Транспортный налог: порядок расчета и пути совершенствования на примере ООО «Тарногское РайПО»

1. Выпускная квалификационная работа на тему: «Транспортный налог: порядок расчета и пути совершенствования на примере ООО «Тарногское РайП

2.

Актуальность темы состоит в том, что транспортный налог является
перспективным видом налогообложения и касается почти всех, а так как ставка по
данному налогу выросла, то организации заинтересованы в снижении
транспортного налога, поэтому нахождение путей совершенствования налога
актуально в настоящее время.
Объект исследования - транспортный налог.
Предмет исследования - порядок исчисления и взимания транспортного налога.
Цель - изучение и оценка особенностей исчисления и уплаты
транспортного налога, определение мероприятий по его совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
дать общую характеристику транспортного налога;
рассмотреть основные элементы транспортного налога;
рассмотреть порядок исчисления и взимания транспортного налога на
конкретных примерах;
проанализировать порядок составления налоговой отчетности по транспортному
налогу;
разработать мероприятия по совершенствованию особенностей исчисления и
уплаты транспортного налога.
Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам

3. Экономическая характеристика Тарноского РайПО

Отраслевая структура общей хозяйственной деятельности
Тарногского Райпо за 2013-2014г.г., %
Отрасль
2013 г.
2014 г.
Розничная торговля
84,8
83,1
Общественное
питание
5,7
7,3
Оптовая торговля
0,2
0,4
Промышленное
производство
6,7
6,4
Объем закупок
сельхозпродуктов
2,6
2,8
100,0
100,0
Итого

4. Основные финансовые показатели деятельности Тарногского РайПО за 2013- 2014 г.г.

Выручка (тыс.руб)
Себестоимость продаж (тыс.руб.)
Валовая прибыль (убыток) (тыс.руб.)
Коммерческие расходы (тыс.руб.)
Прибыль (убыток) от продаж (тыс.руб)
Чистая прибыль (тыс.руб.)
Выручка (тыс.руб);
2014 год; 279097
Себестоимость
продаж (тыс.руб.);
2014 год; 213599
Выручка (тыс.руб);
2013 год; 278416
Себестоимость
продаж (тыс.руб.);
2013 год; 213205
Валовая прибыль
Коммерческие
(убыток)расходы
(тыс.руб.);
(тыс.руб.);
2013 год;2013
65211
год; 61678
Прибыль (убыток)
от
Чистая прибыль
продаж (тыс.руб);
2013
(тыс.руб.);
2013 год;
год; 3533 1854
Выручка
на 681 тыс.руб.
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Валовая прибыль
Коммерческие
(убыток)расходы
(тыс.руб.);
(тыс.руб.);
2014 год;2014
65498
год; 64870
Прибыль (убыток) от
продаж (тыс.руб); 2014
год; 628
Чистая прибыль
(тыс.руб.); 2014 год; 858
Коммерческие расходы
на 394 тыс.руб. Прибыль от продаж
на 287тыс.руб.
Чистая прибыль
на 3192 тыс.руб.
на 2905 тыс. руб.
на 2712 тыс.руб.

5. Тарногское Райпо находится на общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги:

Наименование налога
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
Налог на прибыль
Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ)
Налог на имущество
Транспортный налог
Земельный налог
Единый налог на вмененный
доход (ЕНВД)
Всего:
Сумма налога, тыс.руб.
Уд.вес, %
2957
31,25
139
1,47
4654
49,18
152
94,5
268
1,60
1
2,83
1199
12,67
9463,5
100
Наибольший удельный вес в структуре налоговых
платежей занимает налог на доходы физических лиц – 49,18%.
Доля уплаченного транспортного налога от всех налоговых
платежей составляет 1%.

6. Транспортные средства в Тарногском РайПО за 2012 – 2014 г.г.

Транспортное
средство
2012 год
2013 год
2014 год
На
1.01.
2012
Выбытие
Поступление
На
1.01.
2013
Выбытие
Поступление
На
1.01.
2014
Выбытие
Поступление
Грузовые
автомобили
17
2
0
15
0
2
17
0
1
Легковые
автомобили
2
0
0
2
0
0
2
0
1
Автобусы
1
0
0
1
0
0
1
0
0
Трактора
1
0
0
1
0
0
1
0
0

7. Транспортный налог за 2012-1014 г.г.

Год
Сумма налога, руб.
Всего
Легковые
автомобили
6466
Автобус
Трактор
2012
Грузовые
автомобили
80323
5000
1875
93664
2013
77279
6466
5000
1875
90620
2014
79044
8596
5000
1875
94515
Название диаграммы
2012
2013
2014
За
указанный
период
времени
сумма
транспорт
ного
налога
увеличила
сь на 851
руб.

