Экспертное исследование материалов дела по учету расчетов по труду и заработной плате. Тема 9. Лекционное занятие

1. Экспертное исследование материалов дела по учету расчетов по труду и заработной плате

Тема 9. Лекционное занятие

2. Цель лекционного занятия

является
формирование
комплексного
представления
о
проведении
экспертного
исследования операций по труду и расчетам с
персоналом
по
оплате
труда,
с
учетом
современного
уровня
развития
нормативноправовой базы по бухгалтерскому учету, трудового
законодательства и методологии аналитических
процедур.

3. План лекции

1. Учетно-аналитическое обеспечение экспертного исследования.
2. Стандарт экспертного исследования материалов дела по учету
расчетов по труду и заработной плате.
3. Расчетно-аналитические методические приемы исследования
операций по труду и заработной плате.
4. Документальные методические приемы исследования операций по
труду и заработной плате.

4. Рекомендуемое нормативно-правовое регулирование

Рекомендуемое нормативноправовое регулирование
1.
1.
Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности
в Российской Федерации» (в ред. изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – 4 июня. - № 23. –
ст. 2291.
2.
2.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтер-ском учете» (в ред. изм. и доп.) //
Собрание законодательства РФ. – 2001. – 9 декабря. – № 50. – ст. 7344.
3.
3.
Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (в ред. изм. и доп.) // Российская газета. – 1999. – 22 июня (начало - п. 13
Положения) и 23 июня (п. 13 Положения - конец).
4.
4.
Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (в ред. изм. и доп.) // Российская газета. – 1999. – 22 июня (начало - п.
16 Положения) и 23 июня (п. 16 Положения - конец).
5.
5.
Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (в ред. изм. и доп.) // Финансовая газета. – 1999.
– № 34.
6.
6.
Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утвер-ждении Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. изм. и
доп.) // Финансовая газета. – 2000. – № 47.
7.
7.
Приказ МВД РФ от 29 июня 2005 года № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз
в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» (в ред.
изм. и доп.) // Российская газета. – 2005. – 30 августа. – №191.

5. Рекомендуемая литература

Выявление, документирование и пресечение преступлений в бюд-жетной сфере [Текст]:
методические рекомендации /Е.Н. Колесникова, Р.А. Корнилович, С.А. Коноваленко, А.А.
Ребров, Н.Н. Трушина. – Рязань: Рязан-ский филиал Московского университета МВД России
имени В.Я. Кикотя, 2019. – 278 с.
Гаджиев, Н.Г. Судебная экономическая экспертиза [Электронный ресурс]: учебник / Н.Г.
Гаджиев, О.В. Киселева, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина ; под общ. ред. Н.Г. Гаджиева. –
Москва : ИНФРА-М, 2022. – 200 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1876363.
Котенева Т.В. Методологические основы судебно-экономической экспертизы [Электронный
ресурс]: монография / Т.В. Котенева. — 3-е изд., изм. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 219 с. –
Режим доступа: https://znanium.com/read?id=379892.
Колесникова, Е.Н. Судебная экономическая экспертиза [Текст]: учебно-практическое пособие /
Е.Н. Колесникова. — Рязань: Рязанский филиал Московского университета МВД России имени
В.Я. Кикотя, 2022. — 438 с.
Судебно-экспертная деятельность: правовое, теоретическое и орга-низационное обеспечение
[Электронный ресурс]: учебник / под ред. Е.Р. Рос-синской, Е.И. Галяшиной. – М. : Норма :
ИНФРА-М, 2021. – 400 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1227539.
Теория судебной экспертизы (Судебная экспертология) [Электронный ресурс]: учебник / Е.Р.
Россинская, Е.И. Галяшина, А.М. Зинин; Под ред. Е.Р. Россинской - 2-е изд., перераб и доп. М.:Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2022.-368 с. Режим доступа:
https://znanium.com/catalog/product/1836617.

