Бухгалтерский учет труда и заработной платы

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2. Нормативные источники

1. Конституция РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Налоговый кодекс РФ
4. Семейный кодекс РФ
5. Постановление Правительства
РФ от 24 декабря 2007 г. № 922
«Об
особенностях
порядка
исчисления средней заработной
платы».

3. Содержание

1. Задачи и принципы учета
расчетов по оплате труда
2. Формы и системы оплаты
труда
3.Учет
начисления
заработной платы
4.Учет
удержаний
с
заработной платы
5. Синтетический
учет
расчетов по оплате труда

4. Содержание

1. Задачи и принципы учета
расчетов по оплате труда

5.

Трудовые
отношения
всех
работников
и
работодателей
регулируются
Трудовым
кодексом РФ (ТК РФ).
В соответствии с ТК РФ
организации
самостоятельно
определяют вид, систему оплаты
труда,
размеры
тарифных
ставок, окладов, премий и иных
поощрительных выплат.

6.

Заработная
плата
–
вознаграждение за труд в
зависимости
от
квалификации
работника,
сложности,
количества,
качества
и
условий
выполняемой
работы,
а
также
выплаты
компенсационного
характера.

7.

В
РФ
установлена
системы
государственных гарантий по оплате труда
работников:
Величина минимального размера оплаты
труда (МРОТ 11 163, 11780 рубля );
Сроки и очередность выплаты заработной
платы;
Ограничение
перечня
и
размеров
удержаний из заработной платы, а также
размеров налогообложения доходов от
заработной платы;
Минимальная
продолжительность
ежегодного
основного
оплачиваемого
отпуска и т.д.

8. Расчеты с персоналом по оплате труда

2. Формы и системы
оплаты труда

9.

• Под
системой
оплаты
труда
понимается определенная взаимосвязь
между показателями, характеризующими
меру (норму) труда и меру его оплаты в
пределах
и
сверх
норм
труда,
гарантирующая получение работником
заработной платы в соответствии с
фактически достигнутыми результатами
труда
(относительно
нормы)
и
согласованной между работодателем и
работником ценой его рабочей силы.

10.

Согласно статье 143 ТК РФ в
организациях может применяться
тарифная система оплаты
труда. Она представляет собой
совокупность
нормативов,
с
помощью
которых
дифференцируется заработная плата
работников различных категорий.

11.

Тарифная система включает в
себя элементы:
• тарифная ставка;
• оклад (должностной оклад);
• тарифная сетка;
• тарифные коэффициенты.

12.

Тарифная
ставка
фиксированный
размер
оплаты
труда работника за выполнение
нормы
труда
определенной
сложности
(квалификации)
за
единицу
времени
без
учета
компенсационных, стимулирующих
и социальных выплат
.

13.

Оклад – это фиксированный
размер оплаты труда работника за
исполнение
трудовых
(должностных)
обязанностей
определенный
сложности
за
календарный месяц без учета
компенсационных, стимулирующих
и социальных выплат

14.

Тарифная сетка - совокупность
тарифных
разрядов
работ
(профессий,
должностей),
определенных в зависимости от
сложности работ и требований к
квалификации
работников
с
помощью тарифных коэффициентов

15.

Тарифные
коэффициенты
устанавливают отношение тарифной
ставки данного разряда к тарифной
ставке первого разряда

16.

Сложность выполняемых работ при
тарифной системе определяется на
основе их тарификации, то есть
отнесения видов труда к тарифным
разрядам или квалификационным
категориям
в
зависимости
от
сложности труда.

17.

Бестарифная
система
оплаты
труда
ставит
заработок
работника
в
полную
зависимость
от
конечных результатов работы
коллектива,
к
которому
относится работник.

18.

•Форма заработной платы –
это тот или иной класс систем
оплаты, сгруппированных по
признаку основного показателя
учета результатов труда при
оценке выполненной работником
работы с целью его оплаты.

19.

Формы оплаты труда
Формы
оплаты
Повременная
форма
Сдельная
форма
Принцип расчета заработной
платы
З/плата = Тотр. х R, где
Тотр. – отработанное время;
R – тарифная ставка
З/плата = Vотр. х Р, где
Vотр. – объем выполненной
работы;
Р – сдельный расценок

20.

Разновидности форм оплаты труда
Повременная форма:
Сдельная форма:
Простая повременная
Прямая сдельная;
Повременнопремиальная;
Сдельно-прогрессивная;
Сдельно-премиальная;
Косвенно-сдельная
Аккордная

21. Содержание

3. Учет начисления
заработной платы

22.

