Синтетический и аналитический учет. Тема 3 (вопросы 1, 2)

1. Тема 3. Аналитический и синтетический учет

Лектор: Чурикова Анна Александровна
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита

2. План лекции

1. Организация аналитического учета
2. Организация синтетического учета
3. Организация документооборота в банке
4. Классификация банковских документов
5. Организация внутрибанковского
контроля

3. Вопрос 1. Организация аналитического учета

4. Аналитический учет

– это учет, который ведется в лицевых
материальных или иных аналитических
счетах бухгалтерского учета,
группирующих детальную информацию об
имуществе, обязательствах,
хозяйственных операциях внутри каждого
синтетического счета.
Аналитический учет – это подробный,
детализированный учет, отражающий
операцию во всех аспектах.

5. Задачи аналитического учета:

полное, подробное и оперативное
отражение банковских операций на
счетах бухгалтерского учета;
контроль этих операции по форме и
существу на основе первичных
документов, служащих основанием для
бухгалтерских записей в бухгалтерском
учета.

6. Регистры аналитического учета:

Лицевые счета
Ведомости остатков по счетам
Лицевые счета — это регистры
аналитического учета, на основании которых
осуществляется изначальная классификация
любых операций банков как собственных
внутрибанковских и финансовых по
размещению или привлечению средств, так
и по поручению клиентов.

7.

Лицевым счетам присваиваются наименования
и номера.
Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.
Знаки в номере лицевого счета располагаются,
начиная с первого разряда, слева.
Лицевые счета ведутся по схеме обозначения
лицевых счетов и их нумерации к балансовым
счетам второго порядка:

8.

2
3
4
5
Номер
счета 1
порядка
Номер счета 2
порядка
6
7
8
Код
валюты
или
драгоценн
ого
металла
9
Защитный ключ
1
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Номер
филиала
(отделения,
структурного
подразделения)
Символ отчета о
прибылях и
убытках
Поряд
ковый
номер
лицев
ого
счета
Порядковый номер
лицевого счета

9.

1—3-й разряд — счет первого порядка;
1—5-й разряд — счет второго порядка;
6—8-й разряд — код валюты — в соответствии с
общероссийским классификатором;

10.

9-й — защитный ключ, показывает
принадлежность счета конкретному банку и
рассчитывается программным путем с
использование БИК (банковского
идентификационного кода).
Защитный ключ используется для проверки
правильности записи или набора на компьютере
кодового обозначения лицевого счета;

11.

10—13-й — указывает на номер филиала (для
банков, имеющих филиальную сеть) или
номера отделения (структурного
подразделения). Если филиалы имеют номер
менее четырех знаков, то свободные знаки
обозначаются нулями;

12.

14—20-й — порядковый номер лицевого счета,
при этом:
для счетов по учету доходов и расходов: 14—18
— символ это шифр отчета о прибылях и
убытках, а 19—20 — порядковый номер лицевого
счета;
для бюджетных счетов 14—16 — символ это
шифр бюджетной отчетности, с 17-го по 20-й
порядковый номер лицевого счета;
для остальных счетов (счета по учету средств
клиентов и кредитных организаций, счета по
учету кредитов и др.) 14—20 — порядковый
номер лицевого счета.

13.

Кредитные организации могут использовать
первые знаки слева в порядковом номере
лицевого счета (разряды 14, 15) для
обозначения признака счета (например,
транзитный) и на другие цели для внутренних
потребностей.
Пример 1. Открытие лицевого счета
коммерческой организации для учета средств
клиента:
номер
лицевого
счета
Разряды
40702
810
К
0021
0000128
1-5
6-8
9
10-13
14-20

14.

1-3 — балансовый счет первого порядка — 407
«Счета негосударственных организаций»;
1—5 — балансовый счет второго порядка —
40702 «Коммерческие организации»;
6—8 — код валюты — 810 — российский рубль;
9—К - защитный ключ;
10—13 — номер филиала (отделения) — 21;
14—20 — порядковый номер лицевого счета —
128.