6. Примерный перечень докладов

1. Порядок расчета средней
заработной платы.
2. Характерные нарушения в учете
труда и его оплаты и способы их
обнаружения.
3. Характерные «налоговые»
нарушения, связанные с оплатой
труда работников

7.

Вопрос 1.
Учетно-аналитическое обеспечение
экспертного исследования

8. С работниками организации осуществляются расчеты:

по оплате
труда
по прочим
операциям
по
подотчетным
суммам

9.

Трудовые отношения между работодателем и
работником строятся на основании заключенного
трудового договора, который представляет
собой соглашение сторон. В соответствии с
трудовым договором работодатель обязуется
предоставить работнику работу по
обусловленной трудовой функции, обеспечить
соответствующие условия труда, своевременно
и в полном размере выплачивать работнику
заработную плату, а работник обязуется лично
выполнять определенную этим соглашением
работу и соблюдать действующие в организации
правила внутреннего трудового распорядка.

10. Заработная плата (оплата труда работника)

– это вознаграждение за труд в зависимости от
квалификации работника, сложности, количества, качества
и условий выполняемой работы, а также компенсационные
выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера,
в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от
нормальных, работу в особых климатических условиях и на
территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и
иные выплаты компенсационного характера) и
стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки
стимулирующего характера, премии и иные поощрительные
выплаты).

11. Под системой оплаты труда понимается

принятая
работодателем
методика определения
заработной платы
работника.

12. В систему оплаты труда включаются:

- размеры тарифных ставок;
- размеры окладов (должностных окладов);
- размеры доплат и надбавок компенсационного характера,
в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от
нормальных;
- системы доплат и надбавок стимулирующего характера;
- системы премирования.

13. Виды оплаты труда:

Основная
Дополнительная

14.

К основной заработной плате
относятся выплаты за
отработанное время,
количество и качество
выполненных работ при
повременной, сдельной и
прогрессивной системах
оплаты труда; доплаты в
связи с отклонениями от
нормальных условий работы
(за сверхурочные работы, за
работу в ночное время,
выходные и праздничные дни
и т.п.), оплата простоя не по
вине работника, премии за
основные результаты
деятельности.
К дополнительной заработной
плате относятся выплаты за
непроработанное время:
оплата времени отпусков,
перерывов в работе,
установленных действующим
законодательством для
отдельных категорий
работников, и т.п.

15. Формы оплаты труда

Повременная
Сдельная

16. Все документы по учету расчетов с работниками организации по заработной плате делятся на :

1) По
кадровому
учету
2) По учету
труда
3) По учету
оплаты
труда

17. Первичный учет численности персонала организации ведется на основании следующих документов:

Первичный учет численности персонала
организации ведется на основании
1) приказа
(распоряжения)
о приеме на работу формы №Т-1 или Т-1а.Лицо, ответственное за
следующих
документов:
учет личного состава работников организации, в соответствии с приказом о приеме на работу
заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а
в бухгалтерии открывается лицевой счет;
2) личной карточки формы № Т-2, заполняемой на каждого работника. В ней содержатся
общие сведения о работнике (ФИО, дата и место рождения, образование и др.), сведения о
воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке,
отпуске и др. дополнительные сведения;
3)
приказа (распоряжения) о переводе на другую работу формы № Т-5, который
оформляется при переводе работника из одного структурного подразделения в другое;
4)
приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска формы № Т-6 или формы Т-6а, с
помощью которого оформляются ежегодные другие виды отпусков, предоставляемых
работникам в соответствии с действующими законодательными актами и положениями,
коллективными договорами и графиками отпусков;
5)
приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора (контракта) формы № Т-8,
который издается при увольнении работников.

18. Первичные документы по учету отработанного времени

табель учета рабочего времени формы Т-13
табель учета рабочего времени и расчета
заработной платы формы №Т-12.;
акт сдачи-приемки выполненных работ (по
договорам гражданско-правового характера)

19. Удержания из заработной платы

– обязательные – производимые в
соответствии с действующим
законодательством (НДФЛ, по
исполнительным документам);
– инициативные – производимые по
работодателя в случаях,
установленных законодательством
о труде; производимые по
заявлению (инициативе) работника
(страхование, кредиты, оплата
регулярных платежей).

