BDO塔国新旧税法对比培训Презентация (горнодоб.сектор)--中俄文

1.

Семинар на тему:
«Введение в новый
Налоговый Кодекс
Республики
Таджикистан»
讨论主题
塔吉克斯坦《新税法》
19 января 2022 года
Душанбе
2022年1月19日 杜尚别

2.

Общее сравнение总对比
Новый НК新税法
Старый НК旧税法
• Главы章 – 57
• Главы章 – 50
• Статьи条 – 399
• Статьи条 – 329
• Слов语句 – 92,462
• Слов语句 – 74,010
• Общегосударственные налоги国家税 – 6
• Общегосударственные налоги国家税- 8
• Местные налоги地方税 – 2
• Местные налоги地方税 - 2
• Специальные и упрощенные
режимы налогообложения专项简
化税制 - 8
• Специальные и упрощенные
режимы налогообложения专项简
化税制 - 4

3.

Общее сравнение总对比
Новый НК新税法
Старый НК旧税法
• Общая часть – 179 ст.
• Общая часть – 94 ст.
• 一般部分 – 179条
• 一般部分 – 94条
• Особенная часть– 220 ст.
• Особенная часть – 235 ст.
• 特殊部分 – 220条
• 特殊部分 – 235条

4.

Налоги税
Новый НК新税法
• Налог на доходы;收入税 个税和利润
税合并
Старый НК旧税法
• Подоходный налог;个税
• Налог на прибыль;利润税
• НДС;增值税
• НДС;增值税
• Акцизный налог;消费税
• Акцизный налог;消费税
• Налоги за природные ресурсы;自然资源税
• Налоги за природные ресурсы;自然资源税
• Социальный налог;社会税
• Социальный налог;社会税
• Налог с продаж алюминия
первичного;原铝销售税
• Налог с продаж алюминия
первичного;原铝消费税
• Налог с пользователей автомобильных
дорог;道路使用税
• Местные налоги;
• Местные налоги;地方税

5.

Общая часть一般部分
Общая часть一般部分
Часть 1
第1部分

6.

Общие положения一般规定
(ст. 1) 第1条
12. Резидент иностранного государства, с которым Республика Таджикистан подписала
международное соглашение об избежании двойного налогообложения, имеет право на
применение такого соглашения только в том случае, если основным (конечным) собственником
данного лица является лицо или лица – резиденты данного иностранного государства для
целей соглашения, а также если выполнено одно из нижеследующих условий:
12.与塔吉克斯坦共和国签署了避免双重征税国际协议的外国居民 只有在下列情况下有权使用该协议
如果该外国居民的一个人或多个人是该人的主要 最终 所有者 以及如果满足下列条件之一
1) основной пакет акций или других долей участия лица регулярно продается на фондовой бирже
в данном иностранном государстве; 该人的主要股份或其他参与权益定期在该外国的证券交易所出售
2) выполняются оба нижеследующих условия:满足以下两个条件
а) лицо осуществляет активную деятельность в данной иностранной стране посредством своих
сотрудников и сооружений в данной стране;
а)该人通过在自己的员工和在该国的设施在该外国从事有效的经营活动 收入
б) доход лица из источников в Республике Таджикистан, полученный им, связаны с активными
операциями лица в данном иностранном государстве;
б)一个人在塔吉克斯坦共和国获得的与在该外国的有效经营活动有关
3) в соглашении предусмотрено ограничение льгот или имеются другие положения,
предотвращающие злоупотребление данным соглашением.
3)该协议规定了优惠限制 或者有预防恶意使用本协议的其他条款。 那些可以享受那些不能享受
Общая часть

7.

Рыночные цены市场价格
(ст. 21) 第21条
9. Налоговые органы применяют рыночные цены в следующих случаях, если:
9.在下列情况下 税务机关采用市场价格
1) договор подписан между взаимосвязанными лицами и их взаимосвязанность повлияло на
результаты такого соглашения; 1) 关联方之间签署合同 且其相互关联性影响了该合同结果
5) цена, использованная сторонами договора, отличается от официальной статистической цены,
сформированной в день, ближайший к моменту реализации товаров (работ, услуг) или
следующий за ним, но не более чем на 30 календарных дней до или после момента реализации
таких товаров (работ, услуг) на 30 процентов. Настоящее положение применяется при сравнении
розничных цен с розничными и оптовых цен с оптовыми.
5) 合同双方使用的价格与最接近商品 工程、服务 销售日或第二日的官方统计价格不同 但不超过销售
日前后 30个日历日此类商品 工程、服务 的 30%。本规定适用于零售价格之间和批发价格之间的比较。
11. Положения данной статьи и главы 33 (Трансфертное ценообразование) настоящего Кодекса
не распространяются на деятельность кредитных финансовых организаций, в том числе для
привлеченных ими кредитов.
11.本条和本法第33章 转让定价 规定 不适用于信贷金融机构的经营活动 包括被他们吸引的贷款。
13. Данная статья не принимается в случае применения положений главы 33 настоящего Кодекса
13.如果适用本法典第33章规定 则不采用本条。
.
Общая часть

8.

Комиссия по вопросам избежания налогообложения
避税委员会
(ст. 35) 第35条
1. Комиссия по вопросам избежания налогообложения создается уполномоченным
государственным органом. Комиссия является консультативным, независимым органом и не
принимает решений и в ее полномочия входит предоставление налоговым органам
консультативных заключений по вопросам избежания налогообложения в соответствии с
требованиями статьи 36 настоящего Кодекса.
1.避税委员会由被授权的国家机构设立。委员会是一个独立的咨询机构 不做决定 其职权范围包括根据
本法第36条要求就避税问题向税务机关提供咨询意见。
2. Комиссия создается в составе не менее 5 членов. Каждый член комиссии должен обладать
значительным опытом в вопросах налогов и или ведения бизнеса. Членами комиссии не могут
быть государственные служащие и лица, осужденные на преступления. Члены комиссии
назначаются сроком на один год и могут быть переназначены повторно. Председатель комиссии
избирается из числа членов комиссии. Председатель комиссии определяет порядок деятельности
комиссии.
2.委员会由至少5名成员组成。每个成员必须在税务和/或商业方面具有丰富的经验。委员会成员不得是国
家公务员和被判有罪的人。委员会成员的任期为一年 可连任。委员会主席从委员会成员中选举产生。委
员会主席确定委员会的经营活动程序。
Общая часть

9.

Комиссия по вопросам избежания налогообложения
避税委员会
(ст. 35) 第35条
3. Налоговые органы представляют материалы в комиссию в установленном порядке для
получения консультативного заключения в соответствии с частью 2 статьи 36 настоящего
Кодекса. Комиссия принимает консультативное решение большинством голосов и при наличии у
одного из членов комиссии особого мнения, оно отражается в заключении как особое мнение.
Консультативное заключение комиссии должно быть передано в налоговые органы в течение 28
календарных дней.
3.税务机关按照本法第36条第2款规定和既定程序向避税委员会提供资料 以取得咨询意见。委员会以多
数票作出咨询决定 如果一个委员会成员持特殊意见 则在结论中反映为特殊意见。委员会的咨询意见必
须在 28 个日历日内提交给税务机关。
Общая часть

10.

Противодействие действиям по избежанию налогообложения
反避税行为
(ст. 36) 第36条
1. Избежание налогообложения – это действия, не являющиеся уклонением от уплаты налогов, но
позволяющие налогоплательщику уменьшить налоговые обязательства в рамках налогового
законодательства.
1.避税——这不是逃税行为 而是允许纳税人在税务立法框架内减少纳税义务的行为。
3. Если налоговый орган посчитает действия налогоплательщика действиями по избежанию
налогообложения, налоговый орган должен направить материалы в комиссию по вопросам
избежания налогообложения для получения консультативного заключения. Комиссия
представляет налоговому органу письменное консультативное заключение в срок, установленный
частью 3 статьи 35 настоящего Кодекса. Налоговый орган обязан предоставить
налогоплательщику копию консультативного заключения комиссии в течение 3 рабочих дней.
3.如果税务机关认为纳税人的行为属于避税行为 税务机关必须将材料送交避税委员会以取得咨询意见。
委员会应在本法第35条第3款规定的期限内向税务机关提交书面咨询意见。税务机关有义务在3个工作日内
向纳税人提供委员会的咨询意见复印件。
8. В случае, если меры, предпринятые налогоплательщиком, не признаются комиссией
действиями по избежанию налогообложения, в соответствии с положениями настоящего Кодекса
налогоплательщик подлежит налогообложению.
8.如果纳税人采取的措施未被委员会认可为避税行为 则根据本法规定 纳税人应纳税。
Общая часть

11.

Уклонение от уплаты налогов逃税
(ст. 37) 第37条
2. Следующие действия считаются уклонением от уплаты налогов, если налогоплательщик:
2.下列行为被视为逃税 如果纳税人
- не ведет бухгалтерский (налоговый) учёт и (или) не обеспечивает его требования;
- 不保存会计 税务 记录和 或 不符合其要求
- не представил налоговые отчёты за период трех отчётных месяцев
- 在三个报告月期间未提交税务报告 ;
- занизил в налоговых отчётах уплачиваемые налоговые средства (с учётом корректировочной
декларации); - 过分降低了税务报告中缴纳的税款 包括修改的税务申报单
- не предоставил в сроки, установленные настоящим Кодексом, налоговым органам информацию
и документы, необходимые для определения налоговых обязательств;
- 未能在本法规定的期限内向税务机关提供确定纳税义务所需的信息和文件
- представил счёт-фактуру налога на добавленную стоимость без фактического осуществления
операции.
- 没有实际业务而提供增值税发票。
Общая часть

12.

Уклонение от уплаты налогов逃税
(ст. 37) 第37条
3. В случае уклонения налогоплательщика от уплаты налогов, налоговый орган определяет
размер его налогового обязательство на период до 10 лет с последнего дня налогового года, в
котором было совершено действие по уклонению от уплаты налогов.
3.如果纳税人逃税 税务机关确定其自实施逃税行为的纳税年度的最后一天起长达10年的纳税义务金额。
4. В отношении налогоплательщика, совершившего уклонение от уплаты налогов, налоговое
обязательство, определенное частью 3 настоящей статьи за действие по уклонению от уплаты
налогов, применяется в двукратном размере.
4.对实施逃税行为的纳税人 本条第3部分规定的逃税行为的纳税义务为双倍缴税。
8. В целях применения дополнительных мер борьбы против уклонения от уплаты налогов порядок
применения альтернативных методов налогообложения утверждается Правительством
Республики Таджикистан.
8.为了采取额外措施打击逃税 采用征税方法的程序由塔吉克斯坦共和国政府批准。
Общая часть

13.

Налоговый контроль税收管制
(ст. 41) 第41条
3. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в следующих формах:
3.税收管制由税务机关根据下列方式实施
1) камеральный контроль;1) 内业审计
2) хронометражное обследование;2) 计时调查
3) дополнительный контроль подакцизных товаров и другой деятельности;
3) 对应税商品和其他经营活动的额外管制
4) контроль системы электронной маркировки товаров;4) 商品电子商标系统监管
5) выездная налоговая проверка; 5) 现场税务稽查
6) рейдовая проверка 6) 突击检查
7) налоговый мониторинг; 7) 税务监控
8) трансфертное и рыночное ценообразование.8) 转移定价和市场定价。
4. Контроль соблюдения налогового законодательства, за исключением выездных налоговых
проверок, осуществляется на регулярной основе.4.遵守税务立法 实施定期管制 现场税务稽查除外。
Общая часть

14.

Камеральный контроль内业审计
(ст. 42) 第42条
1. Камеральный контроль – форма налогового контроля, осуществляемая в налоговом органе без
посещения места деятельности налогоплательщика, основанная на изучении и анализе отчёта
налогоплательщика (налогового агента) и информации, полученной на основе положений
настоящего Кодекса, без требования дополнительных документов и информации от
налогоплательщика. Камеральный контроль является неотъемлемой частью системы
управления рисками, осуществляется в целях предотвращения нарушений налогового
законодательства и позволяет налогоплательщику самостоятельно исправлять существующие
несоответствия.
1.内业审计是在税务机关不走访纳税人经营场所的情况下 在税务机关内对纳税人 扣缴义务人 的报告
和根据本法条款取得的信息进行研究和分析 无需纳税人额外提供文件和信息 而实施的一种税务管制形
式。内业审计是风险管控系统不可分割的一个组成部分 旨在防止违反税法并允许纳税人独立整改存在的
违规现象。
3. Запрещается осуществление камерального контроля в ходе выездной налоговой проверки и
налогового мониторинга, а также за проведенные периоды этих видов налогового контроля
3.禁止在税务稽查、税务监督期间以及在这些税务监管实施期间内进行内业审计。
5. Налогоплательщик обязан в течение 10 календарных дней с даты получения уведомления
обеспечить его исполнение или вправе предоставить соответствующие пояснения с
обосновывающими документами.
5.纳税人应该在收到通知之日起10个日历日内确保其执行或有权提供相关解释并提供证明文件。
Общая часть

15.

Камеральный контроль内业审计
(ст. 42) 第42条
6. Для защиты своих прав и интересов в отношении материалов камерального контроля
налогоплательщик может назначить консультанта или иного лица в качестве представителя на
основании доверенности в порядке, установленном законодательством.
6.为保护纳税人内业审计资料的权益 可以按照法律规定的程序 以授权委托书的形式委托顾问或者其他
人作为代表。 如果不同意 被列入了风险 内业不会对纳税人进行制裁
7. Если по результатам рассмотрения представленных документов и разъяснений произошло
изменение налогового обязательства налогоплательщика, налоговый орган, проводивший
камеральный контроль, направляет налогоплательщику справку и уведомление. Если
налогоплательщик не выполняет свое налоговое обязательство в течение 5 рабочих дней после
получения второго уведомления, такой налогоплательщик включается в критерии риска, на
основании которых назначается выездная налоговая проверка по тому предмету камерального
контроля.
7.如果根据对提供的文件和解释的审查结果 纳税人的纳税义务发生变化 则进行内业审计的税务机关向纳税
人出具证明和通知。如果纳税人在收到第二次通知的5个工作日内未履行自己的纳税义务 则该纳税人被列入
风险标准 并在此基础上对内业审计对象进行现场税务稽查。
8. С учётом требований частей 1-6 настоящей статьи, если при проведении камерального контроля
выявляется, что налогоплательщик допустил ошибку, в отношении такого налогоплательщика не
применяются санкции, включая штрафы и проценты, и результаты контроля не отражаются на
лицевом счёте налогоплательщика.
8.在符合本条第1-6款规定的前提下 如果在进行内业审计时发现纳税人有错误 则对该纳税人不实施制裁
包括罚款和利息 且审计结果不反映在纳税人的分类账中。
Общая часть

16.

Выездная налоговая проверка现场税务稽查
(ст. 47) 第47条
1. Выездная налоговая проверка проводится в следующие сроки, если частями 3 и 4 данной
статьи не установлено иное:
1.现场税务稽查的期限如下 如果本条第3、4款另有规定除外
1) для малых предпринимателей - до 7 рабочих дней;1) 对于小型企业 最多7个工作日
2) для средних предпринимателей – до 20 рабочих дней;2) 对于中型企业 最多20个工作日
3) для крупных предпринимателей, в том числе:
3) 对于大型企业 包括
а) для юридических лиц, имеющих обособленные подразделения, и нерезидентов,
осуществляющих деятельность через постоянные представительства - до 30 рабочих дней;
a) 对于拥有独立分支机构的法人 及通过常驻代表处经营的非居民 - 最多 30 个工作日
б) для юридических лиц, имеющих более чем одно местонахождение в Республике Таджикистан, и
для налогоплательщиков, состоящих на учёте структурного подразделения уполномоченного
государственного органа по крупным налогоплательщикам - до 60 рабочих дней.
б)对于在塔吉克斯坦共和国拥有一个以上地址的法人实体 以及在被授权的大型纳税人国家机构注册的纳
税人 – 最多60个工作日。
Общая часть

17.

Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
在法人实体清算时履行纳税义务
(ст. 126) 第126条
5. Налоговый орган обязан не позднее 20 рабочих дней после получения заявления ликвидируемого
юридического лица проводить комплексную налоговую проверку.
5.税务机关有义务在收到被清算的法人申请后不迟于20个工作日内进行综合税务审计。
11. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне
уплаченных или излишне взысканных налогов (штрафов, процентов) подлежит возврату этому
юридическому лицу в срок не позднее 15 дней со дня подачи им заявления в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
11.如果被清算的法人没有欠税 多缴或多征收的税款 罚款、利息 应在其提交申请之日起15天内按照本法
规定的程序退还给该法人。
Общая часть

18.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
确保履行纳税义务的方法
(ст. 136) 第136条
1. Исполнение просроченного налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается
следующими способами: 1.纳税人逾期纳税义务的履行通过以下方式进行
1) банковская гарантия; 1)银行担保
2) поручительство; 2)保证书
3) приостановление расходных операций по банковским счётам; 3)暂停银行账户的支出业务
4) начисление процентов по невыплаченным налогам и платежам в бюджет;
4) 未缴税款和未向预算付款的应计利息
5) ограничение на распоряжение имуществом налогоплательщика; 5)对纳税人财产处置的限制
6) арест имущества налогоплательщика 6)扣押纳税人的财产
7) взыскание налоговой задолженности с банковских счётов налогоплательщика;
7)从纳税人的银行账户中收取税款
8) взыскание налоговой задолженности за счёт денежных средств, находящихся на банковских
счётах должников (дебиторов) налогоплательщика;
8)从纳税人债务人 负债人 银行账户上的资金中收取税款
9) взыскание налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика.
9)从纳税人的现金中收取税款。
Общая часть

19.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
确保履行纳税义务的方法
(ст. 136) 第136条
2. Наложение ареста на имущество и приостановление операций по счётам в кредитнофинансовых организациях в качестве обеспечительных мер по исполнению налогового
обязательства налогоплательщика по его заявлению могут быть заменены на:
2.根据纳税人的申请 扣押财产和暂停在信贷金融机构账户的业务 作为履行纳税义务的临时措施 可以
用以下方式代替
1) представление банковской гарантии, оформленной в порядке, установленном статьёй 138
настоящего Кодекса;
1)提供按照本法典第138条规定的程序签发的银行担保
2) залог ценных бумаг, находящихся в обороте на организованном рынке ценных бумаг;
2)在证券市场流通的有价证券的抵押
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьёй 137
настоящего Кодекса.
3)按照本法典第137条规定的程序出具的第三方保证书。
3. В случае предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, налоговые органы не
вправе отклонить запрос налогоплательщика о замене мер обеспечения, предусмотренных
настоящей статьёй.
3.如果纳税人提供银行担保 则税务机关无权拒绝纳税人提出的关于更换本条规定的担保措施的请求。
Общая часть

20.

Проценты利息
(ст. 139) 第139条
6. Проценты начисляются за каждый день просрочки в размере 0,04%
6.每天延迟利息按0.04%计算。
Общая часть

21.

Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей
暂停与法人和个体经营者的银行账户的支出业务
(ст. 140) 第140条
4. Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей уполномоченным государственным органом осуществляется
для обеспечения исполнения налоговых обязательств этих юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в следующих случаях:
4.由授权的国家机构暂停法人和个体经营者的银行账户支出业务 以确保这些法人和个体经营者在以下情
况下履行纳税义务
1) непредставление юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем налоговой и (или)
отчётности в налоговый орган в течение двух отчётных месяцев, наличие конкретной
информации о риске неуплаты налогоплательщиком налоговой задолженности или бегство
ответственных лиц юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с территории
страны, передачи активов (денег) другому лицу или принятие иных мер, препятствующих сбору
налогов, а также не реагирование налогоплательщиком на уведомление налогового органа, в
том числе в случае практического неиспользования своего официального юридического адреса
или непредставления информации о смене юридического адреса;
法人和个体经营者在两个报告月内未向税务机关提交税单和 或 报表 存在纳税人不支付欠税的风险
或法人负责人和个体经营者从国家境内潜逃 向他人转移资产 资金 或采取阻碍征税的其他措施 以
及纳税人对税务机关的通知未作出回应 包括实际上未使用注册的法定地址或未提供法定地址变更信息
Общая часть

22.

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)
对纳税人 扣缴义务人 财产处置的限制
(ст. 143) 第143条
9. Ограничение в распоряжении не распространяется в отношении: 处置限制不适用于
- объектов, необходимых для здоровья и жизни;
健康和生命必需的物品
- энергетических, отопительных объектов и других видов энергетики;
能源、供暖设施和其他类型能源
- продуктов питания или сырья, срок потребления и (или) срок хранения которых не превышает
одного года;
使用期限和 或 保质期不超过一年的食品或原料
- имущества, взятого или сданного в финансовую аренду (лизинг), а также заложенного
имущества до истечения срока договора лизинга и залога.
为融资出租 租赁 而取得或出租的资产 以及租赁和抵押合同到期前的已抵押资产。
Общая часть

23.

Общие положения о принудительном взыскании налоговой задолженности
强制征收拖欠税款的一般规定
(ст. 144) 第144条
8. Если выручка налогоплательщика от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг)
или иные доходы поступали на банковские счёта других лиц, принудительное взыскание
налоговой задолженности налогоплательщика может быть произведено с этих лиц.
如果纳税人的货物销售收入 工作、提供服务 或其他收入转入他人的银行账户 则可向这些人强制征收
纳税人的税款。
9. Если с момента как налогоплательщик узнал о налоговой проверке и передал свои денежные
средства или иное имущество другим лицам, принудительное взыскание налоговой задолженности
может быть произведено с этих лиц.
如果纳税人自获悉税务稽查之时起 将其资金或其他财产转移给他人 则可以向这些人强制征收税款。
12. Взыскание налоговой задолженности, не признанной налогоплательщиком, из банковских
счётов налогоплательщика производится в соответствии со статьёй 152 настоящего Кодекса
только в судебном порядке. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой
задолженности, налоговая задолженность взыскивается налоговыми органами с банковских счётов
налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьёй 145 настоящего Кодекса.
从纳税人的银行账户中征收纳税人不承认的税款 只能按照司法程序根据本法第152条进行。如果纳税人确
认欠税金额 则税务机关应按照本法第145条规定程序 从纳税人的银行账户中征收欠税。
Общая часть

24.

Принудительное взыскание налоговой задолженности с банковских счётов
从银行账户中强制征收欠税
(ст. 145) 第145条
4. Взыскание налоговой задолженности с банковского счёта налогоплательщика производится
путем направления в кредитно-финансовую организацию решения налогового органа, инкассового
поручения и акта сверки, утвержденного в установленном порядке налоговым органом и
налогоплательщиком в письменной или электронной форме. Взыскание налоговой
задолженности со счётов налогоплательщиков, включенных в список безответственных
налогоплательщиков, осуществляется путем направления решения налоговых органов и
инкассового поручения в кредитно-финансовую организацию.
4.通过以书面或电子形式向信贷金融机构发送税务机关决定、托收单、税务机关和纳税人按规定方式确认
的对账单 从纳税人的银行账户中征收税款。通过向信贷金融机构发送税务机关的决定和托收单 从被列
入不良纳税人名单中的纳税人账户中征收税款。 需要提供相对应的对账单才可以税务机关有权从别的单
位进行追缴纳税 我们欠供货商的钱 税务机关有权给在我司划走供货商欠税款 对账单是谁提供 提供
对账单由司法机关进行扣款 税委从银行那里划走。
9. Запрещается взыскание налоговой задолженности со срочных депозитных счётов
налогоплательщика до истечения срока их действия.
9.禁止在纳税人定期存款账户到期前从其账户中征收税款。 如欠税100万 如果有存定期300万 是不是
不能从账户中缴纳税款 是的。先冻解的这个钱然后在划走
Общая часть

25.

Принудительное взыскание налоговой задолженности с банковских счётов
должников (дебиторов) налогоплательщика
从纳税人债务人 负债人 的银行账户中强制征收税款
(ст. 146)
9. Решение налогового органа о взыскании суммы налоговой задолженности с банковского счёта
должников (дебиторов) налогоплательщика оформляется и направляется в письменном или в
электронном виде кредитно-финансовым организациям и должникам (дебиторам) для исполнения.
9.起草税务机关从纳税人债务人 负债人 银行账户中征收税款的决定 并以书面或电子方式发送给信贷
金融机构和债务人 负债人 执行。
10. Кредитно-финансовая организация обязана исполнить решение и инкассовое поручение
налогового органа о взыскании налоговой задолженности с банковского счёта кредитора
должников (дебиторов).
10.金融机构应该执行税务机关关于从债务人 负债人 的贷方银行账户中征收税款的决定和托收委托书。
Общая часть

26.

Принудительное взыскание налоговой задолженности с физического лица
强制向个人收取税款
(ст. 151) 第151条
1. Если физическое лицо (за исключением индивидуального предпринимателя) не исполнило в
установленный настоящим Кодексом срок обязательство по уплате налогов, налоговый орган
обращается с заявлением в суд о взыскании налоговой задолженности с имущества физического
лица далее в настоящей статье – заявление о взыскании).
1.如果自然人 个体经营者除外 未在本法规定的期限内履行纳税义务 则税务机关应向法院申请从个人
资产中征收税款 以下称“”征税申请 。
4. Заявление о взыскании налогов в суд представляется в случае, если общая сумма налоговой
задолженности физического лица составляет более 250 показателей для расчетов.
4.如果自然人欠税总额超过250个计算指标 可向法院申请征收税款。
Общая часть

27.

Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
按司法程序征收税款
(ст. 152) 第152条
1. В случае непризнания налогоплательщиком налоговой задолженности (суммы начисленных
налогов (доначисленных), процентов и штрафов) уполномоченный государственный орган в
порядке, установленном законодательством и положением части 3 статьи 151 настоящего
Кодекса, обращается с исковым заявлением в суд и направляет копию искового заявления
налогоплательщику.
1.如果纳税人不承认税收债务 应计税款 已补缴 、利息和罚款金额 则国家授权机构按照法律规定
的程序和本法典第151条第3部分的规定 向法院提起诉讼并将起诉书复印件发送给纳税人。
Общая часть

28.

Независимые налоговые консультанты
第三方税务顾问
(ст. 154) 第154条
2. Запрещается осуществление деятельности в качестве независимого налогового консультанта
без квалификационного свидетельства.
1.禁止无资格证书的第三方税务顾问从事经营活动。
4. Порядок и условия деятельности независимых налоговых консультантов их квалификационной
аттестации, устанавливаются уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
4.第三方税务顾问资格认证的活动程序和条件由金融领域的国家授权机构规定。
Общая часть

29.

Совет досудебного разрешения споров
庭审前争议解决委员会
(ст. 160) 第160条
1. Совет досудебного разрешения споров (далее - Совет) является межведомственным
консультативным органом по досудебному рассмотрению налоговых споров при уполномоченном
государственном органе, состав которого формируется из числа представителей органов в сфере
финансов, юстиции, поддержке предпринимательства, налогов, отраслевых органов,
экспертов и независимых консультантов.
1.庭审前争议解决委员会 以下简称委员会 是国家授权机构下属的庭审前解决税务争议的跨部门咨询机
构 由金融、司法、商业支持、税收、行业机构的代表、专家和第三方顾问组成。
2. Деятельность Совета в рамках поставленных задач и профессионализма его участников
осуществляется бесплатно.
2.委员会根据提出的任务和成员的专业性免费进行经营活动。
3. Деятельность Совета состоит из досудебного рассмотрения вопросов, связанных с
налогообложением налогоплательщиков и налоговых органов, жалоб налогоплательщиков на акты
и решения налоговых органов и других вопросов, требующих отраслевых заключений.
3.委员会的经营活动包括庭审前审议与纳税人和税务机关征税有关的问题、纳税人对税务机关的文件和决
定的投诉以及其他需要行业意见的问题。
4. По результатам рассмотрения поставленных вопросов Совет вносит в уполномоченный
государственный орган рекомендательное заключение о принятии соответствующего решения.
4.根据对所提出问题的审议结果 委员会向授权国家机构提交关于通过相关决议的建议。
Общая часть

30.

Налогообложение доходов нерезидентов от деятельности в Республике
Таджикистан без образования постоянного учреждения
在塔吉克斯坦未设立常设机构的非居民经营收入征税
(ст. 172) 第172条
1. Налогообложение доходов нерезидента, не приводящее к образованию постоянного
учреждения, осуществляется согласно положениям международных договоров в сфере
налогообложения, за исключением доходов, указанных в статьях 173-177 настоящего Кодекса.
1.根据国际税收协议规定 对没有设立常设机构的非居民收入进行征税 本税法第173-177条规定的收入除
外。
4. Нерезиденты, получающие доход из источников, находящихся в Республике Таджикистан, без
создания постоянного учреждения, в случае применения международного договора о
предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, обязаны в
установленном порядке подать в налоговые органы заявление, оригинал документа,
подтверждающего резидентство в договаривающемся государстве на соответствующий
календарный год (с нотариально заверенным или апостилированным переводом).
4.在塔吉克斯坦境内未设立常设机构取得源泉收入的非居民 如果适用防止双重征税和偷漏税国际协议
应该按规定程序向塔吉克斯坦税务机关提交申请、确认在缔约国相应日历年居住地的确认文件原件 已公
证或译文盖章 。
Общая часть

31.

Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения
доходов от транспортных услуг в международных перевозках
国际运输服务收入征税中对国际条约的适用程序
(ст. 173) 第173条
1. Доходы юридического лица-нерезидента от деятельности транспортных услуг в
международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан,
освобождаются от налогообложения без подачи заявления на основании документа,
подтверждающего резидентство, если выполнены следующие условия:
非居民法人在国际运输中的运输服务活动中取得的收入 其中一方是塔吉克斯坦共和国 如果符合以下
条件 无需根据确认居住地的文件提交申请 即可免税 以前5%现在3%
- в отношении юридического лица-нерезидента применяются положения международных
договоров в сфере налогообложения;
- 对于非居民法人 征税适用于国际条约规定
- юридическое лицо-нерезидент в Республике Таджикистан имеет постоянное учреждение для
осуществления такой деятельности.
- 塔吉克斯坦共和国的非居民法人设有常设机构来开展此类活动。
Общая часть

32.

Порядок применения международного договора в сфере налогообложения в
отношении налогообложения дивидендов, процентов и роялти
红利税、利息税和资源税征税对国际条约的适用程序
(ст. 174) 第174条
1. При выплате дохода нерезиденту в виде дивидендов, процентов и роялти, налоговый агент
вправе применить к нерезиденту положения международных договоров в сфере
налогообложения на основании следующих документов и условий:
在以红利、利息和资源税形式向非居民支付收入时 扣缴义务人有权根据下列文件和条件对非居
民适用税收领域的国际条约规定
- заявление нерезидента о применении положений международных договоров в сфере
налогообложения;非居民适用税收领域国际条约规定的申请 塔吉克驻中国大使非居民8%的利息税
- документ, подтверждающий резидентство;居住地确认文件
- если нерезидент является конечным получателем дохода;如果非居民是收入的最终接受者
- если нерезидент имеет право применять положения международных договоров в сфере
налогообложения.如果非居民有权在税收领域适用国际条约的规定。
Общая часть

33.

Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения в
отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности через постоянное
учреждение
常驻机构经营取得的净利润征税对国际条约的适用程序
(ст. 175) 第175条
1. Нерезидент вправе применить положения международных договоров в отношении
налогообложения чистой прибыли от деятельности в Республике Таджикистан через
постоянное учреждение без подачи заявления на основании документа, подтверждающего
резидентство, если такой нерезидент является конечным получателем чистой прибыли и имеет
право на применение положений соответствующих международных договоров в сфере
налогообложения.
非居民有权根据居住地确认文件不需提交申请而适用国际条约中关于通过常设机构在塔吉克斯坦共和国
开展活动的净利润征税的规定 如果该非居民是净利润的最终接受者 并有权在税收领域中适用相关国
际条约的规定。
Общая часть

34.

Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения в
отношении налогообложения иных доходов из источников, находящихся в
Республике Таджикистан
塔吉克斯坦共和国境内其他源泉收入征税对国际条约的适用程序
(ст. 176) 第176条
1. Нерезидент, получающий доход из источников, находящихся в Республике Таджикистан,
вправе обратиться с заявлением о применении положений международных договоров в
налоговый орган по месту регистрации налогового агента до уплаты налоговым агентом
суммы дохода, за исключением случаев, предусмотренных статьями 173-175 настоящего
Кодекса.
从塔吉克斯坦共和国境内取得收入的非居民 有权在扣缴义务人缴纳税款前 向扣缴义务人注册的
税务机关提出适用国际条约规定的申请 本法第173-175条规定的情况除外。
Общая часть

35.

Налог на доходы
физических лиц
个人收入税
Подоходный налог;
个税

36.

