Синтетический и аналитический учет. Тема 3 (вопросы 3, 4, 5)

1. Тема 3. Синтетический и аналитический учет

Лектор: Чурикова Анна Александровна
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита

2. План лекции

3. Организация документооборота в
банке.
4. Классификация банковских
документов
5. Организация внутрибанковского
контроля

3. Вопрос 3. Организация документооборота в банке

4.

Документооборот — это путь (схема) движения
документов с момента поступления в банк или выписки
внутрибанковских документов до сдачи их на хранение
в архив,
График документооборота оформляется в виде
перечня работ по созданию, проверке и обработке
документов, выполняемых каждым подразделением
банка и всеми исполнителями с указанием их
взаимосвязи и сроков выполнения работ.

5.

Ответственность за соблюдение графика
документооборота и своевременное и качественное
создание документов, своевременную их передачу для
отражения в бухгалтерском учете и отчетности и
достоверность содержащейся в них информации несут
лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнения графика
документооборота по бухгалтерскому учету
осуществляет главный бухгалтер.

6.

В своей учетной политике банки самостоятельно
разрабатывают правила документооборота и
технологию обработки учетной информации,
основываясь на нормативных актах.
Правила документооборота устанавливают порядок
создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете
и хранения первичных документов в банке,

7. Документооборот в банке должен обеспечивать следующее.

1. Все документы, поступающие в операционное время
в бухгалтерию, в том числе из филиалов, подлежат
оформлению и отражению по счетам банка в тот же
день по синтетическим и аналитическим счетам.
Документы, поступившие во внеоперационное время,
отражаются по счетам на следующий рабочий день.
Порядок приема документов банком во
внеоперационное время оговаривается банком с
клиентами при составлении договора.

8.

2. Перевод денежных средств с корсчетов
производится в соответствии с нормативными актами
Банка России. Оплата документов производится в
пределах наличия средств на счете плательщика на
начало дня и по возможности с учетом поступления
средств текущим днем или в пределах суммы
овердрафта, определенного договором.

9.

3. В начале рабочего дня на основе платежных
документов формируются сводные платежные
поручения для оплаты с корсчетов, и в этот же день
они вместе с описью передаются в РКЦ Банка России
или другой банк для оплаты.
При этом составляется реестр принятых для оплаты
документов. Документы, оплата по которым
производится текущим днем, в реестр не включаются.

10.

4. Не позднее следующего рабочего дня кредитные
организации получают выписки из РКЦ Банка России и
других банков. Полученные выписки обрабатываются и
операции, отраженные в них, включаются в баланс
кредитной организации.

11.

5. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут
быть проведены по счетам клиентов, они отражаются
на счетах по учету средств клиентов по незавершенным
расчетным операциям с последующим отнесением на
счета клиентов либо на счета до выяснения. Если в
течение пяти рабочих дней не выяснены владельцы
средств, то суммы, зачисленные до выяснения,
направляются в РКЦ Банка России, в кредитные
организации по месту ведения корсчетов.

12.

6. Работником бухгалтерии осуществляется прием
расчетных документов на бумажных носителях,
подписанных должностными лицами, наделенными
правом подписи, и заверенных оттиском печати
клиента кредитной организации. При подписи
документов должна быть указана фамилия и инициалы
лица, подписавшего документ. Если удостоверение
права распоряжения счетом будет признан
сомнительным или нарушено оформление документа,
то банк отказывает в приеме расчетного документа.

13. Как правило, банковские документы в своем документообороте проходят четыре этапа:

1 этап. Составление первичных документов в
процессе оперативной работы — на данном этапе
необходимо организовать выполнение основных
требований по оформлению первичных документов,
подтверждающих факт осуществления банковских
операций;

14.

2 этап. Прием документов бухгалтерией к
исполнению — на данном этапе на основании принятых
к исполнению кассовых и расчетных документов
клиентов проводятся операции по их счетам. Для
сокращения записей в лицевых счетах по ряду
операций составляются сводные ордера;

15.