20. Для расчета и выплаты заработной платы работникам организации применяются:

1)
Расчетно-платежная
ведомость (форма № Т-49).
2)
Расчетная ведомость
(форма № Т-51).
3)
Платежная ведомость
(форма № Т-53).

21.

На работников, получающих заработную плату с применением
платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а
расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.
В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях
информации, состав реквизитов и их расположение определяются в
зависимости от принятой технологии обработки информации.

22.

Синтетический
учет расчетов с
работниками по
оплате труде
ведется на счете
70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда».
Аналитический
учет расчетов с
работниками
ведется по
каждому
работнику
отдельно

23.

Вопрос 2.
Стандарт экспертного исследования
операций с денежными средствами

24. Цель экспертного исследования операций по труду и его оплате

исследование законности
операций по начислению
и выплате заработной
платы, исчислению
страховых взносов и
налога на доходы
физических лиц.

25. Задачи экспертного исследования операций по труду и его оплате:

рациональное использование трудовых ресурсов и материальное стимулирование
работников в соответствии с результатами их труда;
оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее
эффективности;
установление нарушений трудового законодательства;
оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и
расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
оценка полноты отражения совершенных операций в бухучете;
проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям,
связанным с расчетами по оплате труда;
проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными
фондами, по социальному, пенсионному страхованию и обеспечению.
определение размера ущерба, связанного с несоблюдением трудового
законодательства, и разработка профилактических мероприятий.

26. Структура стандарта экспертного исследования

1. Объекты исследования.
2. Источники информации.
3. Методические приемы исследования.
4. Методические приемы обобщения и
реализации результатов экспертизы.

27. Предмет исследования

- состояние трудовой
дисциплины и
соблюдение трудового
законодательства;
- правомерность
расчета сумм
страховых взносов и
налога на доходы
физических лиц в
соответствии с
законодательством;
- причиненный ущерб
и ответственные за
него лица.
- расчеты по
заработной плате и
суммы задолженности
перед работниками;
- первичная
документация,
связанная с расчетами
заработной платы;

28. Объекты исследования

1.
штатное расписание, штатная расстановка, приказы (о
приеме работника на работу, о переводе работника на другую
работу, о предоставлении отпуска, о поощрении работника, о
прекращении трудового договора и т.д.);
2.
рабочий план счетов с расшифровкой субсчетов
организации (вексельная касса, взаимозачеты с магазинами,
аптеками, детскими садами, выдача заработной платы
натуральными продуктами, перечисление
заработной платы на лицевые счета в банке и т.д.);
3.
табеля учета рабочего времени, график отпусков;
4.
лицевые счета работников;
5.
листки с расчетом отпускных, больничных, при увольнении
работника, расчетные ведомости;
6.
кассовая книга, кассовые документы (платежные и
расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные
кассовые ордера), журнал регистрации платежных ведомостей;
7.
ведомости (списки) сотрудников о перечислении
заработной платы на индивидуальные лицевые счета в банке;

29. Объекты исследования

банковские выписки с приложенными первичными документами;
9.
ведомости выдачи заработной платы натуральными
продуктами, взаимозачетов с магазинами, аптеками, детскими
садами;
10. регистры синтетического и аналитического учета по счетам 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.,
бухгалтерская отчетность;
11. учредительные, внутренние (локальные) нормативные
документы организации (например, коллективный трудовой
договор, положения об оплате труда, положения о премировании,
правила внутреннего трудового распорядка), действовавшие в
исследуемом периоде, а также документы, отражающие сведения
об исследуемой организации, в том числе сведения о юридическом
адресе, государственной регистрации, постановке организации на
налоговый учет, об основных видах деятельности организации,
сведения о руководителе и главном бухгалтере исследуемой
организации и т.д.;
12. иные материалы уголовного дела, содержащие сведения,
относящиеся к предмету судебной бухгалтерской экспертизы
(протоколы допросов участников уголовного судопроизводства,
заключения экспертов других специальностей, черновые записи)