8. Удельный вес в общей сумме начисленного налога за 2012-2014 г.г.

Вид транспортных
средств
2012 г.
Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, %
Сумма, руб. Уд. вес, %
Грузовые автомобили
80323
85,8
77279
85,3
79044
83,6
Легковые автомобили
6466
6,9
6466
7,1
8596
9,1
Автобус
5000
5,3
5000
5,5
5000
5,3
Трактор
1875
2
1875
2,1
1875
2
Итого
93664
100
90620
100
94515
100
Удельный вес
налога по
каждому
виду
Удельный
вес
транспортных
налога
по
средств;
каждому
виду
Легковые
транспортных
автомобил…
средств;
Грузовые
автомобили;
83,6; 84%
2013 г.
Удельный весУдельный вес
налога по налога по
каждому
каждому
виду
виду
транспортных
транспортных
средств;
средств;
Грузовые автомобили
Автобус; 5,3;Трактор; 2; 2%
Легковые
автомобили
5%
Автобус
Трактор
2014 г.
Наибольший
удельный вес по
налогу приходится
на грузовые
автомобили – 84%

9. Порядок исчисления транспортного налога в Тарногском РайПО

В общем случае сумма налога исчисляется по формуле:
Н = НБ х НС
Авансовые платежи рассчитываются по формуле:
Авансовый платеж = НБ х НС х 1/4
Пример: Для легкового автомобиля ГАЗ 31105 с мощностью
двигателя 131,9 л. с. установлена налоговая ставка в размере 35
руб. на каждую лошадиную силу. Рассчитаем сумму авансовых
платежей транспортного налога по данному автомобилю:
За I квартал – 131,9 л. с. х 35 руб. х 1/4 = 1154,13 руб.
За II квартал –131,9л. с. х 35 руб. х 1/4 = 1154,13 руб.
За III квартал – 131,9 л. с. х 35 руб. х 1/4 = 1154,13 руб.
Сумма налога за весь 2014 г. составит:
131,9 л. с. х 35 руб. = 4616,5 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по легковому
автомобилю, по истечении налогового периода с учетом
авансовых платежей:
4616,5 руб.-(1154,13 руб.+1154,13 руб.+1154,13руб.) = 1154,13
руб.

10. Порядок исчисления транспортного налога в Тарногском РайПО с учетом коэффициента

В данном случае налог исчисляется по формуле:
ТН = ТНгод х К
В августе 2014 г. был приобретен легковой автомобиль MTSUBISHI
OUTLANDER с мощностью двигателя 146 л. с. На учет автомобиль был
поставлен 25 августа. Для автомобиля установлена налоговая ставка в
размере 35 руб. на каждую лошадиную силу. Количество полных месяцев
владения транспортным средством составляет 5 месяцев. Рассчитать сумму
транспортного налога за 2014 год.
Определяем годовую сумму транспортного налога:
ТН год= 146 л.с х35=5110 руб.
Определяем поправочный коэффициент:
К=5/12=0,4167
Проводим расчет суммы транспортного налога за 2014 год:
5110 руб. х 0,4167 = 2129 руб.

11. Сроки предоставления отчетности и уплата транспортного налога в Тарногском РайПО

Налоговые декларации по налогу
представляются не позднее 1 февраля
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики-организации уплачивают
авансовые платежи по налогу не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Налогоплательщики-организации уплачивают
налог не позднее 6 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.

12. Мероприятия по совершенствованию транспортного налога

Данному предприятию можно дать рекомендации по совершенствованию
налогообложения по двум направлениям:
1) Разработать форму налогового
регистра для учета сумм транспортного
налога за налоговый период
Легковые автомобили:
2) Запросить снижение ставки по
транспортному налогу до минимального
размера, установленного НК РФ.
Грузовые автомобили:
Архангельская
область
Тверская область
Костромская
область
Мощность двигателя
Вологодская
область
Ставка, руб.
Ставка,руб.
Вологодская область
Архангельская
область
Костромская
область
Тверская область
Мощность двигателя

13. Экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию транспортного налога

Транспортный налог, уплаченный Тарногским
РайПО в 2014 году составил 94515 рублей.
Предлагаемое мною мероприятие позволит
снизить ставку по налогу в 10 раз. В этом случае
транспортный налог составит 9451,5 рублей.
94515-9451,5=85063,5 рублей.
Экономия составит 85063,5 рублей