3 этап. Проверка документов и отражение их в
бухгалтерских счетах — на данном этапе производится
проверка по форме (полнота и правильность
оформления документов, заполнение реквизитов), по
содержанию (законность документированных операций,
логическая увязка различных показателей), подписание
документа ответственными банковскими работниками,
занесение документа в учетные регистры, контрольная
сверка документа с записью в учетном регистре перед
формированием документов дня;

16.

4 этап. Передача документов в архив — все
первичные документы, учетные регистры,
бухгалтерские отчеты и балансы подлежат
обязательной передаче в архив.

17. В банке существует порядок хранения банковских документов, установленный следующими правилами:

1) документы подлежат обязательной передаче в архив
и хранению в течение сроков, установленных
правилами госархивного дела, но не менее пяти лет;
2) документы должны храниться в специальных
помещениях или закрывающихся шкафах под
ответственностью лиц, уполномоченных главным
бухгалтером;
3) бланки строгой отчетности должны храниться в
сейфах, металлических шкафах или специальных
помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

18.

За сохранность первичных документов, учетных
регистров, отчетности банка несет ответственность
главный бухгалтер. Выдача документов, как правило,
не допускается, а в отдельных случаях может
допускаться только по распоряжению руководителя
банка или лиц, им уполномоченных.

19.

Изъятие документов может осуществляться только
органами дознания, предварительного следствия,
прокуратуры и судами на основе постановления этих
органов.
В случае пропажи или гибели документов руководитель
банка назначает комиссию по расследованию причин
пропажи, гибели. Результаты работы комиссии
оформляются актом, который утверждается
руководителем банка.

20. Вопрос 4. Классификация банковских документов

21.

Для систематизации и упорядочивания документов
существует определенная их классификация.
1. В зависимости от места их формирования документы
подразделяются на банковские и клиентские.
Банковские документы составляются учреждениями
банков, клиентские поступают от клиентов —
организаций, физических лиц и т.д.

22. 2. По характеру отражаемых банковских операций документы делятся на мемориальные, кассовые и внебалансовые.

Мемориальные документы используются для совершения
безналичных перечислении по счетам (расчетные документы).
Кассовые документы используются при оформлении операций
по приему и выдаче наличных денег, они могут быть
приходными (объявление на взнос наличными, ПКО, квитанция
о приеме денег и т.д.) и расходными (чек на получение денег,
РКО).

23.

К внебалансовым документам относятся приходный и
расходный внебалансовые ордера, которыми
оформляется прием и выдача ценностей и документов,
хранящихся в банке и учет которых осуществляется за
балансом.
Все мемориальные, кассовые и внебалансовые
документы с приложенными к ним первичными
документами, подтверждающими совершенные банком
операции за день, называются документами дня.

24. В зависимости от времени выявления в бухгалтерских регистрах ошибочные записи исправляются следующим образом.

Ошибки в записях, выявленные при текущей
проверке до заключения баланса и проверки
лицевых счетов, исправляют путем зачеркивания
неправильных сумм и записывания над ними
правильных с указанием надписи «исправлено»,
если запись вся ошибочная, то она зачеркивается
вся и рядом делается запись «не считать», которая
заверяется подписью и исправляется.

25.

Если такой способ исправления внести нельзя, то
ошибочные записи исправляют методом обратного
сторно (обратные записи по счетам, по кото рым
сделаны неправильные записи). Документом,
служащим основанием для проведения исправительной
записи, служит исправительный ордер, подписанный
бухгалтерским работником, контролером и главным
бухгалтером (заместителем). В тексте указывают, когда
и по какому документу была допущена неправильная
запись, указывается должность и фамилия исполнителя
и лица, проконтролировавшего неправильную запись.

26.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма
которой впоследствии была отсторнирована, должна
быть сделана отметка «сторнировано» с указанием
даты исправленной записи. Отметка заверяется
подписью главного бухгалтера или его заместителя,
подписавшего исправительный ордер.