Ставки税率
Новый НК新税法 (ст.183 / ст.103) 第183条/第103条 Старый НК旧税法
• Размер личного вычета не облагается
налогом;个人扣除的金额不征税
• 12% от основного места работы свыше
размера личного вычета;
• 超过个人扣除额主要工作地点的12%
• Размер личного вычета не
облагается налогом;
个人扣除的金额不征税
• 8% свыше размера личного вычета до
140 сомони;高于个人扣除额8% 但不
超过140索莫尼
• 15% налогооблагаемый доход физического
лица кроме дохода от основного места
работы без вычетов, за исключением
социального налога;主要工作地点个人应税
收入15% 无扣除额 社会税除外
• 13% свыше 140 сомони;
超过140索莫尼13%
• 20% налогооблагаемый доход
физического лица - нерезидента от
работы по найму;
非居民个人雇佣劳动应税收入20%
• 25% налогооблагаемый доход
физического лица - нерезидента от
работы по найму;
非居民个人应税雇佣劳动收入25%
Налог на доходы физических лиц

37.

доход в виде заработной платы (ст.186 / ст.99)
Новый НК新税法
工资收入 第186条/第99条
Старый НК旧税法
разница суммы, полученной работником от
работодателя ссуды по отношению к процентной
средневзвешенной ставки, определённой
Национальным банком Таджикистана в
зависимости от видов ссуды;员工从贷款雇主处收到
的金额与塔吉克斯坦国家银行确定的加权平均利率利息
贷款之间的差额 具体取决于贷款类型
в случае получения ссуды по процентной
ставке ниже рыночной ставки по ссудам
такого типа - сумма, равная процентам,
подлежащим уплате по рыночной ставке;
如果贷款利率低于市场同类贷款利率 该金
额等于应按市场利率支付的利息
а) при поставке (или безвозмездной
передаче) товаров, выполнении работ или
оказании услуг работодателем работнику, –
75 процентов от обычной цены продажи
товаров, работ или услуг другим
покупателям, если работодатель является
производителем товаров, выполняющим
работы или оказывающим услуги;
当雇主向员工供应商品 或无偿转让 、工作或
提供服务时 - 如果雇主是商品生产商、工程或
提供服务的人 则为向其他买方销售商品、工作
和提供服务一般价格的75%
в случае продажи или безвозмездной
передачи товаров, работ или услуг рыночная стоимость таких товаров, работ
или услуг;
如果销售或无偿转让商品、工程或服务 则该
金额为这些商品、工程或服务的市场价值
Налог на доходы физических лиц

38.

доход в виде заработной платы (ст.186 / ст.99)
Новый НК新税法
工资收入 第186条/第99条
Старый НК旧税法
б) в остальных случаях – стоимость для
работодателя товаров, работ или услуг,
получаемых работником от работодателя;
在其余情况下 - 则为员工从雇主处收到的商品、
工程或服务的成本
стоимость использования работником
транспортного средства работодателя в
личных целях, определяемая по формуле (A x
10%)/12 за календарный месяц, где:
员工因个人目的每月使用雇主车辆的费用 由公
式 (A x 10%) / 12 每个日历月确定 其中
Налог на доходы физических лиц

39.

доход в виде заработной платы工资收入
(ст.186 / ст.99) 第186条/第99条
Новый НК新税法
A - сумма расходов, понесенных работодателем на
приобретение и содержание транспортного средства
или рыночная стоимость аренды транспортного
средства;
雇主为购买和维修车辆而发生的费用金额或车辆租赁的市
场价格
Доходы, связанные с выплатой представительских
расходов, и другие подобные доходы, в том числе
доходы на проведение торжеств, размещение гостей
и другое, полученные физическим лицом, не
включаются в его валовый доход, если стоимость
таких доходов не превышают ставки, установленные
частью 3 статьи 192 Кодекса.
与支付招待费有关的收入和其他类似收入 包括庆祝活动
收入、客人住宿收入和个人的其他收入 如果此类收入的
金额不超过税法第192条第3部分规定的税率 则不包括在
其总收入中。
Старый НК旧税法
Налог на доходы физических лиц

40.

Налоговые освобождения免税
(ст.189 / ст.104) 第189条/第104条
Старый НК旧税法
Новый НК新税法
разница прироста стоимости от продажи или
иной формы отчуждения недвижимого
имущества, если жилые здания (помещения),
были основным местом проживания
налогоплательщика в течение не менее 2
последних лет до момента отчуждения.
Настоящие льготы положение применяется
только по отношению одного основного места
физического лица;
房地产出售或其他形式转让所产生的增值差额 如
果住宅 房屋 是纳税人在转让前至少最近2年的主
要居住地。此免税条款仅适用于自然人的一个主要
地点
доход, полученный в форме заработной платы
инвалидами с детства и инвалидами I группы;
天生残疾和1级残疾人士的工资收入
Прирост стоимости от продажи или иной
формы отчуждения жилых зданий
(помещений), которые были основным
местом проживания налогоплательщика в
течение не менее 3 последних лет до
момента отчуждения;
转让前至少最近3年内作为纳税人主要居住地的
住宅 房屋 因出售或其他形式转让而增加的价
值
Налог на доходы физических лиц

41.

Личные вычеты физических лиц自然人的个人扣除
(ст.191 / ст.102) 第191条/第102条
Старый НК旧税法
Новый НК新税法
Из валового дохода физического лица резидента, являющегося наёмным работником,
в виде заработной платы осуществляется
личный вычет в размере двух показателей для
расчетов за каждый календарный месяц.
Из дохода физического лица - наёмного
работника в виде заработной платы
осуществляется личный вычет в размере
одного показателя для расчетов за каждый
календарный месяц.
每个日历月从自然人劳动者的个人工资收入中扣
除一个结算指标。
从雇佣员工的居民自然人工资总收入中 每个日历月两
个结算指标的金额进行个人扣除。
Физическим лицам при осуществлении расходов в
безналичной форме, в том числе через банковские счёта,
банковские платёжные карты на территории Республики
Таджикистан разрешается вычет таких расходов в
размере до 10 процентов от общей суммы полученного
дохода, но не более 150 минимальных показателей для
расчетов в год на основании подтверждающих
документов (квитанция (чек) или другой банковский
документ) в порядке, утвержденном Правительством
Республики Таджикистан.在塔吉克斯坦共和国境内以非现金
形式支付费用时 包括通过银行账户、银行卡 该类费用个人
可以扣除收入总额达10% 但根据塔吉克斯坦共和国政府批准
的方式 按照确认文件 收据 支票 或其他银行文件 每
年不超过150个最低计算指标。
Налог на доходы физических лиц

42.

Пример举例
Сотрудник А, работает в ООО «Б», которая специализируется на производстве муки,
начальником отдела продаж. ООО «Б» предоставляет своему сотруднику следующее:
员工A在专门生产面粉的B公司工作 担任销售处处长。B公司为该员工提供
1)
2)
3)
4)
Служебную машину (стоимость автомобиля и годовое содержание 120,000 сомони);
车辆 汽车价值和年保养费用12万索莫尼
Мешок муки (рыночная стоимость 270 сомони);一袋面粉 市场价270索莫尼
ЗП (оклад) – 3,500 сомони工资 基本工资 - 3500索莫尼
Бесплатное питание в столовой (550 сомони).食堂免费工作餐 550索莫尼 。
办公
Определить валовый доход работника «А».确定员工A的总收入。
1) Согласно статье 186 полученные выгоды рассчитываются в следующем виде:
根据第186条计算取得的收入
2) Служебная машина = (120,000*10%)/12= 1,000 сомони;办公车辆= 12万*10% /12=1000索莫尼
3) Мешок муки = 270*75%=202.5 сомони;一袋面粉=270*75%=202.5索莫尼
4) ЗП (оклад)- 3,500 сомони;工资 基本工资 -3500索莫尼
5) Бесплатное питание в столовой – 550 сомони.食堂免费工作餐-550索莫尼。
Итого валовый доход равен = 1,000 + 202.5 + 3,500 + 550 = 5,252.5 сомони
总收入=1000+202.5+3500+550=5252.5索莫尼
Налог на доходы физических лиц

43.

Пример举例
Сотрудник А, работает в ООО «Б», которая специализируется на производстве муки,
начальником отдела продаж. ООО «Б» предоставляет своему сотруднику следующее:
员工A在专门生产面粉的B公司工作 担任销售处处长 B公司为该员工提供
1)
2)
3)
4)
Служебную машину (стоимость автомобиля и годовое содержание 120,000 сомони);
办公车辆 汽车价值和年保养费12万索莫尼
Мешок муки (рыночная стоимость 270 сомони);一袋面粉 市场价270索莫尼
ЗП (оклад) – 3,500 сомони工资 基本工资 -3500索莫尼
Бесплатное питание в столовой (550 сомони).食堂免费工作餐 550索莫尼 。
Определить валовый доход работника «А».确定员工A的总收入。
Согласно статье 186 полученные выгоды рассчитываются в следующем виде:
根据第186条计算取得的收入
1) Служебная машина = (120,000*10%)/12= 1,000 сомони;办公车辆= 12万*10% /12=1000索莫尼
2) Мешок муки = 270*75%=202.5 сомони;一袋面粉=270*75%=202.5索莫尼
3) ЗП (оклад)- 3,500 сомони;工资 基本工资 -3500索莫尼
4) Бесплатное питание в столовой – 550 сомони.食堂免费工作餐-550索莫尼。
Итого валовый доход равен = 1,000 + 202.5 + 3,500 + 550 = 5,252.5 сомони
总收入合计=1000+202.5+3500+550=5252.5索莫尼
Подоходный налог физ.лица= ((5,252.5 – 2% (соц.налог) - 128) * 12% = 602.33 сомони.
自然人所得税=((5,252.5–2%(社会税)-128)*12%=602.33索莫尼。
Налог на доходы физических лиц

44.

Налог на доходы
юридических лиц
法人收入税
Налог на прибыль;利润税

45.

Ставки税率
Новый НК新税法(ст.183 / ст.109) 第183条/第109条 Старый НК旧税法
13% для деятельности по производству
товаров; с 1 января 2026 года - 18%
• 13% для деятельности по
производству товаров;
商品生产经营 税率13% 从2026年1月起 – 18%
• 商品生产经营 税率13%
• 20% для деятельности кредитнофинансовых организаций и
мобильных компаний;
• 23% для других видов деятельности;
• 其他经营项目 税率23%
• 信贷机构和移动公司 税率20%
• 18% для деятельности по добыче и
переработке природных ресурсов, а
также по всем прочим видам
деятельности;
• 对于自然资源开采和加工经营活动 及所
有其他经营项目 税率为18%
Налог на доходы юридических лиц

46.

Налоговые освобождения免税
(ст.189 / ст.110) 第189条/第110条
Новый НК新税法
4. Любые убытки в течение периода налоговых
льгот в соответствии с частью 2 настоящей
статьи, при окончании периода налоговых льгот
не переносятся на другой налоговый период.
4.根据本条第2部分 在纳税优惠期间的任何损失
在纳税优惠期结束时 不会转移到另一个纳税期。
5. Положения пункта 6) части 2 настоящей
статьи не распространяются на предприятия,
осуществляющие добычу полезных ископаемых
или операции в нефтегазовом секторе.
5.本条第2部分第6)款不适用于从事矿产开采或经营
石油天然气业务的企业。
Старый НК旧税法
Налог на доходы юридических лиц

47.

Вычет расходов, связанных с получением дохода与收入有关的费用扣除
(ст.190 / ст.111) 第190条/第111条
Новый НК新税法
документально подтвержденные расходы по
заработной плате, командировочные
расходы работников в пределах
установленных норм и в той мере, в которой
любые командировочные расходы сверх
установленных норм включаются в доход
работника в соответствии со статьёй 186
настоящего Кодекса;
根据本法第186条 员工工资支出和在标准范围
内差旅费 以及超出标准的差旅费 均包含在员
工收入中
курсовая разница, полученная
налогоплательщиком за отчётный период,
определенный статьёй 212 настоящего
Кодекса.
纳税人在本法第212条确定的报告期内收到的汇
率差额。
Старый НК旧税法
документально подтвержденные расходы
по заработной плате, командировочные
расходы работников в пределах
установленных норм;
员工工资支出和在标准范围内的差旅费
Налог на доходы юридических лиц

48.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/条112条
Старый НК旧税法
Новый НК新税法
представительские и другие подобные расходы
(проведение торжеств, размещение гостей и другое),
превышающие 1 процент от валового дохода
налогоплательщика за отчётный период;
超过纳税人报告期总收入1%的招待费和其他类似费用 举
办庆典、招待客人等
расходы на рекламу (маркетинг), превышающие 5
процентов от общей суммы доходов налогоплательщика
за отчётный период;
超过纳税人报告期总收入5%的广告 营销 费用
независимо от требований вышеуказанных пунктов, вновь созданный
налогоплательщик в первый год своей деятельности может отнести до 300
показателей для расчетов представительских, рекламных и других подобных
расходов (проведение торжеств, размещение гостей и другое) на вычитаемые
расходы, при наличии подтверждающих документов.
Никакие вычеты, превышающие нормы,
определяемые Министерством финансов
Республики Таджикистан, не допускаются в
отношении представительских и других
подобных расходов (на проведение торжеств,
размещение гостей и другое)
任何超出塔吉克斯坦共和国财政部规定标准的招待
费 以及其他类似费用 举办庆典、招待客人等
皆不予以扣除。
无论上述各款的要求如何 在有确认文件的情况下 新成立的纳税人在其经营的第一年
可以达到300个计算指标的招待费、广告费和其他类似费用 举办庆典、招待客人等 作
为可扣除费用。
Налог на доходы юридических лиц

49.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
Старый НК旧税法
Новый НК新税法
Не допускаются вычеты в отношении
расходов, связанных с легковым
автотранспортом, находящимися в течение
всего налогового периода в распоряжении
работников или акционеров (участников
налогоплательщика) для личного
пользования, в том числе его использования
для перевозки работников на работу и с
работы, за исключением случаев, когда
работник облагается налогом на доходы со
стоимости выгоды в соответствии с
пунктом 7) части 3 статьи 186 НК.
员工或股东 纳税人的股东 在整个纳税期内供
个人使用与轿车相关的费用 包括用于接送员工
上下班的费用 不得扣除 但根据税法第186条第
3部分第7)款 员工福利缴纳收入税除外。
Вычеты не допускаются в отношении
расходов, связанных с легковыми
автомобилями, находящимися в течение
налогового периода в распоряжении
работников или акционеров (участников
налогоплательщика) в личном
пользовании, включая использование их
для транспортировки работников на
работу и обратно.
纳税期内供员工或股东 纳税企业股东 个
人支配使用的轿车相关费用 包括利用轿车
接送员工上下班产生的费用 不予扣除。
Налог на доходы юридических лиц

50.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
Новый НК新税法
Старый НК旧税法
взносы в уставный (складочный) капитал,
паевые взносы, платежи за сверхнормативные
выбросы загрязняющих веществ, добровольные
членские взносы в общественные организации;
对法定 联合 资本的出资、股份出资、污染物超
额排放的支付、公共组织的自愿会员费
Вычеты не допускаются также в
отношении взносов на добровольное
страхование, призов и подарков во время
проведения рекламных компаний;自愿保
险费、广告公司举办活动期间的奖品和礼品
不允许扣除
валютная курсовая разница кредитов,
полученных от взаимосвязанных лиц
从关联人处得到的外币贷款汇率差
Налог на доходы юридических лиц

51.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
Новый НК新税法
б) инвестирование в уставный капитал другого
налогоплательщика;向其他纳税人注册资金中投资
в) расходы финансовой помощи (субсидии),
полученные государственными учреждениями
за счёт бюджетных средств, на поддержание
своей деятельности;国家机构为维持其活动而从
预算资金获得的财政帮助 补贴 的费用
е) выплата (погашение) основной суммы
долга;支付 偿还 借款本金
ж) потеря товаров сверх установленных
уполномоченным органом норм,
определенных согласно соответствующему
законодательству;
超过授权机构根据相关立法确定的规范的货物
损失
Старый НК旧税法
Налог на доходы юридических лиц

52.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
Новый НК新税法
з) оплата коммунальных услуг,
предоставленных безвозмездно для
использования предприятиями общественного
питания; 无偿支付供餐饮业使用的水电费;
и) расходы, считающиеся выгодой физического
лица в соответствии со статьями 186 и 187
настоящего Кодекса, которые не облагаются
налогом на доходы;
根据本法第186条和第187条被视为个人收入的费用 无
需缴纳所得税
к) оплата сверхнормативной ставки, установленной
за использование личного транспортного средства
сотрудником в служебных целях, в той мере, в
которой это превышение не включается в доход
работника;
Старый НК旧税法
因为公务目的使用个人车辆而给员工支付的超额费用
但该超额费用不包括在员工收入中
Налог на доходы юридических лиц

53.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
Новый НК新税法
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
л) ущерб от кражи и недостачи, если виновные лица
неизвестны;如果过错方未知 则因盗窃和短缺而造成的
损失
м) следующие суммы:下列款项
Старый НК旧税法
- налог на доход, взимаемый в соответствии с
настоящим Кодексом, и любые налоги на доходы и
прибыль, уплаченные или подлежащие уплате в
иностранном государстве;根据本法征收的收入税 以及
在外国已支付或应支付的收入税和利润税
- штрафы или проценты (пени), уплачиваемые в
государственный бюджет Республики Таджикистан или
в бюджет иностранного государства;向塔吉克斯坦共和
国国家预算或外国预算支付的罚款或利息 滞纳金
- налог на добавленную стоимость и акциз,
разрешенные к зачёту;允许抵扣的增值税和消费税
- выявленные налоги, установленные по результатам
дополнительных налоговых проверок;
由于额外的税务审计而确定的税费
Налог на доходы юридических лиц

54.