30. Источники информации нормативно- правовые документы

1.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
2.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019
3.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. изм. и доп.)
4.
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
5.
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях
порядка исчисления средней заработной платы»
6.
Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (ред. от 07.03.2016) «О размерах возмещения
расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам,
заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам
государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных
учреждений».
7.
Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. изм. и доп.).
8.
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (в ред. изм. и доп.).
9.
10.
Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» (в ред. изм. и доп.).
11.
Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. изм. и доп.
12.
Письмо Минтруда России от 15.08.2016 № 16-5/В-421 «О направлении формы справки о среднем
заработке за последние три месяца по последнему месту работы».
13.
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 34н «.

31. Источники информации Первичные документы по учету кадров

N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на
работу«,
N Т-2 "Личная карточка работника,
N Т-3 "Штатное расписание",
N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на
другую работу",
N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска
работнику",
N Т-7 "График отпусков",
N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении)
трудового договора с работником (увольнении)",
N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в
командировку",
N Т-10 "Командировочное удостоверение",

32. Источники информации Первичные документы рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты
труда",
N Т-13 "Табель учета рабочего времени",
N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",
N Т-51 "Расчетная ведомость",
N Т-53 "Платежная ведомость",
N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику",
N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении)
трудового договора с работником (увольнении)",
N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному
трудовому договору, заключенному на время выполнения
определенной работы".

33. Источники информации сводные документы

N Т-54 "Лицевой счет",
Индивидуальные и сводные карточки учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм
начисленных взносов на обязательное пенсионное
страхование.
КАРТОЧКА индивидуального учета сумм начисленных
выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Справка о доходах физического лица

34. Источники информации инвентаризационные документы

ИНВ-26 "Ведомость учета результатов,
выявленных инвентаризацией"

35. Источники информации документы бухгалтерского оформления

N Т-53а "Журнал регистрации платежных
ведомостей"

36. Источники информации учетные регистры

Ведомости к журналам ордерам по счетам 70(№10)
76 (№8),разработочные таблицы № 3, 4, 5.
Журналы-ордера №8, №10, №7 (в части
исполнительных документов).
Главная книга

37. Источники информации бухгалтерская отчетность

бухгалтерский баланс;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках.

38. Источники информации Внеучетная информация

справки,
заявления,
договоры,
акты ревизий и налоговых проверок,
аудиторские заключения, заключения
дополнительных экспертиз
(криминалистических, графоведческих,
автороведческих);
материалы дела.

39. Методические приемы исследования

1.Метод инспектирования.
2. Метод пересчета.
3. Запрос и подтверждение информации.
4. Экономико-аналитические методы.
5. Инвентаризация.
6. Составление альтернативного баланса.

40.

Вопрос 3.
Расчетно-аналитические приемы исследования
операций с денежными средствами в кассе и
на счетах в банке

41. Расчетно-аналитические методические приемы исследования операций по труду и заработной плате:

Оценка правильности расчета суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
Арифметическая проверка правильности начисления премии.
Арифметическая проверка правильности начисления отпускных сумм.
Арифметическая проверка правильности начисления доплат при отклонении от
нормальных условий труда.
Арифметическая проверка правильности начисления пособий по временной
нетрудоспособности.
Проверка правильности расчета удержаний из заработной платы.
Проверка правильности начисления страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды.
Аналитические процедуры.

42. Оценка правильности расчета суммы начисленной и выплаченной заработной платы

Эксперт проводит проверку правильности начисления и выплаты
заработной платы по расчетным, расчетно-платежным,
платежным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам.
Необходимо установить идентичность данных о количестве
отработанного времени и начисленной заработной плате путем
сверки данных табеля учета рабочего времени, расчетной
ведомости и лицевого счета, при неполном рабочем месяце
проверить правильность арифметического подсчета начисленной
заработной платы.
Расчетно-платежные и платежные ведомости целесообразно
подвергнуть счетной проверке, что позволит выявить возможное
завышение итоговых сумм в ведомостях при правильном подсчете
итогов по отдельно взятым сотрудникам. Такого рода нарушения
приводят не только к завышению расходов на оплату труда, но и к
присвоению денежных средств.