27. Вопрос 5. Организация внутрибанковского контроля

28.

Кредитная организация осуществляет
внутрибанковский контроль согласно положению ЦБ РФ
от 16.12.2003 № 242-П «Положение об организации
внутреннего контроля в кредитных организациях и
банковских группах» (далее — Положение ЦБ РФ № 242
П) и Положению ЦБРФ № 809 П.

29.

Внутрибанковский контроль — это совокупность
приемов и методов, предназначенных для контроля
банковских операций.
Осуществление внутреннего контроля преследует
следующие основные цели:
1)
оценку финансовой эффективности и
результативности деятельности кредитной
организации;
2) надежность, полноту и своевременность финансовой
и управленческой информации, т.е. подготовка
своевременных, достоверных и адекватных отчетов;
3) соблюдение кредитной организацией действующих
законодательных и нормативных актов.

30. Согласно Положению ЦБРФ № 242-П внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов:

1) управленческого контроля и культуры контроля —
руководство банка должно нести ответственность за
утверждение и реализацию стратегии и политики
банка, строгое соблюдение этических норм и
стандартов профессиональной деятельности;
2) выявления и оценки риска — подразумевается
создание и реализация в банке эффективной системы
по выявлению существенных рис ков, которые могут
оказать отрицательное влияние на достижение целей
банка;

31.

3) осуществления контроля и разделения
полномочий — создание над лежащей структуры
контроля, при которой контрольные функции
определяются для каждого уровня деятельности банка;
четкое разделение обязанностей сотрудников и
исключение ситуаций, когда сфера ответственности
сотрудника допускает конфликт интересов;

32.

4) информации и взаимодействия — требование
адекватной и все объемлющей информации о событиях
и условиях, имеющих отношение к принятию решении,
наличие надежных информационных систем,
охватывающих все виды деятельности кредитной
организации;
5) мониторинга и исправления недостатков —
постоянное наблюдение за деятельностью кредитной
организации с целью выявления и устранения
недостатков.

33.

Банк самостоятельно определяет методы и технические
средства, применяемые для осуществления
внутреннего контроля.

34. В систему органов внутреннего контроля входят:

органы управления кредитной организацией (общее
собрание, совет директоров (наблюдательный совет)),
единоличный исполнительный орган и коллегиальный
исполнительный орган;
ревизионная комиссия (ревизор);
главный бухгалтер (его заместители);
руководитель (его заместители) и главный бухгалтер
(его заместители) филиалов кредитной организации;
подразделения и служащие, осуществляющие
внутренний контроль в соответствии с полномочиями,
определяемыми внутренним документами банка.

35. Внутрибанковский контроль бывает предварительным, текущим и последующим.

При осуществлении предварительного контроля
банковские операции контролируются до момента их
совершения (при открытии счетов, приеме документов
к исполнению и т.д. на всех этапах обработки учетной
информации). Предварительному контролю подлежит
большинство банковских операций (кассовые,
расчетные).

36.

Текущий контроль заключается в проверке законности
выполняемых банком операций, соблюдения правил их
совершения. К текущему контролю также относится
проверка регистров синтетического и аналитического
учета при заключении операций за день.

37.

Последующий контроль заключается в
систематической проверке постановки учета и
документооборота, выполнения работниками
возложенных на них обязанностей, законности и
правильности выполнения операций.
Осуществляется выборочно или тематически главным
бухгалтером банка или уполномоченными лицами по
его распоряжению.

38.

Последующий контроль направлен на вскрытие
причины выявленных нарушений правил совершения
операций и ведения учета и принятия мер к устранению
недостатков.
Результаты последующего контроля должны
оформляться справками, руководящие работники
обязаны в пятидневный срок рассмотреть лично
справку в присутствии работников бухгалтерского
аппарата и принять необходимые меры для устранения
причин, вызвавших недостатки.