Расходы, не подлежащие вычету不应扣除的费用
(ст.192 / ст.112) 第192条/第112条
Новый НК新税法
н) расходы, связанные с доставкой
товаров, выполнением работ и услуг,
которые фактически не были выполнены и
определяются по решению суда.
与交付货物、完成工程和服务有关的费用 这
些费用实际上并未履行 并由法院判决确定。
3. Налогоплательщику разрешается вычет
для выплат или иной помощи для
предотвращения последствий или оказания
помощи в связи с техногенными или
стихийными бедствиями, или эпидемиями.
由于人为或自然灾害或流行病 纳税人被允许
扣除为预防其后果和提供帮助而支付的款项或
其他援助。
Старый НК旧税法
Налог на доходы юридических лиц

55.

Ограничение вычетов в отношении процентов利息扣除限制
(ст.194 / ст.114) 第194条/第114条
Старый НК旧税法
Новый НК新税法
2. Проценты по кредитам, выплачиваемые
в связи с приобретением и (или)
созданием амортизируемых основных
средств, или связанные с расходами,
влияющими на изменение их стоимости до
ввода в эксплуатацию, не подлежат
вычету из валового годового дохода, а
увеличивают стоимость таких основных
средств.
购置和 或 建造折旧固定资产而支付的贷款
利息 或者与影响折旧固定资产在投入使用前
的价值变动的费用相关的贷款利息 不应从年
度总收入中扣除 且上述固定资产的价值增加。
2. Проценты по кредитам, выплаченные в
связи с приобретением и (или) созданием
амортизируемых основных средств или
связанные с расходами, влияющими на
изменение их стоимости, не подлежат
вычету из валового годового дохода, а
увеличивают стоимость таких основных
средств
购置和 或 建造折旧固定资产而支付的贷款
利息 或者与影响折旧固定资产投入使用的价
值变动的费用相关的贷款利息 不应从年度总
收入中扣除 且上述固定资产的价值增加。
Налог на доходы юридических лиц

56.

Тонкая капитализация资本弱化
(ст.224 / ст.114) 第224条/第114条
Новый НК新税法
1.С учетом части 2 настоящей статьи, если
соотношение кредита лица-резидента, находящегося
под контролем нерезидента, за отчетный период к
среднему уставный капитал превышает в два раза,
разрешенный вычет процентов такому лицу на этот
период ограничивается.
1.考虑到本条第2部分 如果被非居民控制的居民个人贷款占报告
期内平均股本的比例超过法定股本的两倍 则在该时期内该人被允
许的利息扣除受到限制。
Старый НК旧税法
Для целей настоящей статьи максимальная процентная ставка определяется путем
деления суммы процентов по кредитам на средний коэффициент уставного
капитала. Коэффициент среднего уставного капитала определяется путем деления
средней суммы непогашенного кредита на конец отчетного периода на среднее
значение доли иностранного учредителя в уставном капитале и ее распределения
на 3 (три). Кредитом считается любая коммерческая ссуда, банковский депозит и
другие ссуды, независимо от их формы регистрации.
对本条来说 最高利率是通过将贷款利息金额除以注册资本的平均比率来确定的。注册资本平均比率
的确定方法是将报告期末未偿还贷款的平均金额除以外国创办人在注册资本中所占份额的平均值 并
将除以3。贷款是指任何商业贷款、银行存款和其他贷款 与注册形式无关。
Налог на доходы юридических лиц

57.

Пример举例
Тонкая капитализация资本弱化
(ст.224 / ст.114) 第224条/第114条
ООО «АБВ» ведет свою деятельность в сфере добычи полезных ископаемых. У компании
имеется задолженность на конец отчетного периода в размере 100 миллионов сомони (в начале
отчетного периода размер кредита составлял 115 миллионов сомони, в середине отчетного
периода 107 миллионов сомони). Размер уставного капитала компании 5 миллионов сомони, из
них 30% принадлежит иностранной компании. Компания за отчетный период начислила расходы
по процентам в размере 10 миллионов сомони, а оплатила за отчетный период 7 миллионов
сомони. Нужно рассчитать вычитаемые расходы по процентам:
ABC有限责任公司从事矿石开采经营活动 公司在报告期末负债1亿索莫尼 报告期初贷款1.15亿索莫尼
报告期中1.07亿索莫尼 。公司法定资本为500万索莫尼 其中30%属于外国公司。报告期内 公司应计
利息费用1000 万索莫尼 报告期内支付700 万索莫尼。计算可抵扣利息费用
Расчет коэффициента уставного капитала股本比率的计算
1) Средняя сумма непогашенного долга – (115 + 107 + 100) / 3 = 107.33 миллионов сомони
未偿还债务平均金额 - 115+107+100 /3=1073.3万索莫尼
2) Среднее значение доли иностранного учредителя – 1.5 миллионов сомони
外国创立人的平均份额 – 150万索莫尼
3) Коэффициент среднего уставного капитала – 107.33 / 1.5 / 3 = 23.85
平均注册资本比率 – 107.33/1.5/3=23.85
Вычитаемый процентный расход равен = 7,000,000 / 23.85 = 293,501 сомони
可抵扣的利息费用 = = 7,000,000 / 23.85 = 293,501 索莫尼
Налог на доходы юридических лиц

58.

Вычеты в отношении безнадежных долгов呆账扣除
(ст.195 / ст.115) 第195条/第115条
Новый НК新税法
2. Вычет в отношении безнадежного долга
разрешается в момент списания долга как
не имеющего стоимость, в бухгалтерских
книгах налогоплательщика, при условии,
что списание соответствует
международным стандартам
финансового учёта.
2.对于呆账 允许在债务核销时作为没有价值
的呆账在纳税人账簿中扣除 前提是核销符合
Старый НК旧税法
2. Вычет в отношении безнадежного
(сомнительного) долга допускается в
момент списания долга в бухгалтерских
книгах налогоплательщика как не
имеющего стоимости.
2.纳税人账簿中的呆账 坏账 作为无价值债
务核销时 可将其扣除。
国际财务核算标准。
Налог на доходы юридических лиц

59.

Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные
разработки и опытно-конструкторские работы
科学研究、设计编写、设计试验费用的扣除
Новый НК新税法
(ст.196 / ст.117) 第196条/第117条
Старый НК旧税法
3. В данной статье под научными исследованиями
понимается любая экспериментальная деятельность,
результаты которой не могут быть известны или
определены заранее на основе имеющихся знаний,
информации или опыта, а могут быть определены путем
проведения систематического исследовательского
процесса, основанного на установленных научных
принципах. Научные исследования не включают поиск
природных ресурсов. Затраты на научные исследования
включают в себя любой вклад налогоплательщика,
внесенный в исследовательское учреждение и
используемый для проведения исследований в целях
развития бизнеса налогоплательщика.
本条中的科学研究是指任一实验活动 其结果之前根据现有
知识、信息或经验无法了解或确定 但可以根据既定的科学
原理进行系统的研究过程来确定。科学研究不包括寻找自然
资源。研究支出包括纳税人向研究机构提供的任何用于开展
研究以发展纳税人业务的投入。
Налог на доходы юридических лиц

60.

Вычет амортизационных отчислений и прочие вычеты по
амортизируемым основным средствам可折旧固定资产已摊销金额扣除和其他扣除
(ст.198 / ст.118) 第198条/第118条
Новый НК新税
法
4. Вычеты из амортизационных отчислений
не допускаются для следующих активов:
4.以下资产不得进行折旧扣除
Старый НК旧税法
- автомобильные дороги, тротуары, аллеи и
проспекты общественного пользования,
объекты благоустройства, находящиеся в
распоряжении (поддержании)
государственной власти;
- 由政府机构管理 维护 的机动车道、人行道、
林荫路和公共街道、规划对象
Налог на доходы юридических лиц

61.

Вычет амортизационных отчислений и прочие вычеты по амортизируемым основным
средствам (ст.198 / ст.118)可折旧固定资产已摊销金额扣除和其他扣除 第198条/第118条
Новый НК新税法
Группа
类别
Список основных средств
固定资产名称
Норма, %
标准 %
1
Приборы, инструменты и принадлежности; устройства и локальные средства
обработки данных; электронное оборудование и серверы
仪器、工具和配件 本地数据处理装置和设备 电子设备和服务器
12.5
2
Грузовые автомобили, автобусы, автотракторная дорожно-строительная техника,
специальные автомобили и прицепы; машины и оборудование для всех отраслей
промышленности, литейного производства, кузнечное оборудование и прессы,
строительное оборудование, сельскохозяйственная техника и оборудование,
железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства;
контейнеры卡车、客车、汽车拖拉机筑路设备、特种车辆和拖车 各工业行业机械设备、
铸造机器、设备、锻压设备和压力机、建筑设备、农业机械设备、铁路、海运、河运和航
空车辆 集装箱
9
3
Легковые автомобили; офисная мебель, компьютеры, подключенное оборудование
и его части小汽车; 办公家具、电脑、连接设备及其零件
10
4
Силовые машины и оборудование, техническое оборудование; турбинное
оборудование, электродвигатели и дизель- генераторы; оборудование для
передачи электроэнергии; электронное оборудование и средства связи;
трубопроводы动力机械设备、技术设备 涡轮设备、电动机和柴油发电机 输电设备
电子和通讯设备 管道
8
5
Здания, сооружения и конструкции建筑、设施、结构件
7
6
Налог на доходы
4 юридических лиц
Амортизируемые активы, не отнесенные к другим категориям未另列明的可折旧资产

62.

Вычет амортизационных отчислений и прочие вычеты по
амортизируемым основным средствам
折旧扣除和应折旧固定资产其他扣除
Новый НК新税法
(ст.198 / ст.118)
6. Налогоплательщик должен определить размер
амортизационного
вычета,
разрешенного
в
соответствии с частью 1 настоящей статьи для всех
классов активов на основе отдельных активов, с
использованием линейного метода.
6.纳税人必须根据本条第 1 款对所有类别的资产使用直线法
逐项确定允许的折旧免税额
8. Амортизационные отчисления по основным
средствам и (или) нематериальным активам, которые
поступили (выбыли) в течение календарного года,
производятся
(прекращаются)
со
следующего
календарного
месяца
после
фактического
использования (фактического выбытия) но в случае
здания, не раньше, чем регулирующий орган выдаст
свидетельство о завершении его строительства.
8.日历年度内使用 报废 的固定资产和无形资产 在实际
使用 实际报废 后的下一个日历月开始 终止 计提折旧
扣除。但如果是建筑物 则在监管机构签发竣工证书之前。
Старый НК旧税法
4. Амортизационные отчисления по каждой группе
основных
средств
(далее
группа)
подсчитываются путем применения указанной в
части 3 настоящей статьи нормы амортизации к
стоимостному
балансу
группы
на
конец
календарного года.
4.根据本条第3款规定的日历年度年底各类别账面价值
折旧标准 来计算每类固定资产的折旧费。
Амортизационные
отчисления
в
отношении
основных средств и нематериальных активов,
которые
поступили
(выбыли)
в
течение
календарного года, производятся (прекращаются)
со следующего календарного месяца после
фактического
использования
(фактического
выбытия).
日历年度内使用 报废 的固定资产和无形资产 在实
际使用 实际报废 后的下一个日历月开始 终止 计
提折旧扣除。
Налог на доходы юридических лиц

63.

Вычет амортизационных отчислений и прочие вычеты по
амортизируемым основным средствам
折旧扣除和应折旧固定资产其他扣除
Новый НК新税法
(ст.198 / ст.118)
11. Налогоплательщик вправе использовать в дополнение к
вычетам амортизационных отчислений, разрешенных в
соответствии с частью 1 настоящей статьи для отдельных
активов, также и инвестиционные вычеты.
Старый НК旧税法
11.纳税人有权使用除根据本条第 1 款允许的某些资产的折旧免税
额扣除外 还可以使用投资扣除额
1. Амортизационные отчисления основных средств линейным
методом рассчитываются исходя из балансовой стоимости
основных средств пропорционально равными частями за весь
период их использования. (ст.200 ч.1)
1.固定资产的折旧扣除按照固定资产在整个使用期间的账面价值按
比例等额分期计算。 第 200 条第 1 部分
2. При переходе с остаточного метода на
линейный метод, амортизационные отчисления
рассчитываются
исходя
из
балансовой
стоимости основных средств. (ст.200 ч.2)
2.残值法转直线法时 折旧费用按固定资产的账面价
值计算。 第 200 条第 2 部分
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

64.

Инвестиционные вычеты投资扣除
(ст.201 / - )
1. Налогоплательщик, вводящий в эксплуатацию основные средства, указанные в части 2
настоящей статьи, в течение отчётного периода имеет право на дополнительный вычет за этот
период в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.
1.本条第2部分列出的固定资产投入使用的纳税人 在报告期内 有权在该期间根据本条第2部分规定
补充扣除。
2. Инвестиционные вычеты осуществляются по следующим нормам:
2.投资扣除按以下标准执行
1) 10 процентов от стоимости:
1 价值的10%
- нового технологического оборудования;新工艺设备
- переоборудования (модернизации);改装 现代化
- технического и (или) технологического перевооружения;技术和 工艺 设备更新
- средств на представление программного обеспечения отечественного производства в рамках
инвестиционных проектов по созданию информационных систем;
- 在创建信息系统的投资项目框架内介绍国产软件的资金
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

65.

Инвестиционные вычеты投资扣除
(ст.201 / - )
2)
5 процентов от стоимости:
2 价值的5%
- реконструкции зданий и сооружений, используемых в производственном процессе;
- 用于生产流程的建筑建设改建
- расширения производства в виде нового строительства.
- 以新建设项目的方式扩大生产。
• 3. Инвестиционные отчисления производятся в течение отчётного периода, в котором введено
в эксплуатацию все法人利润税
выше перечисленное.
3.以上各项投入运行的报告期内进行投资扣除。
• 4. Инвестиционные отчисления разрешены в отношении инвестиций, осуществленных в
соответствии с требованиями настоящей статьи после 31 декабря 2021 года.
• 4.在 2021 年 12 月 31 日之后根据本条要求进行的投资允许投资扣除。
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

66.

Вычет амортизационных отчислений по нематериальным активам
非物质资产折旧扣除
Новый НК新税法
Старый НК旧税法
(ст.203 / ст.122)
• 2.
Налогоплательщик
рассчитывает
• 2.
Расходы
на
приобретение
амортизационный вычет, разрешенный статьёй
(производство) нематериальных активов
198 настоящего Кодекса для нематериального
рассматриваются как финансирование в
актива, с учётом того, что норма амортизации
основные
средства,
образующие
составляет:
отдельную группу, и подлежат вычету из
• 2.纳税人计算本法第 198 条允许的无形资产的折旧
валового дохода в соответствии со
扣除额 含折旧标准共计
статьей 118 настоящего Кодекса в виде
амортизационных отчислений по ставке
- для нематериального актива со сроком
полезного использования более 10 лет или для
амортизации основных средств группы 5.
которого невозможно определение срока
полезного использования – 10 процентов;
-
-
非物质资产从有效使用期超过10年或不能确定有效
使用期限-10%。
для любого другого нематериального актива процент, рассчитанный путем деления 100
процентов на количество лет полезного
использования нематериального актива.
任何其他非物质资产-由 100% 除以无形资产的使用
寿命年数计算出百分比。
2.购置 生产 无形资产的费用被视为对构成
单独组的固定资产的财务拨款 并根据本法第
118 条以折旧扣除的形式从总收入中扣除
按第 5 组的固定资产折旧率。
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

67.

