Единый социальный налог

1.

Урок по дисциплине «Налоги и налогообложение», II курс
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Автор: преподаватель спецдисциплин Зенина Елена Николаевна

2. Вопросы к уроку

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Вид налога;
Плательщики;
Объект налогообложения;
Налоговые льготы;
Налоговая база;
Налоговый период;
Ставка налога.

3. Вид налога

федеральный и имеет
целевое назначение.

4.

Предназначен для реализации
конституционных прав граждан
на социальное обеспечение по
возрасту, в случае болезни,
инвалидности, потери
кормильца, для воспитания детей
и в иных случаях, установленных
законом, также на медицинскую
помощь.

5. Плательщики

(ст. 235 НК РФ)налога
признаются:
1) лица, производящие
выплаты физическим лицам:
организации; ИП; физические
лица, не признаваемые ИП;
2) ИП, адвокаты.

6.

Организации
ИП
Физические лица, не
признаваемые ИП
Крестьянские (фермерские)
хозяйства
Главы крестьянских (фермерских)
хозяйств
Адвокаты
ИП, адвокаты
Лица, производившие выплаты
физическим лицам
Категория
налогоплательщика

7. Объекты налогообложения

Признаются выплаты и иные
вознаграждения, в денежной
или натуральной форме в пользу
физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым
договорам предметом которых
является выполнение работ.

8. Не подлежат налогообложению

– государственные пособия, в том
числе пособия по временной
нетрудоспособности, пособия по
уходу за больным ребенком,
пособия по безработице,
беременности и родам;

9.

– все виды компенсационных выплат,
связанных с;
-возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением
здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых
помещений и коммунальных услуг,
питания и продуктов, топлива или
соответствующего денежного
возмещения;

10.

-оплатой стоимости и (или)
выдачей полагающегося
натурального довольствия, а
также с выплатой денежных
средств взамен этого
довольствия и др.;

11.

– суммы единовременной
материальной помощи,
оказываемой
налогоплательщиком: физическим
лицам в связи со стихийным
бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в
целях возмещения причиненного
им материального ущерба или
вреда их здоровью,

12.

а также физическим лицам,
пострадавшим от
террористических актов на
территории РФ;
- членам семьи умершего
работника или работнику в
связи со смертью члена
(членов) его семьи;

13.

– суммы оплаты труда и
другие суммы в
иностранной валюте,
выплачиваемые своим
работникам, а также
военнослужащим,
направленным на работу
(службу) за границу,

14.

налогоплательщиками –
финансируемыми из
федерального бюджета
государственными
учреждениями или
организациями – в пределах
размеров, установленных
законодательством РФ;
и др.

15. НК РФ предусматривает льготы при уплате ЕСН (239 НК РФ), а именно освобождаются от уплаты налога:

1) организации любых
организационно-правовых форм – с
сумм выплат и иных вознаграждений,
не превышающих в течение
налогового периода 100 000 рублей
на каждое физическое лицо,
являющегося инвалидом I, II или III
группы;

16.

2) следующие категории
налогоплательщиков – с сумм
выплат и иных
вознаграждений, не
превышающих 100 000
рублей в течение налогового
периода на каждое
физическое лицо:

17.

общественные организации
инвалидов (в том числе созданные
как союзы общественных
организаций инвалидов), среди
членов которых инвалиды и их
законные представители
составляют не менее 80 %, их
региональные и местные
отделения;

18.

организации, УК которых
полностью состоит из вкладов
общественных организаций
инвалидов и в которых
среднесписочная численность
инвалидов не менее 50 %, а
доля зп инвалидов в ФОТ не
менее 25 %;

19.

учреждения, созданные для
достижения образовательных,
культурных, лечебнооздоровительных, научных и иных
социальных целей, а также для
оказания правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные общественные
организации инвалидов.;

20.

3) налогоплательщики (ИП,
адвокаты) являющиеся
инвалидами I, II или III групп, в
части доходов от их
предпринимательской
деятельности и иной
профессиональной деятельности в
размере, не превышающем 100
000 рублей в течение налогового
период.

21. Налоговая база

Сумма выплат и
вознаграждений начисленных
работодателем в пользу
работников за налоговый
период и признаваемых
объектом налогообложения.
«минус»

22.

Сумма выплат и
вознаграждений, начисленных
работникам, не подлежащих
налогообложению.
«минус»
Налоговые льготы по
отдельным
налогоплательщикам.

23. Налоговый период

Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу
признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев
календарного года.

24. Ставки налога

ЕСН взимается по
адвалорным (процентным)
налоговым ставкам.
Законодатель
устанавливает четыре
шкалы ставок ЕСН:

25.

– для налогоплательщиков –
работодателей, кроме
сельскохозяйственных
товаропроизводителей и
родовых, семейных общин
малочисленных народов
Севера, занимающихся
традиционными отраслями
хозяйствования;

26.

– для сельскохозяйственных
товаропроизводителей и
родовых, семейных общин
малочисленных народов
Севера, занимающихся
традиционными отраслями
хозяйствования;

27.

– для индивидуальных
предпринимателей;
– для адвокатов.

28. Налоговые ставки по фондам социального страхования и обеспечения

База для
начисления
страховых
взносов
Тариф страхового взноса
ПФРФ
ФСС РФ
ФФОМС РФ
В пределах
624 000
рублей
22,0 %
2,9 %
5,1 %
Свыше
624 000
рублей
10,0 %
0,0 %
0,0 %

29.

Сумма налога исчисляется и
уплачивается
налогоплательщиками
отдельно в федеральный
бюджет и каждый фонд и
определяется как
соответствующая процентная
доля налоговой базы.

30.

Сумма налога, подлежащая уплате
в ФСС РФ, подлежит уменьшению
налогоплательщиками на сумму
произведенных ими
самостоятельно расходов на цели
государственного социального
страхования, предусмотренных
законодательством РФ.

31. Блиц-опрос

Назовите плательщиков налога?
Назовите объект налогообложения?
Как рассчитывается налоговая база?
Назовите налоговый период?
Перечислите налоговые льготы?
Расскажите порядок и сроки уплаты
налога?

32. Домашняя работа

Изучить конспект лекций.
Приготовить сообщение
по теме.

33. Использованная литература

1)Налоги и налогообложение: учебник
для прикладного бакалавриата/под
ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А.
Чайковской. – М.: Издательство Юрайт,
2014. – 503 с. – Серия: Бакалавр.
Прикладной курс.
2) Налоговый учет. Учебное пособие.
Е.А. Лешина., М.А. Суркова, Н.А.
Богданова, Ульяновск, 2009.