prezentatsia Покало А.М

1. Порядок закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и оценка финансовой устойчивости КСУП «Племзавод

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Порядок закрытия счетов перед
составлением годовой бухгалтерской
отчетности и оценка финансовой
устойчивости КСУП «Племзавод Россь»
Волковысский район, Гродненская
область»
Студент группы: Покало А.М. 1 группа
Руководитель: Платоненко Е.И.

2.

• Объект исследования – счета бухгалтерского учета, бухгалтерская
отчетность в хозяйственной деятельности КСУП «Племзавод Россь»
Волковысский район, Гродненская область
• Предмет исследования – счета бухгалтерского учета, показатели
бухгалтерской отчетности и финансовой устойчивости
• Период исследования – 2021 - 2023 гг
• Целью данной работы является исследование
последовательности закрытия счетов и
составление годовой бухгалтерской отчетности и
анализ финансовую устойчивость предприятия

3. Краткая характеристика предприятия

Совхоз
«Россь»
Волковысского
района
Гродненской области образован 15 октября 1939 года
после воссоединения Западной Белоруссии на бывших
землях графа Броницкого.
В
настоящее
время
«Племзавод
«Россь»
представляет собой сельскохозяйственную организацию,
осуществляющую деятельность по производству,
переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции.
Предприятие специализируется на выращивании
племенного молодняка крупного рогатого скота с
высоким генетическим потенциалом продуктивности,
производстве молока, мяса.
Общая
земельная
площадь
хозяйства
составляет 10669 га, в том числе площадь
сельскохозяйственных угодий –9408 га, пашни 6997 га. Распаханность угодий составляет 75 %.
Животноводство Племзавода представлено
девятью животноводческими фермами, на которых
в настоящие время содержится 3075 голов свиней
и 5198 голов крупного рогатого скота черно-пестрой
пароды, в том числе 1810 коров.
Бухгалтерский учет в КСУП «Племзавод Россь»
осуществляется по автоматизированной форме ведения
бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской
программы «1:С Бухгалтерия – 7.7»
Среднегодовая стоимость основных фондов составляет 127,9
млрд. рублей, износ основных фондов - 43 %

4. Пользователи бухгалтерской отчетности и их интересы

Пользователи
финансовой информации
Собственники
Работники
представители
и
Поставщики и подрядчики
Кредиторы и заимодавцы
Налоговые органы
Инвесторы
представители
и
Менеджеры
Покупатели и заказчики
Общественность в целом
Потребность в информации, позволяющей определить:
Направления анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности
Уровень доходности капитала и финансовой устойчивости;
Рентабельность, структура капитала; выявление денежных
направления разработки финансовой стратегии компании
доходов; возможности мобилизации внутренних ресурсов;
направления снижения себестоимости продукции; оптимальное
распределение и использование прибыли; определение потребности
в оборотных средствах; рациональное использование капитала
предприятия
их
Стабильность и прибыльность работодателя; способность
Степень участия в распределении прибыли, заработанной
организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест организацией
Будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы
Платежеспособность
Будут ли своевременно погашены предоставленные ими
Ликвидность, платежеспособность, способность организации
организации кредиты и займы и выплачены соответствующие генерировать положительный денежный поток
проценты
Поступление налоговых платежей в республиканский и местные
Анализ показателей, формирующих налоговую базу организации
бюджеты
их
Текущую и будущую стоимость организации;
Риски на вложенный капитал; эффективность ведения текущей,
рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных финансовой, инвестиционной и прочей деятельности, посредством
инвестиций; возможность и целесообразность распоряжаться определения
суммы
денежных
потоков,
генерируемых
инвестициями; способность организации выплачивать дивиденды
предприятием в прогнозном и продленном периоде с учетом всех
его активов и за вычетом обязательств
Значения ключевых финансовых показателей, установленных
Анализ факторов, повлиявших на формирование достигнутого
руководством компании для каждого уровня управления
уровня ключевых финансовых показателей
Возможности продолжения деятельности организации
Роль и вклад организации в повышение благосостояния общества
на местном, региональном и республиканском уровнях
Платежеспособность и конкурентоспособность
Анализ социальных показателей отчетности

5. Сроки хранения приложений к бухгалтерской отчетности

Вид документа
Организация
Срок хранения
Бухгалтерская и (или) финансовая отчетность
Сводная годовая, годовая
Промежуточная (квартальная,
месячная)
Организации, являющиеся источниками
комплектования государственных архивов,
негосударственные организации
Постоянно
Государственные организации, не являющиеся
источниками комплектования государственных
архивов
10 лет
Для всех
1 год

6. В соответствии с законодательством Республики Беларусь перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение

инвентаризации является обязательным,
причем в отношении сроков проведения годовой инвентаризации установлены
ограничения
Объект инвентаризации
Основные средства
Сроки проведения
инвентаризации
не ранее 1 ноября
Нематериальные активы
Незавершенное строительство
Сырье, материалы, готовая продукция, товары для реализации
Незавершенное производство и полуфабрикаты
Животные на выращивании и откорме
Денежные средства
Обязательства и другие активы
не ранее 1 декабря

7.

