки.
6

7. Порядок учета в налоговой базе удержаний из доходов налогоплательщиков.

Удержания из доходов налогоплательщика,
сделанные как по его распоряжению, так и по
распоряжению суда и иных органов, не
уменьшают налоговую базу для исчисления
НДФЛ (абз.2 п.1 ст. 210 НК РФ).
В качестве примеров удержаний можно привести:
• алименты;
• оплату за кредит;
• оплату коммунальных услуг;
• оплату обучения и др.
7

8. Ставки налога на доходы физических лиц

Размер ставки зависит от
(1) налогового статуса физического лица, то
есть того, является ли он налоговым
резидентом или нет
(2) вида дохода, например, доход от
работодателя, доход в виде призов, доход в
виде дивидендов и так далее.
8