Прибыль и убытки при обмене валюты汇兑损益
(ст.212 / - )
1. Валовый доход налогоплательщика от предпринимательской деятельности за отчётный период
включает доход от курсовой разницы иностранной валюты, полученный налогоплательщиком
за отчётный период.
1.纳税人报告期内经营业务的总收入包括纳税人在报告期内的外币汇率差收入。
2. Допустимые вычеты налогоплательщика за отчётный период включают убыток от курсовой
разницы, понесенный налогоплательщиком в течение отчётного периода.
2.纳税人报告期内的允许扣除额包括纳税人在报告期内发生的汇兑损失。
3. Убытки от курсовой разницы исчисляются в соответствии с частью 2 настоящей статьи только в
том случае, если налогоплательщик обосновал размер убытков.
3.只有在纳税人证明损失金额的情况下 才可按照本条第二款加算汇率差额损失。
4. Доход или убыток нерезидента от курсовой разницы учитывается только в том случае, если они
связаны с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через постоянное учреждение
нерезидента.
4.非居民的外汇损益仅在与通过非居民常设机构开展的业务活动有关时才予以考虑。
5. Для целей настоящей статьи доход и убыток налогоплательщика при обмене валюты соответственно доходы и убытки, вызванные изменением обменного курса иностранной валюты.
5.本条所称纳税人的外汇收入和损失 分别是指因外币汇率变动而造成的收入和损失。
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

68.

Прибыль и убытки при обмене валюты汇兑损益
(ст.212 / - )
6. Операции в иностранной валюте - одна из следующих операций, осуществляемых с целью
получения валового дохода:
6.外币操作-以获取货币收入为目的的以下操作之一
- операции с иностранной валютой;
- 外币操作
- обязательства по кредитованию и заимствованию в иностранной валюте;
- 外币借贷负债
- любые другие операции в иностранной валюте.
- 任何其他外币操作。
7. При определении доходов или убытков налогоплательщика от курсовой разницы по операциям
с иностранной валютой, учитываются положения договора страхования рисков или
хеджирования.
7.在确定纳税人外币操作的汇兑损益时 应考虑保险风险和套购保值合同条款。
Налог на доходы юридических лиц法人利润税

69.

Вычет затрат для пользователей
природных ресурсов
自然资源使用者费用扣除

70.

Вычет затрат пользователя природных ресурсов на разведку и добычу
自然资源使用者勘探和开采费用扣除
(ст.209/ - )
1. Положения статьи 203 настоящего Кодекса применяются к расходам на геологоразведочные работы,
понесенные пользователем природных ресурсов в течение отчётного периода, исходя из того, что эти
затраты являются нематериальными расходами со 100-процентной нормой амортизации.
1.本法第 203 条的规定适用于自然资源使用者在报告期内发生的勘探工作费用 因为这些成本是按 100%折旧的无形费用。
2. В соответствии со статьёй 198 настоящего Кодекса норма амортизации для техники и оборудования,
приобретенных пользователем природных ресурсов исключительно и специально для целей проведения
геологоразведочных работ, и используемой в этих целях, составляет 100 процентов стоимости техники и
оборудования.
2.根据本法第 198 条 自然资源使用者专门为进行地质勘探而购买的机械设备折旧率为机械设备价值的 100%。
3. Статья 203 настоящего Кодекса применяется к расходам на добычу, понесенным пользователем природных
ресурсов в течение отчётного периода, на основании того, что эти затраты являются нематериальными
расходами с нормой амортизации, равной наибольшей из следующих величин:
3.本法第 203 条适用于自然资源使用者在报告期内发生的开采成本 这些成本是无形费用 折旧率等于下列两者中的最
大值
-
процент, рассчитанный путем деления 100 на ожидаемое количество лет осуществления добычи на
основании права пользования природными ресурсами, к которому относятся затраты; или же
-
根据与费用相关的自然资源使用权 用 100 除以预期生产年数计算出的百分数
-
10 процентов от расходов.
-
费用的10%。
Пользователи природных ресурсов自然资源使用者

71.

Вычет затрат пользователя природных ресурсов на разведку и добычу
自然资源使用者勘探和开采费用扣除
(ст.209/ - )
4. Если пользователь природных ресурсов несет затраты на добычу или приобретение основных средств для
использования в деятельности по лицензии на добычу до начала деятельности, положения настоящего
Кодекса применяются на основе затрат с момента начала деятельности по добыче.
4.如果自然资源的使用者在业务开始前为开采或购置用于采矿许可证下的活动的固定资产而产生费用 则本法的规定应
以采矿业务开始时的费用为基础适用.
5. Сумма амортизационных отчислений, к которой применяются положения части 4 настоящей статьи, за
отчётный период, в котором началась деятельность по добыче, рассчитывается по следующей формуле:
5.适用于本条第 4 部分规定的折旧费用金额 在采矿活动开始的报告期内 使用以下公式计算
A x В/С,
где: А - объём затрат для добычи или стоимость основных средств;
其中 A-开采或固定资产价格
B - количество дней в периоде, начинающемся с даты начала деятельности по добыче и заканчивающемся в
последний день отчётного периода, в котором началась деятельность по добыче; и
B-从开采业务开始时一直到报告期最后一天一个时期的天数 以及
C - количество дней в отчётном периоде, в котором началась деятельность по добыче.
C-开采业务开始的报告期的天数。
Пользователи природных ресурсов自然资源使用者

72.

Основные положения для расчета затрат пользователей природных
ресурсов на разведку и добычу
自然资源使用者勘探和开采费用计算总则
(ст.210/ - )
Для целей настоящего параграфа используются следующие основные понятия:
本段适用于以下基本概念
- начало деятельности по добыче - первый день первого периода из 30 последовательных дней;
- 开采业务开始-连续30天第一阶段第一天
- затраты на разведку - капитальные затраты на поиски, включая затраты, понесенные при
приобретении права пользователей природных ресурсов, за исключением затрат на
приобретение основных средств;
- 勘探成本——勘探的资本成本 包括获取自然资源使用者权利所发生的成本 不包括获取固定资产的成
本。
- затраты на добычу - капитальные затраты при добыче ресурсов, включая затраты, понесенные
при приобретении права пользователей природных ресурсов, за исключением затрат на
приобретение основных средств.
- 开采成本 - 开采资源的资本成本 包括获取自然资源使用者权利所发生的成本 但获取固定资产的成本
除外。
Пользователи природных ресурсов自然资源使用者

73.

Ограничения по вычетам пользователям природных ресурсов
自然资源使用者抵扣限制
(ст.211/ - )
1. Вычитаемые расходы, понесенные пользователем природных ресурсов при осуществлении
договора на использование природных ресурсов, допускаются в зависимости от валового
дохода, полученного по такому контракту в течение отчётного периода.
1.自然资源使用方在履行自然资源使用合同时发生的可抵扣费用 可根据报告期内根据该合同取得的总收
入而定。
2. Если сумма общих разрешенных вычетов, произведенных в течение отчётного периода,
превышает валовый доход, полученный по контракту на использование природных ресурсов,
такое превышение переносится на срок более трех лет и вычитается.
2.如果报告期内允许扣除的总金额超过根据自然资源使用合同获得的总收入 则将超出的部分结转三年以
上并予以扣除。
Пользователи природных ресурсов自然资源使用者

74.

Удержание налога у источника выплаты
预提所得税
Удержание налога
у источника выплаты
预提所得税

75.

Порядок удержания налога у источника выплаты
预提所得税规定
Новый НК新税法
(ст.236 / ст.125)
2. Налоговый агент, выплачивающий доход,
указанный в части 1 настоящей статьи, несет
ответственность за удержание и уплату налога в
бюджет. Если суммы налога своевременно не
уплачены в бюджет, налоговый агент,
выплачивающий доход, обязан внести за свой
счет в бюджет сумму не удержанного и не
перечисленного в бюджет налога, а также
соответствующие
штрафы
и
проценты.
Налоговый агент, который уплачивает налог
у источника выплаты за свой счет после
неуплаты налога, имеет право взыскать
налог с получателя дохода.
2.按本条第1部分规定支付收入的纳税单位 负责扣
Старый НК旧税法
2. Лицо, выплачивающее доход, указанный в
части
1
настоящей
статьи,
несет
ответственность за удержание и уплату налога
в бюджет. Если суммы налога своеременно не
уплачены в бюджет, лицо, выплачивающее
доход, обязано внести за свой счет в бюджет
сумму неудержанного и неперечисленного в
бюджет налога, а также соответствующие
штрафы и проценты.
2.按本条第1部分规定支付收入的人员 向负责扣税
和向预算缴税。如果没有及时向财政支付税款 支
付收入的人员有义务自己出资将未扣缴和未转入财
政的税金补足 并承担相应的罚金和利息。
税和向预算缴税。如果没有及时向财政支付税款
支付收入的纳税单位应自己出资将未扣缴和未转入
财政的税金补足 并承担相应的罚金和利息。在未
缴纳税款后自行支付预提所得税的纳税单位 有权
从收入获得方追缴税款。
Удержание налога у источника выплаты预提所得税

76.

Порядок удержания налога у источника выплаты
预提所得税规定
Новый НК新税法
(ст.236 / ст.125)
3. Под выплатой дохода понимается перевод
денег в наличной или безналичной форме,
ценных бумаг, товаров и иного имущества,
предоставление выгод, выполнение работ,
оказание услуг.
3.收入的支付可理解为 以现金或非现金形式转移货
Старый НК旧税法
币、证券、货物和其他财产 提供福利、完成工作、
提供服务。
Удержание налога у источника выплаты预提所得税

77.

Порядок удержания налога у источника выплаты
预提所得税规定
Новый НК新税法
(ст.236 / ст.125)
1.
Дивиденды, выплачиваемые резидентными
предприятиями, подлежат налогообложению у
источников выплаты по ставке 12 процентов, за
исключением
дивидендов
или
доли
государственных предприятий, уплачиваемых из
чистой прибыли в государственный бюджет в
соответствии с другими нормативными правовыми
актами в качестве иных обязательных платёжей
(неналоговые платёжи) от чистой прибыли, если
настоящей статьёй не предусмотрено иное.
Сумма дивидендов определяется по данным
бухгалтерского учёта.
1.居民企业支付的红利 应按照12%的税率从付款源
Старый НК旧税法
头征税 根据其他标准法律法规 作为净利润中其他
应缴款项 非纳税款项 从净利润中向国家财政支付
的红利或份额除外 如果本条未另作规定 红利金额
根据会计核算确定。
Удержание налога у источника выплаты预提所得税

78.

Удержание налога на проценты у источника выплаты
预提所得税比例
Новый НК新税法
(ст.238 / ст.127)
5.
Проценты,
выплачиваемые
предприятиями-резидентами,
за
исключением
кредитных
финансовых
организаций,
контролируемым
иностранным
компаниям,
подлежат
налогообложению у источника выплаты по
ставке 18 процентов.
5.除外国公司控股的信贷金融机构外 居民企
业支付的利息 按18%的税率征收预提所得税。
Старый НК旧税法
Удержание налога у источника выплаты预提所得税

79.

Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты
非居民预提所得税
Новый НК新税法
(ст.239 / ст.128)
5) платежи, производимые резидентом или
постоянным учреждением нерезидента за
телекоммуникационные
или
транспортные
услуги при осуществлении международной
связи или международных перевозок между
Республикой
Таджикистан
и
другими
государствами:
5 居民或非居民常驻机构在塔吉克斯坦和其他国家
间进行国际通信或国际运输时 为远距离通信和运
输服务支付的款项
а) для услуг международной связи – 3
процента от общей суммы, уплаченной за
услуги;
A 对于国际通信服务 已支付服务费总金额的3%
б) для международных перевозок – 3 процента
от общей уплаченной суммы;
B 对于国际运输服务 已支付总金额的3%
Старый НК旧税法
платежи, производимые резидентом за
телекоммуникационные или транспортные
услуги
при
осуществлении
международной
связи
или
международных
перевозок
между
Республикой Таджикистан и другими
государствами,
кроме платежей по
морскому фрахту, - по ставке 5
процентов, а платежи по морскому
фрахту - по ставке 6 процентов;
居民在塔吉克斯坦和其他国家间进行国际通信
或国际运输时 为远距离通信和运输服务支付
的款项 海运费除外 按照 5% 的税率 海
运费按照6%的税率
Удержание налога у источника выплаты预提所得税

80.

Налог на добавленную стоимость
增值税
Налог на
добавленную стоимость
增值税

81.

Ставки 税率
Новый НК新税法
(ст.264/ ст.181)
Старый НК旧税法
• 15% стандартная ставка;
• 18% стандартная ставка;
• 15%的标准税率。
• 7%
строительные
работы,
гостиничные
услуги
и
услуги
общественного питания;
• 18%的标准税率
• 7%-建筑工作 酒店服务和公共餐饮服
务
• 7%-监狱工作和公共餐饮服务
5%
продажа
сельскохозяйственной
продукции внутреннего производства,
переработка
сельскохозяйственной
продукции, образовательные услуги и
деятельность по оказанию медицинских
услуг в санаториях и курортах.
• 7% строительные работы и услуги
общественного питания;
• 5% для образовательных услуг и услуг
частного медицинского учреждения.
• 5%-教育服务和私人医疗机构服务。
5%-国内生产农产品销售 农产品加工 教育
服务和与疗养院和休养地提供医疗服务有关
的业务。
Налог на добавленную стоимость增值税

82.

Налогоплательщики纳税人
Новый НК新税法
(ст.245 / ст.160)
иностранное
лицо,
осуществляющее
удалённые услуги в соответствии с главой
43 настоящего Кодекса;
根据本法第43章提供远程服务的外国人
иностранное
юридическое
лицо,
осуществляющее
доставку
товаров,
выполнение
работ
на
территории
Республики
Таджикистан,
если
Республика
Таджикистан
признается
местом
доставки
таких
товаров,
выполнения работ;
在塔吉克斯坦共和国境内运送商品和工作的
外国法人 如果塔吉克斯坦共和国承认运送
商品和工作的地点;
Старый НК旧税法
лицо,
добровольно
обращающееся
выплачивать налог на добавленную
стоимость.
自愿缴纳增值税的人。
Налог на добавленную стоимость增值税

83.

Налогоплательщики纳税人
Новый НК新税法
(ст.245 / ст.160)
2. Для определения дохода лиц, указанных в
абзацах первом и восьмом части 1 настоящей
статьи,
учитывается
совокупный
доход
взаимосвязанных лиц.
2. 为了确定本条第 1 部分第 1 款和第 8 款所述个人的
收入 应考虑到相互关联人的总收入。
3. Добровольная регистрация лица в качестве
3. 税务机关只有在满足以下要求的情况下 才自愿
если
определено
место
постоянной
предпринимательской деятельности лица;
Старый НК旧税法
плательщика налога на добавленную стоимость
осуществляется налоговыми органами только
при соблюдении следующих требований:
登记为增值税纳税人
如果该人的固定经营地点已确定
如果该人从事企业活动并根据会计法规进行记账
если лицо занимается предпринимательской
деятельностью и ведет бухгалтерский учёт в
соответствии
с
законодательством
о
бухгалтерском учёте;
если лицо не связано с компаниями, не
имеющими
деятельности
экономического
значения.如果此人与不具有经济活动性质的公司无关。
Налог на добавленную стоимость增值税

84.

Объекты налогообложения征税对象
Новый НК新税法
(ст.246 / ст.164)
4. Поставка товаров (выполнение работ или оказание
услуг) налогоплательщиком своим работникам и
любым
другим
лицам,
не
являющимся
плательщиками налога на добавленную стоимость,
в том числе на безвозмездной основе, считается
налогооблагаемой
операцией,
за
исключением
случаев, когда исчисление налога на добавленную
стоимость не допускается во время покупки товаров
(выполнения работ или оказания услуг). В этом случае
стоимостью налогооблагаемой операцией является
разница
между
покупной
ценой
товаров,
выполнением работ или услуг и их рыночной
стоимостью.
4. 纳税人向其雇员和任何非增值税纳税人的其他人供应货
Старый НК旧税法
物 工作或提供服务 包括无偿提供 均被视为应税交
易 但在购买商品 工作或提供服务 期间不允许增值税
抵扣的情况除外。在这种情况下 应税交易的价值是商品、
工程或服务的购买价格与其市场价值之间的差额。
Налог на добавленную стоимость

85.

Объекты налогообложения征税对象
Новый НК新税法
(ст.246 / ст.164)
5. Несмотря на другие положения настоящей
статьи, поставка товаров плательщиком налога на
добавленную
стоимость,
за
исключением
пользователя сниженной ставки, не считается
налогооблагаемой операцией, если эти товары
были приобретены в результате налогооблагаемой
операции с добавленной стоимостью, но зачет
суммы налога на добавленную стоимость в
соответствии со статьёй 266 настоящего Кодекса
не допускается. Если зачет частично не был
допущен при приобретении товаров, то размер
налогооблагаемой
операции
сокращается
пропорционально доле не допущенного зачета.
5.尽管有本条的其他规定 增值税纳税人供应商品 如
果这些商品是通过应税增值交易获得的 不认为是应税
交易 但不得抵消本法第 266 条规定的增值税金额 优
惠税率使用人除外。如果购买商品时部分不允许抵销
则应税交易的金额按不允许抵销部分按比例减少。
Старый НК旧税法
Налог на добавленную стоимость增值税

86.