Годовая инвентаризация
Готовимся к
проведению
инвентаризации
Издаем приказ о
проведении
инвентаризации
Получаем от
материальноответственных лиц
документы и расписку
Подводим результаты
Проводим инвентаризацию
Определяем
фактическое
количество
активов
Инвентаризуем
обязательства
(сверка расчетов)
Сравниваем учет и
факт: недостачи,
излишки,
пересортица
Выявляем
результат
инвентаризации
Оформляем протокол по результатам инвентаризации
Обобщаем результаты в сличительной ведомости и
принимаем решение
Отражаем результаты инвентаризации в
бухгалтерском учете и учитываем при
налогообложении

8. Бухгалтерский предварительный оборотный баланс КСУП «Племзавод Россь» за 2023 год

Статьи баланса
На начало года
Основные средства
Амортизация основных средств
Материалы
Готовая продукция
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
товарам, работам, услугам
Животные на выращивании и откорме
13 991 000
7 513 000
4380
10 200
2624
Предварительный оборотный баланс
Дебет
15 727 862
Документ-основание
Кредит
81 096
54 300
3535
Приложение Л
Приложение М
Приложение Н
Приложение П
Приложение Р
44 020
57 000
Приложение С
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
25 620
101 500
9358
Приложение Т
Приложение У
Расчеты с покупателями и заказчиками
13 620
15 140
Расчеты с персоналом по оплате труда
8530
8 150 188
124 730
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Приложение Ф
12 700
Приложение Х
153 891
Приложение Ц
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
220 000
141 580
220 000
141 580
Приложение Ш
Приложение Щ
Добавочный капитал
Резервный капитал
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
6 136 120
22 638
10 800
6 651 884
22 638
16 300
Приложение Э
Приложение Ю
Приложение Я
300 000
Приложение АА
5106
3937
Приложение АБ
Приложение АВ
17 286 305
Приложение А
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Итого
3138
2644
14 159 950
17 286 305

9. Порядок списания прямых затрат в КСУП «Племзавод Россь

В течение отчетного года по дебету
счета 20 «Основное производство» в
КСУП «Племзавод Россь» собираются
фактические затраты на производство
продукции, по кредиту счета 20
отражается выход продукции по
плановой себестоимости. В конце
отчетного года исчисляется
фактическая себестоимость продукции
и плановая себестоимость
дооценивается до фактической.
Декабрем отражаются
калькуляционные разницы
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Списаны сырье и материалы
20.1
20.1
02.1
10.1
1653367,12
7836459,90
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
20.1
60.1
392699,22
Расчеты с покупателями и заказчиками
20.1
62.1
27891,42
Расчеты по социальному страхованию
20.1
69.1
486766,68
Расходы на профессиональное страхованию
20.1
69.2
36457,61
Расходы по оплате труда
20.1
70.1
1521844,34
Расходы по страхованию
20.1
76.4
10040,78
Расходы по оплате труда будущего периода
20.1
97.4
67140,64
Начислена амортизация основных средств

10. Порядок закрытия счета 23 «Вспомогательные производства» КСУП «Племзавод Россь» за 2023 год

Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
- на основное производство (животноводство)
20.1
20.2
23
23
3 028 891,26
3 126 843,96
- на основное производство (промышленное производство)
20.3
23
214 911,61
- на общепроизводственные затраты
25
23
40 338,57
- на общехозяйственные затраты
26
23
56 400,72
- на обслуживающие производства и хозяйства
29
23
89 769,60
- на издержки обращения
44
23
13 566,25
- на себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,
услуг
- на прочие доходы и расходы по текущей деятельности
90.4
23
43 060,12
90.7
23
38,04
Списана сумма вспомогательных производств:
- на основное производство (растениеводство)

11.