15. Пример 2. В головном офисе открыт лицевой счет по учету доходов – процентов полученных по предоставленным кредитам,

коммерческой организации, находящейся в
федеральной собственности.
Номер счета: 70601 810 К 0000 11106 01
1 2 3 4 5 6
8
9
10 11
12
13 14
15 16 17 18
19
20
7 0 6 0 1 8 1 0
К
0
0
0
1
0
1
Балансовый
счет второго
порядка
7
Код
рублей
Защитный
ключ
0
Номер филиала
1
1
0
6
Символ отчета о
Порядковый
прибылях и убытках
номер
лицевого
счета

16. Пример 3. В филиале № 76 открыт расчетный лицевой счет коммерческой негосударственной организации.

Номер счета: 40502 840 К 0076 1 000129
1 2 3 4 5 6
8
9
10 11
12
13
14
15 16 17 18 19 20
4 0 5 0 3 8 4 0
К
0
7
6
1
0 0 0
Балансовый
счет второго
порядка
7
Код
рублей
Защитный
ключ
0
Номер филиала
Признак
счета
1
2
Порядковый номер
лицевого счета
9

17.

Порядок открытия лицевых счетов клиентов
регламентируется Федеральным законом от 02
12 1990 № 395-1 «О банках и банковской
деятельности» (далее — Закон о банках и
банковской деятельности).
Для открытия счета клиент представляет
необходимые документы юридической службе
кредитной организации, которая проверяет
правильность оформления документов и
оформляет договор банковского счета.

18.

Для открытия счета в бухгалтерию кредитной
организации предоставляется распоряжение
руководителя кредитной организации об
открытии счета с приложением карточки с
образцами подписей и оттиска печати,
заверенной в установленном порядке.
Распоряжение после открытия счета с отметкой
должностных лиц бухгалтерии передается в
юридическую службу для помещения в
юридическое дело клиента.

19. В процессе последующего контроля в выборочном порядке анализируются документы, не подвергшиеся текущему контролю со стороны

главного бухгалтера и его заместителей.
По лицевым счетам проверяется:
Все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими
контроль со стороны полномочных работников банка, и подписаны ими при
оформлении операции;
Правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и
суммы документов;
Правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены
исходящие остатки – соответствие их ведомости остатков по счетам;
Правильно ли оформлены документы, послужившие основанием для
отражения операций по счетам;
Соблюдены ли правила выдачи клиентам выписок по счетам;
Правильно ли совершены исправительные записи, если они делались.

20.

Открытие счета регистрируется в книге регистрации
отдельных счетов. В ней должны быть следующие
данные:
1) дата открытия счета;
2) дата и номер договора, в связи с заключением
которого открывается счет;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) или
наименование клиента;
4) вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту)
либо наименование (цель) счета;

21.

5) номер счета;
6) порядок и периодичность выдачи выписок из
счета;
7) дата сообщения налоговым органам об
открытии банковского счета;
8) дата закрытия счета;
9) дата сообщения налоговым органам о
закрытии банковского счета;
10) примечание.

22.

В книге для каждого номера и наименования
счета второго порядка открываются отдельные
листы, которые пронумеровываются,
прошнуровываются и опечатываются. Книга
заверяется подписью ГБ или ЗГБ, хранится у ГБ в
несгараемом шкафу или сейфе.
Она может вестись в электронном виды, при этом
обеспечиваются:
- меры защиты информации от
несанкционирвоанного доступа
- ежедневная распечатка отдельных ведомостей
вновь открытых и закрытых счетов, которые
подшиваются в отдельное дело и хранятся у ГБ
или ЗГБ.

23.

Счета, открываемые для учета имущества,
расчетов, участия, капитала, доходов,
расходов, результатов деятельности и т.п.,
также регистрируются в книге регистрации
открытых счетов.
Нумерация лицевых счетов устанавливаются
банком самостоятельно с учетом указания
Банка России по отдельным операциям. При
этом в данных счетах в разделах 1—5
обязательно указание номера счетов второго
порядка.

24.

Банк делает выписку из лицевых счетов
клиентов.
Выдача клиентам выписок из лицевых счетов
и приложений к ним осуществляется в порядке
и сроки, предусмотренные соответствующим
договором, на бумажном носителе либо в
электронном виде (по каналам связи или с
применением различных носителей
информации).

25.

Владелец счета обязан в течение десяти
дней после выдачи ему выписок письменно
сообщить кредитной организации о суммах,
ошибочно записанных в кредит или дебет
счета.
При непоступлении от клиента в указанные
сроки возражений совершенные операции и
остаток средств на счете считаются
подтвержденными.