Стоимость налогооблагаемой операции征税业务价格
Новый НК新税法
(ст.248 / ст.166)
5. В случае поставки товаров на условиях
рассрочки, стоимость налогооблагаемой
операции включает общую сумму к
оплате, вне зависимости от графика
платёжей, установленного договором.
5. 如果分期付款供应商品 应税交易价格包
Старый НК旧
税法
5. При поставке товара на условиях
рассрочки
платежа
стоимость
налогооблагаемой операции определяется
в соответствии с частью 1 настоящей
статьи с учетом всех причитающихся
платежей согласно графика рассрочки,
предусмотренных условиями договора.
5.采用分期付款方式供应商品时 应该交易价
格应按照本条第1部分确定 并考虑根据合同
括应付款总额 无论合同规定的付款计划如何。
条款规定的计划表应缴纳的所有款项。
Налог на добавленную стоимость增值税

87.

Корректировка налогооблагаемого оборота税收周转额调整
Новый НК新税法
(ст.249 / ст.167)
Старый НК旧税法
1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям
налогоплатель-щика в случаях:
1. 本条在以下情况下适用于纳税人征税业务
вычета безнадежных (сомнительных)
долгов в соответствии со статьей 115
настоящего Кодекса.
依照本法第115条扣除呆账 坏账 。
Налог на добавленную стоимость增值税

88.

Стоимость налогооблагаемого ввоза应税进口货物价值
Новый НК新税法
(ст.250 / ст.168)
1.
Таможенная
стоимость
товаров,
определяемая в соответствии с таможенным
законодательством Республики Таджикистан,
включая
налоги,
таможенные
пошлины,
специальные платёжи и сборы, установленные
при ввозе товаров в Республику Таджикистан,
без учёта налога на добавленную стоимость,
считается
стоимостью
налогооблагаемого
ввоза.
В
любом
случае
таможенная
стоимость товара не может быть выше
оптовой стоимости товара, утвержденной
согласно официальной статистике.
1.根据塔吉克斯坦海关立法确定的货物海关价值
包括税费、关税、专项费用和在塔吉克斯坦进口货
物时规定的费用 不含增值税 应视为应纳税进口
成本。在任何情况下 货物的海关价值都不能高于
根据官方统计批准的货物的批发价值
Старый НК旧税法
Стоимостью
налогооблагаемого
ввоза
является таможенная стоимость товаров,
определяемая
в
соответствии
с
таможенным
законодательством
Республики Таджикистан, плюс сумма
пошлин и налогов, подлежащих уплате
при
ввозе
товаров
в
Республику
Таджикистан, но без учета налога на
добавленную стоимость.
根据塔吉克海关法确定的货物海关价格 加
上关税和货物进口到塔吉克时的应付税款是应
税进口价值
Налог на добавленную стоимость增值税

89.

Стоимость налогооблагаемого ввоза应税进口货物价值
Новый НК新税法
(ст.250 / ст.168)
2. Если товары вывозятся с территории
Республики
Таджикистан
с
целью
ремонта, восстановления или улучшения,
в
случае
реимпорта
стоимостью
налогооблагаемого
импорта
является
сумма,
на
которую
увеличивается
стоимость экспортируемых товаров, если
с момента экспорта не изменится форма
или
характер
товара
и
право
собственности на товар.
2.如果商品从塔吉克斯坦境内出口 用于维修、
Старый НК旧税法
修复或改进而发生重新进口 且从出口之时起
商品的形状或特性及商品的所有权未发生改
变 则应纳税进口的价值是出口商品价值增加
的金额。
Налог на добавленную стоимость增值税

90.

Освобождение от налога免税
Новый НК新税法
(ст.251 / ст.169)
ввоз материалов и принадлежностей для
производства медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и
медицинских инструментов, новейшей
технологии для фармацевтических предприятий и современного диагностического
и лечебного оборудования, медикаментов, за исключением медикаментов, производимых внутри республики, порядок и
перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;
进口用于生产药品、医疗、制药设备和医疗器
械的材料和配件、制药企业的最新技术以及现
代诊疗设备、药品 其程序和清单由塔吉克斯
坦共和国政府决定 但在塔吉克斯坦国内生
产的药品除外
Старый НК新税法
Налог на добавленную стоимость增值税

91.

Освобождение от налога免税
Новый НК新税法
(ст.251 / ст.169)
Ввоз
и
дальнейшая
поставка
новых
автомашинавтомобилей (дата выпуска которых не
превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десяти)
тысяч километров) с товарной номенклатуройтоварных
позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 непосредственно
юридическими
лицами
и
индивидуаль-ными
предпринимателями,
осущест-вляющими
свою
деятельность
на
основе
свидетельства,
освобождаются от уплаты 50 процентов ставки налога
на добавленную стоимость (в редакции Закона РТ от
21.02.2018г.№1511)., установленной пунктом 1) части 1
статьи 264 и части 4 статьи 397 настоящего Кодекса.
新车辆的进口和进一步交付 车辆生产日期不超过1年 行
驶里程不超过1万公里 商品条码名称表为8702、8703、
8704和8705 直接根据执照开展业务的法人和个体企业家
免除本法第264条第1部分1 款和第397条第4部分规定的
50%增值税税率 2018年2月21日第1511号塔吉克斯坦法律
修订 。
Старый НК旧税法
Налог на добавленную стоимость增值税

92.

Зачет НДС增值税抵扣
Новый НК新税法
(ст.266 / ст.183)
6. Зачет уплаченного (подлежащего уплате)
налога
на
добавленную
стоимость
не
допускается в следующих случаях:
6.下列情况不得抵扣已缴 应缴 的增值税
если при таможенном оформлении това-ров в
платёжных документах суммы нало-га на
добавленную стоимость не указаны реквизиты
импортера товаров и продук-ции (включая
наименование, ИНН, ЕИН);
如果在商品清关过程中 增值税金额的支付文件中
没有说明商品和产品进口商的详细信息 包括名称、
纳税人识别号、EIN
если расходы, связанные с приобретени-ем
товаров (работ, услуг), оформлены с лицами,
которые фактически не соверша-ли таких
операций,
за
исключением
слу-чаев
представления
налогоплательщиком
документов, подтверждающих уплату на-лога
на добавленную стоимость в бюджет;
如果与购买商品 工程、服务 相关的费用是与实
际未实施该交易的人处办理的 但纳税人向财政提
交确认缴纳增值税的文件除外
Старый НК旧税法
Налог на добавленную стоимость增值税

93.

Зачет НДС增值税抵扣
Новый НК新税法
(ст.266 / ст.183)
если иностранным лицом на территории
Республики Таджикистан предоставляются дистанционные услуги без образования
постоянного учреждения.
如果外国人在塔吉克斯坦共和国境内提供远
程服务 但未设立常设机构。
9. Зачет суммы налога на добавленную
стоимость по счёт-фактурам по налогу на
добавленную стоимость и акцизам, составленным по мошенническим или практически неосуществленным операциям
запрещается и ранее зачтенные суммы
налога на добавленную стоимость, признаются недействительными.
Старый НК旧税法
9.禁止根据欺诈或实际未实现的交易开具的增
值税和消费税发票抵扣增值税金额 以前已抵
扣的增值税金额被视为无效。
Налог на добавленную стоимость增值税

94.

Корректировка зачитываемых сумм налога на добавленную стоимость
增值税抵扣金额的调整
(ст.267 / ст.184)
Новый НК新税法
Старый НК旧税法
5. Независимо от положений частей 1-4
настоящей статьи, налогоплательщик,
использующий
стандартную
ставку,
обязан до 15-го апреля каждого года
провести
корректировку
налога
на
добавленную стоимость за все налоговые
периоды предшествующего календарного
года
5.不论本条第1~4款有何规定 使用标准税率
的纳税人应在每年4月15日前调整上一日历年
整个纳税期间的增值税进行调整。
Налог на добавленную стоимость增值税

95.

Акцизный налог
消费税
Акцизный налог
消费税

96.

Перечень подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности
消费税应税货物和消费税应税业务种类列表
(ст.282 / ст.197)
Новый НК新税法
все
виды
спирта,
алкогольные,
безалкогольные
и
энергетические
напитки,
за
исключением
чистой
питьевой воды;
各类酒精、含酒精、不含酒精和能量饮料 纯
饮用水除外
никотиносодержащая
продукция,
никотиносодержащая жидкость, изделия с
нагреваемым
табаком,
электронные
сигареты и дымовыпускающие средства;
含尼古丁的产品、液体、加热的烟草制品、电
子烟和烟制品
Старый НК旧税法
все виды спирта, безалкогольные и
алкогольные напитки;
各类酒精、不含酒精和含酒精的饮料
Акцизный налог消费税

97.

Налоговые ставки税率
Новый НК新税法
(ст.285 / ст.200)
4.
Ставка
акцизного
налога
за
деятельность по оказанию подакцизных
услуг в сфере электрической связи
устанавливается в размере 7 процентов
налоговой базы
4.电力通信领域提供消费服务活动的消费税税
率规定为税基的7%。
Старый НК旧税法
4. Ставка акциза за отдельные виды услуг
сферы электрической связи
устанавливается в размере 5 процентов
налоговой базы
4.电力通信领域内单独类型服务的消费税税率
规定为税基的5%。
Акцизный налог消费税

98.

Налоги за природные ресурсы
自然资源税
Налоги за природные ресурсы
自然资源税

99.

Основные положения总则
Новый НК新税法
(ст.297 / ст.220)
Старый НК旧税法
2. Налоги за пользование природных
ресурсов состоят из:
Налоги за пользование природных
ресурсов состоят из:
2.自然资源使用税由以下种类组成
自然资源使用税由以下种类组成
- подписного бонуса;认购谁
- подписного бонуса;认购税
- бонуса коммерческого обнаружения;商业发
现税
- бонуса коммерческого обнаружения;商业发
现税
- роялти за добычу;开采资源税
- роялти за добычу;开采资源税
- роялти за воду;水资源税
- роялти за воду;水资源税
- экспортной ренты.出口租金
Налоги за природные ресурсы自然资源税

100.

Объект налогообложения征税对象
Новый НК新税法
(ст.308 / ст.234)
1. Объектом налогообложения роялти за
добычу
являются
следующие
объёмы
добываемых полезных ископаемых, в том
числе объёмы сопутствующих полезных
ископаемых, извлекаемых технологическим
путем:
1.开采资源税的征税对象为以下自然资源开采量
-
добываемые
из
месторождений
или
выделенных
отдельно
налогоплательщику
участков недр на территории Республики
Таджикистан;
其中包括通过以下方法提取的伴生自然资源量
-
从位于塔吉克的矿区开采的或从单独分配给纳税人
的资源地开采的
-
добываемые из отходов (потерь), c учётом
технологического разделения, если такая
добыча подлежит отдельному лицензированию
(разрешению).
-
Старый НК旧税法
1. Объектом налогообложения являются
полезные ископаемые:
1.矿产资源市征税对象
- добываемые
из
месторождений
на
территории Республики Таджикистан на
участке
недр,
выделенном
налогоплательщику;
- 从位于塔吉克的分配给纳税人的资源地矿区开
采的
- извлекаемые из отходов (потерь), если
такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию (разрешению).
- 从废料 废弃物 中提取的 如果提取工作需
要单独办证 办理许可 。
从废料 废弃物 中开采的 包括工艺分离的 如
果这些开采工作需要单独办证 办理许可 。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

101.

Налоговая база роялти за добычу开采资源税
Новый НК新税法
(ст.309 / ст.235)
1. Налоговой базой налога на роялти явля-ется
стоимость объёма добытых полезных ископаемых, в
том числе совместно добы-тых, рассчитанная по
средней цене пос-тавки за отчётный период, если
настоя-щей статьёй не предусмотрено иное.
1. 1.除本条另有规定外 资源税的为开采矿产的价值 包括
共同开采的矿产 价值按报告期内平均供应价格计算。
2. Средняя цена поставки по каждому виду добытого
полезного ископаемого за отчёт-ный период
определяется отдельно путем деления суммы
реализации в националь-ной валюте (с учётом налога
на добавлен-ную стоимость и акцизов) на объём реализации в натуральном выражении. В случае
нереализации полезных ископаемых за отчётный
период, налоговая база опреде-ляется исходя из
средней цены поставки полезных ископаемых за
последний отчёт-ный период, в котором была
осуществлена продажа.
2. 报告期内已开采矿产矿种的平均供货价格 用本币销售额
Старый НК旧税法
1. Налоговой базой роялти за добычу за
налоговый период является их стоимость,
определяемая исходя из цен поставки
или, в случае отсутствия поставки,
исходя из себестоимости первого
товарного продукта, извлеченного из
добытых полезных ископаемых в
результате первичной переработки
(обогащения, очистки) без налога на
добавленную стоимость.
1.一个纳税期内开采资源税的税基是根据供货
价格所确定 或者在没有供货的情况下 根据
从已开采矿产中提取 并经过初级加工 选矿、
提纯 的初级商品成本确定 不含增值税。
含增值税和消费税 除以实物销售量分别确定。如果报告
期内未销售矿产 税基根据最近一个报告期内实现销售的矿
产平均供货价格确定。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

102.

Налоговая база роялти за добычу开采资源税
Новый НК新税法
(ст.309 / ст.235)
4. В случаях, когда одна часть добытого
полезного ископаемого продается, а другая часть
полезного
ископаемого
используется
для
собственных нужд, налоговая база по полезному
ископаемому рассчитывается на основе средней
цены реализации этого полезного ископаемого за
весь объём добытого полезного ископаемого.
4.如果开采的矿产一部分销售 另一部分矿产自用
5. Налоговая база на роялти определяется
пользователем
природных
ресурсов
самостоятельно
с
учётом
технологического
разделения в отношении каждого добытого
полезного ископаемого, с учётом сопутствующих
полезных ископаемых, извлеченных при добыче
основного полезного ископаемого.
5.资源税税基由自然资源使用人独立确定 并考虑采
Старый НК旧税法
该矿产的税基按该矿产全部销售的平均价格计算。
出每种矿产的技术分离 同时考虑在开采主要矿产过
程中的伴生矿产。
Налоги за природные ресурсы

103.

Налоговая база роялти за добычу开采资源税
Новый НК新税法
(ст.309 / ст.235)
'7. Налоговая база по драгоценным металлам
в чистой химической форме опреде-ляется в
первоначальном выражении в количестве
добытых полезных ископаемых.
7.纯化学形态贵金属的税基以最初采出的矿产确
定。
8. Налоговая база при добыче драгоценных камней из
рудных, россыпных и техногенных месторождений
определяется
исходя
из
количества
полезных
ископаемых, получен-ных после первоначальной добычи и
перво-начальной оценки необработанных камней. В этом
случае отдельно рассчитываются ред-кие драгоценные
камни, для которых отдель-но определяется источник
налога
на
роялти.
Оценка
стоимости
добытых
драгоценных кам-ней осуществляется на основании их
перво-начальной оценки в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о драго-ценных
металлах и драгоценных камнях.
8.从岩矿、砂矿和技术成因矿床中开采宝石时 税基是根据对
Старый НК旧税法
3. Налоговая база определяется по каждому виду добытых полезных ископаемых в
химически чистом виде, включая драгоценные металлы и драгоценные камни,
общераспространенные и другие полезные ископаемые.
3.对于纯化学状态的已开采矿产 包括普通的
8. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их
первичной оценки в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о
драгоценных металлах и драгоценных
камнях.
8.按照塔吉克斯坦共和国贵金属和宝石法 根
贵金属、宝石和其他矿产 按照每个矿种确定
税基。
据已开采宝石的初次评估对其进行价格评估。
原石进行初步开采和初步评估后获得的矿产数量确定的。在这
种情况下 稀有宝石单独计算 并单独确定资源税来源。根据
塔吉克斯坦共和国《贵金属和宝石法》 在初步评估的基础上
对开采的宝石进行价值评估。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

104.

Ставки роялти за добычу开采资源税税率
Новый НК
新税法
(ст.310 / ст.236)
См. Кодекс见税法
5. Субъектом, использовавшим природные
ресурсы в производстве, строительстве и
продаже, но не имеющим документов на их
покупку или представленные документы,
которые не являются обоснованными, налог
на роялти с таких природных ресурсов
начисляется и уплачивается в бюджет по
двукратной ставке, указанной в настоящей
статье.
5.在生产、建设和销售中使用自然资源 但没有
Старый НК旧税法
См. Кодекс见税法
购买文件或提交不合理文件的主体 对此类自然
资源的资源税按本条的双倍税率计算并向财政缴
纳。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

105.