Для учета личного состава, начисления
и выплаты зарплаты применяются
следующие формы документов:
• Приказ о приеме работника на работу
• Личная карточка работника
Штатное расписание
Приказ о переводе работника на другую работу
Приказ о предоставлении отпуска работнику
График отпусков
Приказ о прекращении трудового договора с
работником (увольнении)
• Табель учета использования рабочего времени
и др.

23.

Начисление
зарплаты
расчетной ведомостью
оформляется
Основанием для начисления зарплаты являются:
• При повременной форме – табель учета рабочего
времени;
• При сдельной форме – отчет о выработке, наряд
на сдельную работу, акт выполненных работ и т.п.
Выплата
зарплаты
производится
по
платежной ведомости (или расчетноплатежной)

24.

Зарплата каждого работника включает:
•Оплаты фактически проработанного
времени;
•Оплаты неотработанного времени;
•Поощрительных выплат.
Оплата работы за пределами нормальной
продолжительности рабочего времени (40
часов в неделю), а также оплата труда в особых
условиях работы производится в повышенном
размере. Размеры доплат не могут быть ниже
установленных
нормативными
правовыми
актами.

25. Компенсационные выплаты

• Оплата
часов
сверхурочной
работы. Сверхурочная работа подлежит
повышенной оплате (ст. 152 ТК РФ).
• Статьей 152 ТК РФ установлены следующие
гарантии оплаты сверхурочной работы:
сверхурочная работа оплачивается за
первые два часа работы не менее чем
в
полуторном
размере,
за
последующие часы - не менее чем в
двойном размере.

26. Компенсационные выплаты

• Оплата работы в праздничные дни.
Работа
в
праздничный
день
компенсируется
работнику
предоставлением другого дня отдыха или,
по соглашению сторон, в денежной форме.
Работа в праздничный день оплачивается
не менее чем в двойном размере(ч. 1 ст. 153
ТК РФ):

27. Компенсационные выплаты

• Оплата простоев. Время простоя по
вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК
РФ). Время простоя по вине работодателя и
время простоя по причинам, не зависящим
от работника и работодателя, подлежит
оплате только в случае, когда работник в
письменной
форме
предупредил
работодателя о начале простоя.
При простое по независящим от работника
причинам - в размере не менее 2/3
тарифной ставки (оклада).

28. Компенсационные выплаты

• Оплата часов ночной работы.
Ночным считается время с 22 до 6 часов (ч.
1 ст. 96 ТК РФ). Трудовое законодательство
предписывает
сокращать
продолжительность работы (смены) в
ночное
время
на
один
час
без
последующей отработки.
Каждый час работы в ночное время подлежит
повышенной оплате по сравнению с работой в
нормальных условиях (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

29.

• Неотработанное время оплачивается
исходя из среднего заработка, который
определяется за расчетный период

30. Расчеты с персоналом по оплате труда

Для
оплаты
отпусков
и
выплаты
компенсации за неиспользованные отпуска
средний дневной заработок исчисляется за
последние 12 календарных месяцев путем
деления суммы начисленной заработной платы
на 12 и на 29,3 (среднемесячное число
календарных дней)
ЗП за 12 месяцев
ОТП
кол во дней отпуска
12 29,3

31. Расчеты с персоналом по оплате труда

• В расчетный период при этом не включаются
неотработанные периоды времени
(отпуск, больничный и т.п.) и оплата
таких периодов
• Из расчета также исключаются суммы
единовременных
выплат,
выплат
социального
характера
(например,
мат.помощь)

32. Расчеты с персоналом по оплате труда

В случае если один или несколько месяцев
расчетного периода отработаны не полностью
(работник был в отпуске, на больничном)
расчет
среднего
дневного
заработка
следующий

33. Расчеты с персоналом по оплате труда

Заработная плата за 12 месяцев
ОТП
29,3 кол - во кол - во календарных дней
полных в неполностью отработанных
месяцев месяцах
кол во дней отп.

34. Расчеты с персоналом по оплате труда

Количество
календарных
дней
в
неполностью
отработанном
календарном месяце
29,3 делим на кол-во календарных дней этого
месяца и умножаем на кол-во календарных
дней, приходящихся на время, отработанное в
данном месяце

35. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Для
оплаты
пособия
по
временной
нетрудоспособности (ПВНТ)
средний
дневной заработок рассчитывается по
другому
• За счет ФСС
ПВНТ выплачиваются
начиная с 4-го дня болезни, первые 3
дня нетрудоспособности
оплачивает
предприятие

36. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Расчетный период для расчета среднего
дневного заработка - 2 календарных года
(24 мес.) перед годом наступления
нетрудоспособности

37.