43. Арифметическая проверка правильности начисления премии

Проверяя правильность и обоснованность
начисления премий, эксперт сопоставляет
информацию коллективного договора,
положения о премировании, приказов,
расчетных ведомостей и лицевых счетов.
Необходимо оценить зависимость суммы
премии от должностного оклада работника
или норм выработки, а также источники
выплаты премий. Результаты экспертизы
по таким вопросам представляются в
заключении эксперта.

44. Арифметическая проверка правильности начисления отпускных сумм.

При проверке оплаты за время отпуска
обращают внимание на дату начала
отпуска по приказу и табелю,
правильность определения расчетного
периода и соответствие сумм заработной
платы по месяцам расчетного периода в
расчете отпускных и лицевом счете. Для
получения доказательств могут быть
составлены альтернативные расчеты
отпускных по сотрудникам организации.

45. Арифметическая проверка правильности начисления доплат при отклонении от нормальных условий труда

Правильность начислений доплат в связи с
отклонениями от нормальных условий
работы (за работу в ночное время, за
сверхурочную работу, за работу в
праздничные дни, за работу в тяжелых и
вредных условиях) устанавливается
проверкой соответствия данных расчета и
табеля учета рабочего времени и
установленных трудовым
законодательством размеров доплат.

46. Арифметическая проверка правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности

Процедура контроля начисления пособий по временной
нетрудоспособности включает проверку правильности:
- расчета среднедневного заработка;
- размера пособия (в процентах) в зависимости от стажа
работы;
- ограничения максимального размера пособия;
- числа дней нетрудоспособности;
- суммы начисленного пособия.

47. Проверка правильности расчета удержаний из заработной платы

Проверив правильность и обоснованность начисления
заработной платы, эксперт проверяет удержания из оплаты
труда, как правило, на основе тех же лицевых счетов, по
которым проверялось начисление оплаты труда. При этом
целесообразно сразу установить документальную
обоснованность удержаний из заработной платы работников,
законность и их санкционирование. Удержания могут
производиться по исполнительным документам (алименты,
штрафы, возмещение материального ущерба); по
поручениям-обязательствам за товары, купленные в кредит;
по заявлению работника (перечисление квартплаты, платы за
содержание ребенка в дошкольном учреждении, за
обучение, профсоюзные взносы и т.п.); удержание выданных
авансов по платежным ведомостям. Особого внимания
требует проверка правильности удержания налога на доходы
физических лиц. Следует установить, не превышала ли
сумма удержаний 50% месячного заработка.

48. Проверка правильности начисления страховых взносов:

- установление достоверности облагаемой базы для
начисления взносов по каждому их виду;
- проверку правильности применения тарифов страховых
взносов в соответствующие фонды;
- счетную проверку.
Особо внимательно следует проверить разного рода выплаты,
производимые работникам непосредственно из кассы без
предварительного начисления (материальная помощь,
премии).

49. Аналитические процедуры

Применение методов экономического
анализа для проверки. С этой целью
рассчитываются экономические показатели
и проводится анализ социального
положения в организации: показатели
прибытия, выбытия работников, текучести
кадров, производительности труда, темпы
роста заработной платы и пр. Эксперт
может дать экономическую оценку
обоснованности бизнес-плана в части
расходов на оплату труда и штатного
расписания организации.

50.

Вопрос 4.
Документальные приемы исследования
операций с денежными средствами в кассе и
на счетах в банке

51. Документальные приемы исследования операций

проверка правового регулирования
трудовых отношений;
проверка документального оформления
трудовых отношений;
проверка документального оформления
расчетов по оплате труда;
проверка соответствия данных
синтетического и аналитического учета;
проверка своевременности выплаты
заработной платы.