Новый НК新税法
Экспортная рента出口租金
Статья 321. Налогоплательщики
• 第321条。纳税人
Плательщиками экспортной ренты признаются лица, осуществляющие экспорт концентратов
драгоценных, черных, цветных, редких, радиоактивных металлов, горно-химического сырья,
драгоценных камней, сырья из подделочных камней первичной переработки, хлопка-сырца,
хлопка-волокна, хлопковой пряжи и нити, кокона, шелковой нити, шерсти и кожи (далее в
настоящем параграфе – товары) из Республики Таджикистан.
出口租金付款人是从塔吉克斯坦出口贵金属、黑色金属、有色金属、稀有金属、放射性金属的精矿、
矿山化学原料、宝石、初级加工假石原料、原棉、棉纤维、棉纱和线、茧、丝线、羊毛和皮革 以下
在本条中称为商品 。
Статья 322. Объект налогообложения
• 第322条。征税对象
Объектом налогообложения экспортной ренты признается объём экспортируемых товаров из
территории Республики Таджикистан. Для целей настоящей главы под понятием экспорт
понимаются следующие операции:
出口租金征税的对象是从塔吉克斯坦共和国境内出口的商品数量。在本章出口是指以下业务
- вывоз товаров за пределы Республики Таджикистан в таможенном режиме «Экспорт»;
- 按照海关“出口”制度向塔吉克斯坦共和国境外出口商品
- выставление на продажу ранее экспортированных с территории Республики Таджикистан
товаров в таможенном режиме «Переработка».
- 按海关“加工”制度销售以前从塔吉克斯坦共和国境内出口的商品。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

106.

Новый НК新税法
Экспортная рента出口租金
Статья 323. Налоговая база
• 第323条 税基
1. Налоговой базой экспортной ренты за отчётный период является стоимость, определяемая
исходя из средней цены поставки (экспорта) товаров на момент экспорта, указанной в
экспортных договорах.
1.报告期出口租金的税基是根据出口合同中规定的出口时交货 出口 的平均价格确定的价值。
2. Налоговая база определяется
налогообложения отдельно.
налогоплательщиком
по
каждому
виду
объекта
2.税基由纳税人对各类征税对象分别确定。
• Статья 324. Налоговый период
• 第324.纳税期
Налоговым периодом для экспортной ренты признается календарный месяц.
出口租金纳税期为一个日历月。
Статья 325. Ставка налога
• 第325条。税率
Ставка экспортной ренты устанавливается в следующем размере и порядке от налоговой базы:
出口租金税率按以下金额和税基规定确定
- с 1 января 2023 года - 2 процента; -自2023年1月起-2%
- с 1 января 2025 года - 4 процента; -自2025年1月起-4%
- с 1 января 2027 года - 6 процентов. –自2027年1月起-6%
Налоги за природные ресурсы自然资源税

107.

Экспортная рента出口租金
Новый НК新税法
Статья 326. Порядок исчисления и уплаты экспортной ренты
1. Сумма экспортной ренты по итогам каждого налогового периода исчисляется как
производная налоговой базы на налоговую ставку.
1.每个纳税期的出口租金金额作为税率税基的衍生税基计算。
2. Сумма экспортной ренты подлежит уплате в бюджет не позднее 15-го числа месяца,
следующего за налоговым периодом.
2.出口租金的金额在纳税期次月的15 日前支付给国家财政。
Статья 327. Налоговая декларация
第327条。纳税申报单
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его
учёта не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в порядке,
установленном уполномоченным государственным органом.
纳税人按照国家授权机构规定的方式 在纳税期下个月的 15 日之前向其注册地的税务机关提交纳税申
报表。
Налоги за природные ресурсы自然资源税

108.

Социальный налог
社会税
Социальный налог
社会税

109.

Налоговые ставки税率
Новый НК新税法
(ст.332 / ст.216)
Старый НК旧税率
Для государственных учреждений:
- 25% для страховщиков;保险机构25%
对于国家机构
- 1% для застрахованных лиц.被保险人1%
- 25% для страховщиков;保险机构25%
- 1% для застрахованных лиц.被保险人1%
Для других учреждений:
其他机构
- 20% для страховщиков;保险机构20%
- 2% для застрахованных лиц.被保险人2%
Социальный налог社会税

110.

Новый НК新税率
Налоговые ставки 税率
(ст.332 / ст.216)
4. Для индивидуальных предпринимате-лей,
осуществляющих деятельность на основе
свидетельства (дехканских (фермерских)
хозяйств без образования юридического лица),
которые признаются в качестве застрахованных
лиц, ставка социального налога равна 1,0
проценту налоговой базы, но не менее
наивысшего (с учётом регионального
коэффициента) размера социального налога,
установлен-ного для индивидуального
предпринима-теля, осуществляющего
деятельность на основе патента. В случае
отсутствия у та-кого предпринимателя
дохода за отчётный период, он уплачивается
в размере двух показателей для расчетов, с
учётом регионального коэффициента,
установлен-ного для индивидуального
предпринима-теля, осуществляющего
деятельность по патенту.
4.对于持证经营的私营企业家 未形成法人的农场
农场主 作为被保险人 其社会税税率为税基
的1% 但是不低于为个体企业 持摊贩牌照从事个
体经营活动的自然人 所规定的社会税最高额度。
如果这样的企业家在报告期内没有收入 则按照两
个计算指标的金额进行支付 并考虑为私营企业家
持牌照开展经营活动规定的地区系数。
Старый НК旧税率
2. Для физических лиц, осуществляющих
индивидуальную предпринимательскую
деятельность на основе патента, а также членов
дехканских (фермерских) хозяйств без
образования юридического лица, минимальный
размер социального налога устанавливается
Правительством Республики Таджикистан. Для
индивидуальных предпринимателей,
функционирующих на основании свидетельства,
ставка социального налога в качестве
застрахованных лиц равна 1,0 проценту налоговой
базы, но не менее наивысшего (с учетом
регионального коэффициента) размера
социального налога, установленного для
индивидуального предпринимателя,
функционирующего на основе патента, независимо
от размера полученного дохода
2.对于持摊贩牌照从事个体经营活动的自然人 以及未
注册为法人的农业 农场 生产部门成员 采用塔吉克
斯坦共和国政府规定的社会税最小额度。对于持摊贩牌
照从事个体经营活动的自然人 作为被保险人的社会税
税率为税基的1% 但是不低于为个体企业 持摊贩牌
照从事个体经营活动的自然人 所规定的社会税最高额
度 且与所获得的收入额无关。
Социальный налог社会税

111.

Налог с продаж (алюминия первичного)
销售税 初级铝
Налог с продаж (алюминия
первичного)
销售税 初级铝
Без изменений无变更

112.

Налог на недвижимость
不动产税
Налог на недвижимость
不动产税

113.

Льготы优惠
Новый НК新税法
(ст.347 / ст.278)
Старый НК旧税法
• юридические лица, не менее 50 процентов
работников которых составляют инвалиды,
в отношении объектов недвижимости,
непосредственно используемых этими
лицами для выполнения своих уставных
задач;
объекты недвижимости одиноких
пенсионеров, которые проживают одни
или совместно с несовершеннолетними
детьми, либо ребенком– инвалидом в
отдельном доме;
- 独居或与未成年子女或残疾儿童单独居住的
单身养老金领取者的不动产
объекты недвижимости многодетных
семей, в которых умерли один или оба
родителя и проживают пять и более детей
в возрасте до 16 лет; - 父母一方或双方均已
死亡且有五名或五名以上未满 16 岁儿童居住
的多子女家庭的不动产
- 拥有50%以上残疾员工的法人 使用不动产
对象直接用于完成自己的法定任务
Налог на недвижимость

114.

Льготы优惠
Новый НК新税法
(ст.347 / ст.278)
объекты недвижимости родителей и вдов
(вдовцов), детей военнослужащих и
сотрудников органов внутренних дел,
погибших при исполнении служебных
обязанностей до достижения ими 16летнего возраста;
- 因公殉职的军人和内务机构员工的父母和遗
孀 鳏夫 、未满16周岁子女的不动产;
Старый НК旧税法
Налог на недвижимость

115.

Ставка налога税率
Новый НК新税法
(ст.348 / ст.279)
Старый НК旧税法
1) для объектов недвижимости, использу-емых в
качестве жилых зданий (помеще-ний), а также их
вспомогательных зданий:
1) для объектов недвижимости, использу-емых в
качестве жилых зданий (помеще-ний), а также их
вспомогательных зданий:
-
1 对于作为住宅 房子 及其附属建筑的不动产
до 90 квадратных метров - 3 %;
1 对于作为住宅 房子 及其附属建筑的不动产
-
小于90平米-3%
-
от 90 до 200 квадратных метров - 4 %;
-
90-200平米-4%
-
более 200 квадратных метров - 6 %;
大于200平米-6%
2) для объектов недвижимого имущества,
2 对于用来进行贸易活动、公共饮食、其他服务项目的
используемых для торговой деятельности, создания
предприятий общественного пи-тания, других видов
услуг и выполнения работ;
-
до 90 квадратных метров - 3 %;
-
小于90平米-3%
-
более 90 квадратных метров - 4 %;
-
大于90平米-4%
2) для объектов недвижимого имущества,
используемых для торговой деятельности, создания
предприятий общественного питания, других видов
услуг и выполне-ния работ;
2 对于用来进行贸易活动、公共饮食、其他服务项目的
不动产
不动产
-
до 250 квадратных метров - 12 %;
-
до 250 квадратных метров - 12,75 %;
-
小于250平米-12%
-
小于250平米-12.75%
-
от 250 до 500 квадратных метров - 15 %;
-
более 250 квадратных метров - 15 %;
-
250-500平米-15%
-
大于250平米-15%
-
более 500 квадратных метров - 18 %;
-
大于500平米-18%
Налог на недвижимость不动产税

116.

Ставка налога税率
Новый НК新税法
(ст.348 / ст.279)
Старый НК旧税法
3) для объектов недвижимости,
используемых для других видов
деятельности:
• 3) для объектов недвижимости,
используемых для других видов
деятельности:
3 用于其他业务种类的不动产项目
• 3 用于其他业务种类的不动产项目
- до 200 квадратных метров - 9 %;
- 小于200平米-9%
- от 200 до 500 квадратных метров - 12 %;
- 200-500平米-12%
- более 500 квадратных метров - 15 %;
- до 200 квадратных метров - 9 %;
- 小于200平米-9%
- более 200 квадратных метров - 12 %;
- 大于200平米-12%
- 大于500平米-15%
Налог на недвижимость不动产税

117.

Группы组
别
Наименование городов, районов и регионов
城市、区域和地区名称
Регион. Коэф.
(новые)地区系
数 新
Регион. Коэф.
(старые)地区系
数 旧
1
Территория города Душанбе杜尚别市地区
1
1
2
Территория городов Худжанд, Бохтар и Куляб
苦盏、波赫塔尔和库里亚布市地区
0.8
0.8
3
Административная территория городов Гулистон, Бустон, Истиклол, Истаравшан, Исфара,
Канибадам, Пенджикент, Вахдат, Гиссар, Турсунзаде, Рогун, Нурек, Левакант, Кушониён и
Хорог
古丽斯通、布斯通、伊斯提克劳尔、伊斯塔拉夫尚、伊斯法拉、科尼巴达木、彭吉肯特、巴赫达、吉
萨尔、图尔松扎得、罗贡、努列克、列娃坎特、库硕尼用和霍罗格市地区
0.6
0.55
4
Территория других посёлков и административных центров районов, не указанных в группах
1, 2 и 3
1、2、3组未列出的其他市镇和地区行政中心
0.4
0.4
5
Территория сёл, относящихся к районам (городам) Истаравшан, Гулистон, Бустон, Бободжон
Гафуров, Исфара, Канибадам, Спитамен, Джаббор Расулов, Пенджикент, Вахдат, Рудаки,
Турсунзаде, Шахринав, Гиссар, Яван, Восе, Дангара, Куляб, Фархор, Мир Сайид Али
Хамадони, Муминабад, Нурек, Вахш, Кубодиён, Джайхун, Носири Хисрав, Пяндж, Левакант,
Хуросон, Джалолиддина Балхи, Дусти и Шахритус
归属伊斯塔拉夫尚、古丽斯通、布斯通、波波江·加夫洛夫、伊斯法拉、科尼巴达木、斯比达明、佳
博·拉苏罗夫、彭吉肯特、巴赫达、鲁达基、图尔松扎得、沙赫里纳夫、吉萨尔、雅旺、瓦塞、丹加
拉、库里亚布、法尔浩尔、米尔·赛伊德·阿里·哈玛多尼、慕明纳巴德、努列克、瓦赫什、库伯迪用、
扎宏、诺斯里·西斯拉夫、潘杰、列娃坎特、胡洛松、扎洛里丁娜·巴尔西、杜斯提和沙赫里图斯地区
市 的村镇地区
0.3
0.3
6
Территория сёл, относящихся к другим районам и не указанным в группах 5 и 7
归属于没有在第5、7组别中列出的其他地区的村镇地区
0.2
0.15
7
Территория сёл, относящихся к городу Рогун, районам Деваштич, Айни, Кухистони Мастчох,
Шахристан, Нуробод, Рашт, Ванч, Дарваз, Ишкашим, Рошткала, Рушан, Мургаб и Шугнан
0.1
Налог на недвижимость
归属于罗贡、德瓦什蒂奇、艾尼、库西斯通·马斯乔、沙赫里斯坦、妞博德、拉什特、万奇、达尔瓦
0.09

118.

Земельный налог土地税
Земельный налог土地税

119.

Ставки земельного налога土地税税率
Новый НК新税法
(ст.352 / ст.273)
а) для земельных участков, в том числе
земель, используемых под жилые здания
(помещения) и их вспомогательных
зданий:
• 地块包括住宅用地 房屋 及其附属建筑用地
- до 1200 кв.м орошаемых земель и до 1500
кв.м неорошаемых (богарных) земель согласно установленным ставкам;
Старый НК旧税法
• 2) Исчисление суммы земельного налога
производится в следующем порядке в
зависимости от размера земельного
участка, закрепленного за
землепользователем:
• 2 根据为土地用户所拨给地块的大小 按以
下程序进行土地税税额的计算
а) до 800 квадратных метров - по
установленным ставкам;
- 小于1200平方米的灌溉土地和小于1500平方米
的非灌溉土地 旱地 按照规定的税率
- с 1200 до 2000 кв.м орошаемых земель и с
1500 до 2500 кв.м неорошаемых
(богарных) земель – с двукратной ставкой
для площадей, указанных в абзаце
первом;
A 小于800平方米 按照规定的税率
- 1200至2000平方米灌溉土地和1500至2500
平方米非灌溉土地 旱地 按照第1段所列
B 大于800平方米小于2000平方米 根据本项
第а)分项所计算的税额加上根据超过800平方米
面积的2倍税率计算的税额
面积的双倍税率
'б) свыше 800 до 2000 квадратных метров сумма налога, исчисленная по подпункту а)
настоящего пункта, плюс сумма, исчисленная
исходя из 2-кратной ставки налога за
площадь, превышающую 800 квадратных
метров;
Земельный налог土地税

120.

Ставки земельного налога土地税税率
Новый НК新税法
(ст.352 / ст.273)
- более 2000 кв.м орошаемых земель и
более 2500 кв.м неорошаемых (богарных)
земель - с трехкратной ставкой для
площадей, указанных в абзаце первом;
- 超过2000平方的水田和超过2500平方的非灌溉
土地 旱田 -按第一段规定面积税率的三倍。
б) для земель, используемых в целях
осуществления предпринимательской
деятельности, за исключением индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих деятельность
по упрощенной системе для производителей
сельскохозяйственной продукции, с пятикратной
ставкой для площадей, указанных в абзаце
первом подпункта а) пункта 2) настоящей части.
Старый НК旧税法
в) свыше 2000 квадратных метров - сумма
налога, исчисленная по подпункту б)
настоящего пункта, плюс сумма, исчисленная
исходя из 5-кратной ставки налога за
площадь, превышающую 2000 квадратных
метров.
C 超过2000平方—税额 按本项第b 点计算
加上根据超过2000平方米面积的5倍税率计算。
B 用于开展企业活动的土地 除开展农业产品生产简
化系统业务的个体经营者外 按本条第2款a 项第1段
所列面积的五倍税率。
Земельный налог

121.

Ставки земельного налога土地税税率
Новый НК新税法
(ст.352 / ст.273)
Старый НК旧税法
4. По отношению к землям, используемым
юридическими лицами, применяется
пятикратная ставка земельного налога,
применяется пятикратная ставка,
установленная абзацем первым подпункта а)
пункта 2) части 3 настоящей статьи.
对于法人使用的土地 适用5倍的土地税税率
适用本条第3部分第2款a 项第一段规定的土地
税税率的5倍。
Земельный налог土地税

122.