Порядок закрытия счета 25 «Общепроизводственные затраты» КСУП
«Племзавод Россь» за 2023 год
Списана сумма общепроизводственных
затрат
Борщевик Сосновского
Дебет
Кредит
Вывоз органических удобрений
20.1
20.1
25.1
25.1
Заготовка органических удобрений
20.1
Зернобобовые 2023 г.
База распределения
11978,59
Сумма, руб.
287102,71
911,97
21857,40
25.1
12591,00
958,56
20.1
25.1
3580,32
272,55
Картофель урожая 2023 г.
20.1
25.1
202192,31
15393,10
Кукуруза 2024 г.
20.1
25.1
12357,24
940,77
Кукуруза 2023 г.
20.1
25.1
510287,63
38848,69
Многолетние травы 2024 г.
20.1
25.1
5004,76
381,03
Озимые зерновые под урожай
20.1
25.1
1214327,57
92447,98
и т.д.
20.1
25.1
18213423,36
1386606,51

12. Порядок закрытия счетов по учету реализации продукции, работ и услуг, основных средств и прочих активов

Субсчета к счету 90.1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ,
услуг», открытые в КСУП «Племзавод Россь»
Субсчет
Наименование
90.11
Реализация продукции растениеводства
90.12
Реализация продукции животноводства
90.13
Реализация промышленной продукции
90.14
Доставка
90.15
Реализация покупной продукции
90.16
Сельское молоко
90.17
Налоги
90.18
Надбавки
90.19
Реализация продукции мясного цеха
90.20
Реализация магазинов

13.

Субсчет
Наименование
44.1
Коммерческие расходы
44.2
Расходы на реализацию товаров
Бухгалтерских записи по списанию расходов на реализацию в КСУП «Племзавод Россь»
Содержание операции
Списаны расходы на реализацию
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
90.4
44.2
108 196,52

14.

Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственных операций
Сумма, руб.
дебет
кредит
Закрывается субсчет на выручку от аренды
90.7
90.11
19600,56
Закрывается субсчет на выручку, полученную от безвозмездного получения материальных ценностей
90.7
90.11
3325,07
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации в растениеводстве/зернеотход
90.1.11
90.11
58244,95
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации в растениеводстве/овес
90.1.11
90.11
1768,59
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации в растениеводстве/картофель
90.1.11
90.11
11859,95
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации в растениеводстве/пшеница
90.1.11
90.11
89,18
Закрывается субсчет на выручку, полученную от прочей реализации населению/квартплата
90.7
90.11
13602,90
Закрывается субсчет на выручку в промышленности/мясной цех/говядина рубленая
901.13
90.11
681558,29
Закрывается субсчет на выручку в промышленности/мясной цех/говядина тушеная
90.1.13
90.11
687612,60
Закрывается субсчет на выручку в животноводстве/КРС
90.1.12
90.11
6673338,20
Закрывается субсчет на выручку в животноводстве/молоко
90.1.16
90.11
15342587,50
Закрывается субсчет на выручку в животноводстве/кожа
90.1.16
90.11
137,89
Закрывается субсчет на выручку по хранению семян пшеницы
90.1.11
90.11
0,29
и т.д. итого
35784716,63

15.

• Бухгалтерские записи по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» в
КСУП «Племзавод Россь»
Содержание
хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
дебет
кредит
Выбытие основных
средств
Выбытие жилого дома
около д. Енгдриховы, 52
91.5
91.4
8269,11
91.5
91.4
8989,69
Продажа жилья
91.5
91.4
21910,57
Разборка дома д. Ольхово,
50
Списание основных
средств
и т.д.
91.5
91.4
483,55
91.5
91.4
684890,93
1966182,11

16.

Субсчет
90.1.11
90.1.12
90.13
90.14
90.15
90.16
90.17
90.18
90.19
90.20
90.2
90.3
90.4
90.5
90.6
90.7
90.8
90.9
90.10
90.11
Наименование
Реализация продукции растениеводства
Реализация продукции животноводства
Реализация промышленной продукции
Доставка
Реализация покупной продукции
Сельское молоко
Налоги
Надбавки
Реализация продукции мясного цеха
Реализация магазинов
Налог на добавленную стоимость
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки
Себестоимость реализации
Управленческие расходы
Расходы на реализацию
Прочие доходы по текущей деятельности
НДС от прочих доходов и расходов
Прочие налоги от прочих доходов и расходов
Прочие расходы по текущей деятельности
Прибыль (убыток) от текущей деятельности

17. Схема закрытия счетов 90 и 91

Закрытие субсчетов, открытых к счету 90
Закрытие субсчетов, открытых к счету
91
Дебет 90.1, 90.7 – Кредит 90.11
Дебет 91.1 – Кредит 91.5
Дебет 90.11 – Кредит 90.2, 90.3,
90.4, 90.5, 90.6, 90.8, 90.9, 90.10
Дебет 91.5 – Кредит 91.2,
91.3, 91.4
Закрытие счета 99
Схема закрытия счета 99
Дебет 99 – Кредит 84
Отражена сумма чистой
прибыли отчетного года
Дебет 99 – Кредит 84
Отражена сумма чистого
убытка отчетного года

18.