26.

Аналитический регистр, ведомость остатков по
счетам первого, второго порядка, лицевым
счетам, балансовым и внебалансовым счетам
составляются ежедневно.
Ведомость остатков составляется по форме,
приведенной в Положении ЦБ РФ № 809-П.
По решению руководства кредитной
организации ведомость остатков в разрезе
лицевых счетов по счетам, требующим
конфиденциальности, составляется отдельно, В
общую ведомость остатков включаются итоги по
этим счетам.

27. По ссылке – ведомость остатков по счетам НСКБ «Левобережный»

28.

29. Вопрос 2. Организация синтетического учета

30.

Синтетический учет представляет собой учет
обобщенных данных бухгалтерского учета о
видах имущества, обязательств и
хозяйственных операций по определенным
экономическим признакам, который ведется на
синтетических счетах бухгалтерского учета.
Синтетический учет — это обобщенный учет
данных аналитического учета.

31.

Синтетический учет преследует следующие цели:
группировку данных аналитического учета по
однородным признакам;
проверку правильности ведения
аналитического учета.

32. Регистрами синтетического учета являются:

1) оборотная ведомость (ежедневная, на 1ое
число месяца, квартала, года);
2) баланс (ежедневный, на 1ое число месяца,
квартала, года);
3) отчет о финансовых результатах.

33.

Кроме того, при наличии бухгалтерских записей,
относящихся к событиям после отчетной даты
(событиями после отчетной даты признаются факты хозяйственной
деятельности, которые произошли в период между отчетной датой и
датой подписания годовой бухгалтерской отчетности, если они оказали
или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение
денежных средств или результаты деятельности организации),
дополнительными регистрами синтетического
учета будут являться:
ведомость оборотов по отражению событий после
отчетной даты;
сводная ведомость оборотов по отражению
событий после отчетной даты.
Ежедневная оборотная ведомость составляется по
балансовым и внебалансовым счетам по форме,
приведённой в Положении ЦБ РФ № 809-П.

34. Обязательными реквизитами оборотной ведомости являются:

1) номера счетов первого и второго порядка;
2) наименование разделов и счетов баланса;
3) входящие остатки на отчетную дату (в рублях,
иностранной валюте, драгоценных металлах в
рублевом эквиваленте);
4) обороты за отчетный период по дебету и кредиту
(в рублях и инвалюте);
5) исходящие остатки на отчетную дату (в рублях,
инвалюте и драгоценных металлах в рублевом
эквиваленте).

35.

В ведомости внутри месяца обороты показываются за день.
Кроме этого, на первое число месяца составляется
оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые
даты — нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный баланс должен отвечать требованиям,
установленным бухгалтерским учетом в банках к данному
документу.
Ежедневный баланс по операциям должен быть составлен
до 12 часов по местному времени на следующий рабочий
день,
Сводный баланс с включением балансов филиалов
составляется до 12 часов следующего рабочего дня после
составления баланса по операциям, непосредственно
выполняемым кредитной организацией.

36. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:
по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте и драгоценных металлах
в рублевом эквиваленте, итого по счету;
в каждому счету первого порядка, но группе этих счетов, по разделам, по
всем счетам выводятся итоги;
в ряду активных и пассивных счетов в балансе показываются суммы
по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом название
кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица
измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка,
счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные
итоги, итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

37. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах ведется нарастающим
итогом с начала года. В период составления годового отчета
ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один —
по балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего
года», второй — по балансовому счету 707 «Финансовый
результат прошлого года».
В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только
один символ, показывающий финансовый результат
деятельности кредитной организации: либо символ 33001
«Неиспользованная прибыль», либо символ 33002 «Убыток».

38. Все статьи отчета о прибылях и убытках сгруппированы в три главы:

1) доходы;
2) расходы;
3) финансовый результат после налогообложения и его
использование (филиалы кредитной организации главу
III не заполняют).

39.

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках
подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной
организации, главным бухгалтером или по их усмотрению —
заместителями.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его
поручению работник кредитной организации должен сверить
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости
остатков по счетам.
При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются
меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные
проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения.
Перепечатывание материалов аналитического и синтетического
учета не допускается.