Освобождение по земельному налогу免征土地税
Новый НК
新税法
(ст.353 / ст.274) 353条/274条
Старый НК
旧税法
- земли организаций, не менее 50
процентов численности работников
которых составляют инвалиды;
- 残疾人不少于员工数量50%的单位 其土地免
征土地税
- земли под установку возобновляемых
источников энергии (номинальной
мощностью 0,1 МВт и более) сроком 5 лет
со дня ввода в эксплуатацию;
- 用于安装可再生能源 额定功率0.1兆瓦以上
的土地 自投产之日起为期 5 年内免征土地税
Земельный налог

123.

Налог на траспортные
средства
交通工具税
Налог на
транспортные средства
交通工具税

124.

Новый НК
新税法
Налоговые ставки
税率
(ст.360 / ст.266) 360条/266条
1. Ставки налога на транспортные средства устанавливаются в зависимости от
мощности двигателя, давления реактивного двигателя, наименования, посадочных мест, грузоподъемности, сферы деятельности из расчёта одной лошадиной
силы мощности двигателя, 1 кВт/ч электроэнергии мощности двигателя и одного
килограмма - давления реактивного двигателя в следующих размерах:
Старый НК
旧税法
• 1. Налоговые ставки устанавливаются для
транспортных средств и (или) самоходных
машин и механизмов (в расчете на 1
лошадиную силу мощности двигателя) в
год в следующих размерах:
• 交通工具和 或 自行车辆和机械 每 1 马力
发动机功率 设定的年税率如下
根据发动机功率、喷气发动机压力、名称、座
位、载重量 按发动机功率一马力、发动机功
率电力一千瓦/小时、喷气发动机一公斤压力
的计算出的活动范围 车辆税率如下
Налог на транспортные средства

125.

Новый НК
新税法
Налоговые ставки
税率
(ст.360 / ст.266) 360条/266条
Снегоход и моторные сани (на каждую
лошадиную силу) - 1.8 процентов от
показателей для расчетов
雪地汽车和动力雪橇 每马力 - 计算指标的
1.8%
Самолеты, вертолеты и другие воздушные
транспортные средства (за каждый
килограмм двигателя) - 10 процентов от
показателей для расчетов
飞机、直升机和其他空中交通工具 发动机每
公斤 -计算指标的 10%
Старый НК
旧税法
Налог на транспортные средства

126.

Новый НК
新税法
Налоговые ставки
税法
(ст.360 / ст.266) 360条/266条
Примечание: Для объектов налогообложения, мощность которых полностью
выражена в электроэнергии, используются 50 процентов ставок, установленных в таблице за каждый 1 кВтч. Для
автомобилей с двигателем внутреннего
сгорания и с электродвигателем налог
исчисляется по двигателю с наибольшей
мощностью, а в случае равных мощностей
двигателя – по двигателю внутреннего
сгорания.
备注 对于功率完全以电能表示的征税对象
使用表中规定的每1千瓦时50%税率。对于带
有内燃机和电动机的汽车 税费是根据发动机
最高功率计算的 如果发动机功率相同 则按
照内燃机功率计算。
Старый НК
新税法
Налог на транспортные средства

127.

Режим налогообложения
деятельности в свободных
экономических зонах
自由经济区业务的税收制度
Основы налогообложения
деятельности в свободных
экономических зонах
自由经济区活动的税收基础
Перемещен из раздела льготного
режима налогообложения в
специальные режимы
налогообложения
从优惠税制转向特殊税制

128.

Режим налогообложения
субъектов рынка ценных бумаг
证券市场主体的税收制度
Особенности налогообложения
субъектов рынка ценных бумаг
证券市场主体的税收特征
Перемещен из раздела льготного
режима налогообложения в
специальные режимы
налогообложения
从优惠税制转向特殊税制
до 31 декабря 2026 года
至2026年12月31日

129.

Режим налогообложения субъектов рынка ценных бумаг
证券市场主体的税收制度
Новый НК
新税法
(ст.366 / ст.312 (2))
(366条/312条 2))
Старый НК
旧税法
3. Профессиональные участники, осуществляющие деятельность, установленную
в части 2 настоящей статьи, в ходе осуществления данной деятельности освобождаются от уплаты 50 процентов
следующих налогов:
3. Профессиональные участники, осуществляющие деятельность,
установленную в части 2 настоящей
статьи, в ходе осу-ществления данной
деятельности осво-бождаются от уплаты
следующих налогов сроком на 5 лет:
从事本条第 2 款规定的活动的专业参与者
在开展此项活动的过程中 免缴下列税款的
50%
从事本条第 2 款规定的活动的专业参与者
在开展此项活动的过程中 在 5 年内免缴下
列税款
- налог на доход юридических лиц;
- 法人所得税;
- налог на добавленную стоимость.
- 增值税
- налог на прибыль;
- 利润税;
- налог на добавленную стоимость.
- 增值税
Налогообложение субъектов рынка ЦБ

130.

Режим налогообложения субъектов рынка ценных бумаг
证券市场主体的税收制度
Новый НК
新税法
(ст.366 / ст.312 (2))
(366条/312条 2))
4. Эмитенты-юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, чьи
ценные бумаги находятся в обращении на
фондовых биржах, функционирующих на
территории Республики Таджикистан,
освобождаются от уплаты налога на доход
юридических лиц (налога по упрощенному
режиму) от полученных доходов, связанных с приростом стоимости ценных бумаг
на дату размешения ценных бумаг на фондовой бирже Республики Таджикистан.
4.是居民和非居民的法人发行人 其证券在塔
吉克斯坦共和国境内经营的证券交易所进行交
易 对于在塔吉克斯坦证券交易所配售之日与
证券价值增加有关的收入 免征法人收入税
简化税制 。
Старый НК
旧税法
4. Эмитенты - юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, чьи
ценные бумаги находятся в обращении на
фондовых биржах, функционирующих на
территории Республики Таджикистан,
освобождаются сроком на 5 лет от
уплаты налога на прибыль (налога по
упрощенному режиму) в зависимости от
доходов, полученных от данной
деятельности.
4.是居民和非居民的法人发行人 其证券在塔
吉克斯坦共和国境内经营的证券交易所进行交
易 对从该项经营活动中获得的收入 在 5
年内免缴利润税 简化税制 。
Налогообложение субъектов рынка ЦБ
证券市场主体征税

131.

Режим налогообложения субъектов рынка ценных бумаг
证券市场主体的税收制度
Новый НК
新税法
(ст.366 / ст.312 (2))
(366条/312条 2))
5. Инвесторы-физические и юридические
лица, являющиеся резидентами и
нерезидентами, которые получают доход
от увеличения стоимости ценных бумаг
(купонной, дисконтной и т.д.) в день их
обращения на бирже ценных бумаг, в
зависимости от такого дохода
освобождаются от уплаты налога на
доходы от прироста ценных бумаг.
5.投资者是居民和非居民的个人和法人 其证
券在证券交易所流通之日从证券价值增加 息
票、折扣等 中获得收入 免征证券整整收入
税。
Старый НК
旧税法
5. Инвесторы - физические и
юридические лица, являющиеся
резидентами и нерезидентами,
получающие доход от обращения ценных
бумаг на фондовой бирже Республики
Таджикистан, в зависимости от таких
доходов, освобождаются от уплаты
следующих налогов сроком на 5 лет:
5.投资者是居民和非居民的个人和法人 在塔
吉克斯坦证券交易所的证券交易中获得收入
在 5 年内免缴以下税款
- подоходный налог от прироста
стоимости ценных бумаг;
- 证券价值增加所得税
- налог на дивиденды.
- 红利税。
Налогообложение субъектов рынка ЦБ
证券市场主体的征税

132.

Режим налогообложения
физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую
деятельность на основе патента или
свидетельства
基于专利或证书进行创业活动的个
人的税收制度
Режим налогообложения
физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую
деятельность на основе патента
или свидетельства
基于专利或证书进行创业活动的个
人的税收制度

133.

Новый НК
新税法
Общие положения
总则
(ст.368 / ст.284)
368条/284条
Старый НК
旧税法
пороговый доход для патентного режима 200 тыс. Сомони
пороговый доход для патентного режима 100 тыс. Сомони
对于专利制度的盈亏平衡收入为20万索莫尼
对于专利制度的盈亏平衡收入为10万索莫尼
Патент и свидетельство

134.

Упрощенный режим
налогообложения для
субъектов малого
предпринимательства
小型企业的简化税制
Упрощенный режим
налогообложения для субъектов
малого предпринимательства
小型企业的简化税制

135.

Новый НК
新税法
Общие положения
总则
(ст.374 / ст.290)
374条/290条
2. При переходе с упрощенного режима
налогообложения на общий и с общего на
упрощенный режим, валовый доход
налогоплательщика определяется по
методу начисления. (ст.374 ч.2)
从简化税制向一般税制转换、从一般税制向简
化税制转换时 纳税人的总收入按加成方法确
定。 第 374 条第 2 部分
Старый НК
旧税法

136.

Новый НК
新税法
Налоговые ставки
税率
(ст.380 / ст.296)
380条/290条
1) для деятельности налогоплательщиков
базой налогообложения которых является
валовый доход - 6%
对于税基即为总收入的纳税人活动 - 6%
Старый НК
旧税法
1) Для налогоплательщиков базой
налогообложения которых является валовый
доход:
• 1 对于税基即为总收入的纳税人活动
а) Для деятельности, связанной с производ-ством
товаров:
• ①与商品生产有关的活动
- от безналичных операций - 4 процента;
• 非现金业务-4%
- от наличных операций - 5 процентов.
• - 现金业务-5%
б) для других видов деятельности:
• ②对其他经营活动
- от безналичных операций - 5 процентов;
• 非现金业务-5%
- от наличных операций - 6 процентов.
• 现金业务-6%。
Упрощенный режим налогообложения
简化税制

137.

Новый НК
新税法
Налоговые ставки
税率
(ст.380 / ст.296)
380条/296条
1) для деятельности налогоплательщиков
базой налогообложения которых является
разница доходов и расходов определяется
в соответствии со ставками налога на
доходы юрид.лиц в зависимости от вида
деятельности.
1)对于税基是收入和费用之差的纳税人的经营
活动 根据法人收入税的税率确定 取决于其
具体经营范围。
Старый НК
旧税法
2) Для операций налогоплательщиков базой
налогообложения которых является разница доходов и
расходов:
2 以收入和费用之差为税基的纳税人的经营活动
а) Для деятельности, связанной с производ-ством
товаров:
①与商品生产有关的经营活动
- за счет безналичных операций -13 %;
-
非现金业务-13%
за счет наличных операций -14 %.
- 现金业务-14%。
б) Для других видов деятельности:
②对于其他经营活动
-
за счет безналичных операций -15 %;
-
非现金业务-15%
за счет наличных операций -16 %;
-
现金业务-16%。
Упрощенный режим налогообложения
简化税制

138.

Новый НК
新税法
Льготы
优惠
(ст.378 / ст.294)
378条/294条
1. Льготы, предусмотренные пунктами 6)
и 7) части 2 статьи 189 настоящего
Кодекса, не применяются для целей
настоящей главы.
1.本法第 189 条第 2 部分第 6) 和 7) 款规定
的优惠 不适用于本章的目的。
Старый НК
旧税法
Упрощенный режим налогообложения
简化税制

139.

Упрощенный режим
налогообложения для
производителей
сельскохозяйственной
продукции
农产品生产者的简化税制
Упрощенный режим
налогообложения для
производителей
сельскохозяйственной продукции
农产品生产者的简化税制
Без изменений
无变化

140.

Специальный режим
налогообложения для
субъектов игорного бизнеса
博彩主体的特殊税制
Специальный режим
налогообложения для субъектов
игорного бизнеса
博彩主体的特殊税制

141.

Новый НК
新税法
Налоговая база и налоговая ставка
税基和税率
(ст.392 / ст.309)
392条/309条
3. Ставка налога для сайта букмекерской
конторы устанавливается в размере не
менее 5000 показателей для расчетов за
каждый налоговый период.
3.博彩公司网站的税率规定为每个纳税期内不
少于 5,000 个计算指标。
Старый НК
旧税法
Игорный бизнес
博彩业

142.

Новый НК
新税法
Порядок уплаты налога
缴税程序
(ст.394 / ст.311)
394条/311条
2. Налоговая декларация подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации объектов налогообложения
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
2.纳税人不迟于报告期次月15日向征税对象注
册地税务机关提交纳税申报单。
Старый НК
旧税法
1. Декларация представляется по форме,
утвержденной уполномоченным государственным органом, и исчисленная сумма
налога уплачивается ежемесячно, не
позднее 5-го числа месяца, следующего
за налоговым периодом.
1.申报单按照国家授权机构批准的格式提交
计算的纳税金额每月不迟于纳税期次月的 5日
支付。
Игорный бизнес
博彩业

143.

Упрощенный режим
налогообложения птицеводческой,
рыбоводческой деятельности и
производства комбинированных
кормов для птиц и животных
家禽、鱼类养殖和鸟、动物复合饲料生产活
动的简化税制
Упрощенный режим налогообложения
птицеводческой, рыбоводческой
деятельности и производства
комбинированных кормов для птиц и
животных
家禽、鱼类养殖和鸟、动物复合饲料生产活动的简化税制
Перемещен из раздела льготного
режима налогообложения в
специальные режимы
налогообложения
从优惠税制向特殊税制转化
до 31 декабря 2023 года 至2023年12月31日

144.

Новый НК
新税法
Общие положения
总则
Старый НК
旧税法
(ст.394 / ст.311)
394条/311条
• 1. Хозяйствующие субъекты в сфере
• 1. Хозяйствующие субъекты в сфере
птицеводства, рыбоводства и производптицеводства, рыбоводства и производства комбинированных кормов для птиц и
ства комбинированных кормов для птиц и
животных, освобождаются от уплаты слеживотных, освобождаются от уплаты следующих налогов:
дующих налогов сроком на 6 лет:
• 1.从事家禽、鱼类养殖和鸟、动物复合饲料生
• 1.从事家禽、鱼类养殖和鸟、动物复合饲料生
产的经济主体免征下列税款
产活动的经营主体 在 6 年内免征下列税款
- налог на доходы юридических лиц;
• - налог на прибыль;
- 公司所得税
• - 利润税
- налог на добавленную стоимость;
• - налог на добавленную стоимость;
- 增值税
• - 增值税
- налог за недвижимое имущество;
• - налог с пользователей автомобильных
дорог;
- 不动产税
- земельный налог.
- 道路使用税
- 土地税。
- налогов за недвижимое имущество
- 不动产税
Птицеводство и рыбоводство

145.

Упрощенный режим
налогообложения инновационнотехнологической деятельности
技术创新活动的简化税制
до 31 декабря 2026 года
至2026年12月31日

146.

Новый НК
新税法
Общие положения
总则
(ст.396 / -)
396条/-
1. Упрощенный режим налогообложения инновационно-технологической деятельности представляет собой особый режим налогообложения деятельности субъектов инновационной и
технологической деятельности.
科技术新活动简化税制是技术创新活动主体的一种特殊税制。
2. Перечень видов инновационно-технологической деятельности определяется Правительством Республики Таджикистан.
技术创新经营种类清单由塔吉克斯坦共和国政府确定。
3. Субъекты инновационно-технологической деятельности при осуществлении ими своей
деятельности освобождаются от уплаты любых видов налогов, предусмотренных настоящим
Кодексом, за исключением уплаты социального налога в качестве налогоплательщикастрахователя, уплаты налога на доходы физических лиц и социального налога-страховщика, а
также в момент выплаты доходов у источника выплаты, в том числе дивидендов в качестве
налогового агента.
技术创新活动主体在开展活动过程中 除作为参保纳税人缴纳社会税、缴纳个人所得税和保险机构的
社会税外 免缴本法规定的任何税种 以及在支付源泉收入时 包括作为税务代理人的红利。
Инновационно-технологическая деят-сть

147.

Общие положени总则
Новый НК
新税法
(ст.396 / -)
391条/-)
4. Ввоз инновационно-технологического оборудования субъектами инновационнотехнологической деятельности, которые будут использоваться непосредственно для
собственных нужд данного субъекта, освобождается от уплаты налога на добавленную
стоимость. В случае реализации ввезенного инновационно-технологического оборудования
субъектами инновационно- технологической деятельности, такие операции облагаются
налогом на добавленную стоимость и другими налогами в общем порядке, установленном
настоящим Кодексом.
4.技术创新活动主体进口的技术创新设备 直接用于自身需要的 免征增值税。在创新和技术活动主
体销售进口技术创新设备时 该业务应按本法规定的一般程序缴纳增值税和其他税款。
Инновационно-технологическая деят-сть
技术创新活动

148.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ
谢谢关注