• В средний заработок нужно включать
только те выплаты работникам, на
которые были начислены страховые
взносы в ФСС

38.

• ПВНТ = (зарплата за 2 календарных года) /
кол-во календарных дней - 730)* количество
дней болезни * процент страхового стажа
Процент страхового стажа
• 0-5 лет – 60%
• 5-8 лет – 80%
• Свыше 8 лет – 100%
• Максимальный размер больничного пособия в 2019 г
20150,68.

39. Содержание

4. Учет удержаний с
заработной платы

40.

Удержания из заработной платы можно разделить на
три группы
Обязательные
удержания:
НДФЛ (Д-т 70 К-т 68)
Удержания по
исполнительным
документам (алименты, возмещение ущерба и т.д.) (Д-т 70 К-т 76)
Удержания по
инициативе
работодателя:
Удержания по
инициативе
работника:
Плановых авансов
(Д-т 70 К-т 50)
Профсоюзные и
страховые взносы
(Д-т 70 К-т 76);
Возмещение материального ущерба (Д-т
70 К-т 73-2)
Неиспользованных
подотчетных сумм (Д-т
70 К-т 73-2, 71)
За допущенный брак
(Д-т 70 К-т 28) и др.
Платежи в
погашение кредита
(Д-т 70 К-т 76, 73-1)
Коммунальные платежи (Д-т 70 К-т 76)

41. Расчеты с персоналом по оплате труда НДФЛ

В соответствии с гл. 23 НК РФ все физ.
лица, получающие доход на территории
РФ, обязаны платить с его суммы налог в
размере 13%
Не облагаются НДФЛ:
• Государственные пособия (кроме ПВНТ)
• Компенсации
• Стипендии
• Единовременная материальная помощь и
др.

42. Расчеты с персоналом по оплате труда

Для расчета НДФЛ определяют налоговую базу:
Налоговая база = сумма начислений в пользу
работника
–
стандартные
налоговые
вычеты:
1400 руб. на каждого ребенка до 18 лет (в отношении
студентов дневных отделений учебных заведений до 24
лет)
3000 руб. на третьего и каждого поспедующего
ребенка
500 руб. – некоторым категориям граждан (например,
воинам- «афганцам»)
3000 руб. – некоторым категориям граждан
(например, «чернобыльцам»)

43. Расчеты с персоналом по оплате труда Алименты

• В соответствии с гл. 13 Семейного кодекса РФ
родители
обязаны
содержать
своих
несовершеннолетних детей
• Основанием
для
удержаний
алиментов
является письменное заявление работника или
решение суда

44. Расчеты с персоналом по оплате труда

• При отсутствии соглашения об уплате алиментов
алименты
на
несовершеннолетних
детей
взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в
размере:
на одного ребенка - одной четверти,
на двух детей - одной трети,
на трех и более детей - половины заработка
• Размер этих долей может быть уменьшен или
увеличен судом с учетом материального или
семейного
положения
сторон
и
иных
заслуживающих внимания обстоятельств

45. Расчеты с персоналом по оплате труда

• Невыплаченная в течение 3 рабочих дней
зарплата сдается из кассы на расчетный счет
- депонируется

46. Содержание

5. Синтетический учет
расчетов пог оплате труда

47. Расчеты с персоналом по оплате труда

Синтетический
учет
расчетов
с
персоналом по оплате труда ведется на
пассивном
счете
70
"Расчеты
с
персоналом по оплате труда".
• По
кредиту
отражается
начисление
заработной платы, отпускных, премий,
ПВНТ, по дебету – суммы удержаний и
выдач.
• Сальдо кредитовое показывает на размер
задолженности
предприятия
перед
работниками по заработной плате.

48. Расчеты с персоналом по оплате труда

П
Н
Содержание хозяйственной операции
1
Начислена
зарплата
основного производства
2
3
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
20
70
Начислена
зарплата
рабочим
вспомогательных производств
23
70
Начислена
сотрудникам
характера
25
70
рабочим
заработная
плата
общехозяйственного

49. Расчеты с персоналом по оплате труда

П
Н
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
4
Начислена
зарплата
работникам
административно-управленческого
персонала
26
70
5
Начислена зарплата сотрудникам,
занятым сбытом продукции
44
70
6
Начислено ПВНТ за первые 3 дня
20, 23, 25,
26, 44
70
7
Начислено ПВНТ за счет средств ФСС
69
70

50. Расчеты с персоналом по оплате труда

П
Н
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
1
Сумма
заработной
платы
перечислена на банковские карты
сотрудников
70
51
2
Из кассы
плата
70
50
3
Депонирована заработная плата
70
76-4
выплачена
заработная