2 Лекция. Анализ по ОФР. КазаÑ?стан 2024 2

1.

Анализ и диагностика
результатов экономической
деятельности
д.э.н., доцент Ульянова Наталья Васильевна
2024

2.

Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя
1. Выручка Кт Продажи 90 / Выручка
2. Себестоимость продаж Дт Продажи 90 / Себестоимость
3. Валовая прибыль (убыток) (1-2)
4. Коммерческие расходы Дт Продажи 90 / Коммерческие
Период
Предыдущий период
Данные по счету Продажи
нарастающим итогом с начала периода
или доходы и расходы по обычным видам
деятельности (по операционной деятельности)
5. Управленческие расходы Дт Продажи 90 / Управленческие
6. Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)
7. Доходы от участия в других организациях Кт 91 Прочие доходы
8. Проценты к получению Кт 91 Прочие доходы
9. Проценты к уплате Дт 91 Прочие расходы
10. Прочие доходы Кт 91 Прочие доходы
Данные по счету Прочие доходы и расходы
нарастающим итогом с начала периода
или доходы и расходы по
прочим операциям, включая чрезвычайные
убытки и потери от стихийных бедствий
и страховые возмещения по ним
11. Прочие расходы Дт 91 Прочие расходы
12. Прибыль (убыток) до налогообложения (6+7+8-9+10-11)
13. Налог на прибыль Дт 99 Прибыли и убытки Кт 68
14. В т.ч. текущий налог на прибыль
15. Отложенный налог на прибыль (при раздельном ведении бухгалтерского и налогового учета)
16. Прочее
17. Чистая прибыль (убыток) (12-13) сальдо по счету 99 Прибыли и убытки
Данные расчета налога на прибыль
по счету Прибыли и убытки
нарастающим итогом
с начала периода

3.

Отчет о финансовых результатах (продолжение)
Наименование показателя
17. Чистая прибыль (убыток)
сальдо по счету 99 Прибыли и убытки
Период
Предыдущий
период
Прибыль от оборота / может быть распределена в виде дивидендов
Прибыль от удержания /
18. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую
потенциальный прирост стоимости ц. б. /
прибыль (убыток) периода сальдо по счету 83 Добавочный капитал
отражается в балансе как результат переоценки
19. Результат от прочих операций, не включаемый
в чистую прибыль (убыток) периода
20. Налог на прибыль от операций, результат
которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода
21. Совокупный финансовый результат (17 +18+19-20)
22. Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию
Потенциальные, а не обязательные
дивиденды
23. Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль на акцию - отношение чистой прибыли компании, после выплаты дивидендов
по привилегированным акциям за отчетный период, к средневзвешенному количеству обыкновенных
акций, находящихся в обращении в расчетном периоде.

4.

Трактовка терминов «затраты» и «расходы»
БАЛАНС
В активе отражаются
затраты или
авансированный капитал,
который имеет
экономический и/или
финансовый потенциал
реализации в будущем
Момент
реализации
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ
Отражаются доходы и
расходы в соответствии с
принципом начисления и
принципом соответствия,
при условии, что доходы и
расходы реализовали свой
экономический и/или
финансовый потенциал в
текущем периоде

5.

Принцип начисления:
Признание фактов хозяйственной деятельность в том периоде, когда они имели
место, независимо от движения денег
Принцип соотнесения затрат, расходов и убытков:
если произведенные затраты приводят к будущим выгодам, они отражаются как
активы в балансе
если произведенные затраты приводят к текущим выгодам, они отражаются как
расходы в отчете о финансовых результатах
если произведенные затраты не приводят ни к каким выгодам, они отражаются как
убытки в отчете о финансовых результатах
Принцип соответствия доходов и расходов
Расход признается в отчете о финансовых результатах после признания дохода, который был получен в результате осуществления
расходов. Например, себестоимость некоторой проданной продукции признается в качестве расхода в отчете о финансовых
результатах только после признания дохода - выручки от продажи этой же идентифицированной продукции.
Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами
не может быть определена четко или определяется опосредованно, расходы признаются в отчете о финансовых результатах
путем их обоснованного распределения между периодами.

6.

Сравнительный анализ: горизонтальный и трендовый анализ –
тенденция изменения показателей во времени
Показатели
Базисный
период
(1)
Выручка от продажи
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Управленческие
и
коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль
налогообложения
Налог на прибыль
до
2 604
(1 630)
974
(460)
Темп
Абсолютное Коэф.
Темп
отклонение Отклонения отклонения прироста %
(6) 3/1*100%
(роста)
%
(рост)
(роста)
или
(5)
2/1*100
(3) 2-1
(4) 2/1
5-100%
3 502
+898
1,345
134,5
34,5
(2 090)
+460
1,282
128,2
28,2
1 412
+438
1,45
145,0
45,0
(703)
+243
1,528
152,8
52,8
Отчетный
период
(2)
514
709
+195
1,379
137,9
37,9
1 010
(1 000)
250
(252)
-760
+748
524
707
+183
1,349
134,9
34,9
(180)
(227)
+47
1,261
126,1
26,1

7.

Сравнительный анализ: вертикальный анализ – анализ структуры
показателей, структурно-динамический анализ - анализ изменения
структуры во времени
Показатели
Базисный
период
Себестоимость продаж
Отчетный
период
Удельный вес Удельный вес Изменение
в
базисном в
отчетном удельных
периоде
периоде
весов
1 630
2 090
0,498
0,639
0,141
460
703
0,141
0,215
0,074
Прочие расходы
1 000
252
0,306
0,077
(0,229)
Налог на прибыль
180
227
0,055
0,069
0,014
Итого расходов
3 270
3 272
1
1
-
Управленческие
коммерческие расходы
и

8.

Преимущества информации, вытекающей из
данных вертикального анализа
Переход к относительным показателям
позволяет проводить межхозяйственные
сравнения отчетности организаций,
которые в значительной мере отличаются
величиной доходов/ расходов / ресурсов и
другими объемными показателями
Относительные показатели сглаживают
влияние инфляционных процессов, которые
всегда искажают абсолютные показатели,
особенно если их рассматривать в
динамике

9.

Простые правила горизонтального и
вертикального анализа
1) если в базисном году приводится отрицательное значение, а в отчетном положительное – изменение в
процентном соотношение рассчитать нельзя
2) когда в базисном году приводится положительное значение, а в отчетном году 0, то темп снижения
составит 100%
3) если в базисном году значение 0, то коэффициенты, в которых предполагается деление на значение
базисного периода, не производится.
4) при расчете показателей структуры их изменение может происходить как за счет числителя, так и
знаменателя
Как влияет
переоценка
активов на
горизонтальный и
вертикальный
анализ ?
Показатель
2024
2025
2026
НМА
50 000
50 000
50 000
Итого активов
1 000 000
1 500 000
1 100 000
Доля НМА в
активах
0,050
0,033
0,045

10.

Факторная модель отчета о финансовых
результатах
∆Прибыль = (∆Дохоб + ∆Дохпр ) − (∆Расоб +∆Распр )
= (∆Дохоб − ∆Расоб ) + (∆Дохпр − ∆Распр )
ОФР раскрывает формирование прибыли от операционной деятельности и
не показывает формирование прибыли (убытка) по инвестиционной и финансовой
деятельности.
Поэтому при анализе ОФР – главное выявить причины изменения операционной
прибыли.

11.

Типы структурной динамики доходов и
расходов
∆ Дохоб ≥ 0
∆
Дох