52. Проверка правового регулирования трудовых отношений

В начале проверки следует обратить
внимание на документальное
оформление трудовых отношений с
работниками организации. Эксперт
должен проверить наличие локальных
документов, трудовых договоров и
договоров гражданско-правового
характера. Каждый из них проверяется
по существу, т.е. содержание документа
на соответствие ТК и внутренним
документам организации.

53. Проверка документального оформления трудовых отношений

При проверке необходимо обратить внимание на наличие трудовых
договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью
организации, а также первичных документов — приказов, которыми
должны оформляться прием на работу, перевод работника из одного
структурного подразделения в другое, предоставление работнику
отпуска, увольнение с работы.
На каждого работника заполняется личная карточка и открывается
лицевой счет. Следует обратить внимание на то, что первичные
документы должны соответствовать унифицированным формам.
Применение бланков устаревших и произвольных форм не
допускается.
Эксперт должен установить факты привлечения сторонних
работников для выполнения работ, не предусмотренных штатным
расписанием организации, т.е. устанавливается целевой характер
использования денежных средств.

54. Проверка документального оформления расчетов по оплате труда

Необходимо изучить наличие и достоверность первичных
документов, правильность заполнения, соответствие требованиям
нормативных документов.
Особое внимание обращают на оформление расчетов по трудовым
соглашениям, договорам о выполнении работ, об оказании услуг.
Возможны факты отвлечения денежных средств, выплаты
денежных средств поставным лицам, завышения расчетных сумм,
незаконной выплаты денежных средств и пр.
Эти факты устанавливаются при расследовании уголовных дел,
связанных со злоупотреблениями должностными полномочиями.

55. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета

В начале проверки расчетов по оплате труда следует установить соответствие
данных синтетического и аналитического учета. Для этого эксперт
осуществляет следующие процедуры.
Проверяется соответствие сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» в главной книге соответствующим статьям баланса. Сравниваются
данные свода начисленной заработной платы по ее составу и категориям
работников и свода по расчетам с рабочими и служащими за каждый месяц и
обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в главной книге.
Для сравнения могут быть взяты данные расчетно-платежной, расчетной,
платежной ведомости.
Проверяется соответствие сумм заработной платы, выданных работникам
организации из кассы, путем сличения данных по счету 50 «Касса» и дебетовых
оборотов главной книги по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за
каждый месяц. Проверяется соответствие данных счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» данным книги учета депонированной заработной
платы.

56. Проверка своевременности выплаты заработной платы

Является обособленным
направлением экспертного
исследования в связи с частыми
нарушениями трудового
законодательства. Рекомендуется
результаты экспертизы
своевременности выплаты
заработной платы оформлять в
отдельном разделе заключения
эксперта.

57. Вопросы для самоконтроля

1. С какими вопросами финансово-хозяйственного характера связана экспертиза
операций по труду и заработной плате?
2. Какова основная цель, преследуемая экспертизой операций по труду и расчету
заработной платы?
3. Какие задачи ставятся перед судебной экономической экспертизой расчетов по
труду и заработной плате?
4. Что является объектами судебной экономической экспертизы операций по расчетам
с работниками по оплате труда?
5. Что является источниками информации при проведении судебной экономической
экспертизы операций по учету труда и расчетов с работниками заработной плате?
6. Каким образом анализируется достаточность источников информации по операциям
по учету труда и расчетов с работниками заработной плате?
7. Какая основная группа методических приемов и процедур используется при
проведении экспертизы операций по учету труда и расчетов с работниками
заработной плате?
8. Какие расчетно-аналитические методы используются экономистом – экспертом при
проверке операций по учету труда и расчетов с работниками заработной плате?
9. Что выступает в качестве источника информации при анализе операций по учету
труда и расчетов с работниками заработной плате?
10. Какие документальные методы используется при проверке операций по учету
труда и расчетов с работниками заработной плате в рамках судебной экономической
экспертизы?