Анализ состава и структуры актива баланса предприятия за 2021 - 2023 гг., тыс. руб.
Наименование статьи
Горизонтальный анализ
Абсолютное изменение, тыс. руб.
Относительное изменение, %
2022г.-2021г. 2023г.-2021г. 2023г.-2022г. 2022г.-2021г. 2023г.-2021г.
Долгосрочные активы, в т.ч.
-основные средства
-нематериальные активы
-доходные вложения в материальные активы
Вертикальный анализ
Доля в структуре баланса, %
2023г.-2022г.
2022г.-2021г.
2023г.-2021г.
2023г.-2022г.
20308
20702
-
26186
26580
-
5878
5878
-
160,8
162,7
-
178,4
180,5
-
110,9
110,9
-
62,1
61,4
-
70,5
70,5
-
70,1
70,1
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- вложения в долгосрочные активы
-394
-394
-
-
-
-
0,7
0
0
-отложенные налоговые активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-долгосрочная дебиторская задолженность
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-прочие внеоборотные активы
Краткосрочные активы, в т.ч.
2077
509
2952
110,2
124,7
113,1
37,9
29,5
29,9
-запасы
материалы
животные на выращивании и откорме
457
574
1368
3865
1969
2041
3408
1395
673
102,7
107,4
125,7
122,9
125,3
138,3
119,6
116,7
110,1
31,4
14,5
9,9
22,8
11,0
8,8
24,4
11,5
8,7
незавершенное производство
-1603
-398
125
52,8
88,3
167,2
6,3
2,4
3,5
готовая продукция и товары
118
253
135
130,2
164,7
126,5
0,7
0,7
0,8
прочие запасы
-долгосрочные активы, предназначенные для реализации
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-расходы будущих периодов
-налог на добавленную стоимость
-74
224
-57
131
17
-93
46,4
117,0
58,7
109,9
126,6
94,0
0,3
2,5
0,1
2,0
0,1
1,7
- краткосрочная дебиторская задолженность
23
1069
1046
101,3
158,9
156,9
3,4
2,4
3,4
-финансовые вложения
-денежные средства и их эквиваленты
1447
21
-1426
779,3
109,9
14,1
0,4
2,2
0,3
-прочие краткосрочные активы
Баланс
22385
31215
8830
141,6
158,0
111,6
100,0
100,0
100,0
инвестиционная недвижимость

19. Анализ показателей платежеспособности

Коэффициенты
платежеспособности
Коэффициент
текущей
ликвидности в
динамике за 2021 –
2023 гг.
Норматив
Годы
ный
2021 2022 2023
показатель
Изменение
2022 г к
2021 г
2023 г к
2022 г
-коэффициент текущей К1 ≥ 1,2
ликвидности
1,73
2,59
2,94
0,86
0,35
-коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
К2 ≥ 0,15
0,42
0,61
0,66
0,19
0,05
-коэффициент
обеспеченности
обязательств активами
К3 ≤ 0,85
0,37
0,24
0,21
-0,13
-0,03

20. Структурно-логическая модель факторной системы коэффициента текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности
1. Изменение краткосрочных активов (итог II раздела актива
бухгалтерского баланса)
2. Изменение краткосрочных обязательств (итог V раздела
бухгалтерского баланса)
1.1 Изменение запасов
2.1. Изменение краткосрочных кредитов и займов
1.2. Изменение долгосрочных активов, предназначенных для
реализацииКоэффициент текущей ликвидности
2.2. Изменение краткосрочной части долгосрочных
обязательств
1.3. Изменение расходов будущих периодов
1.4. Изменение НДС по приобретенным товарам, работам,
услугам
1.5. Изменение краткосрочной финансовых вложений
1.6. Изменение краткосрочной дебиторской задолженности
1.7. Изменение денежных средств и их эквивалентов
1.8. Изменение прочих краткосрочных активов
2.3.Изменение краткосрочной кредиторской задолженности
2.4.Изменение обязательств, предназначенных для
реализации
2.5.Изменение доходов будущих периодов
2.6.Изменение прочих краткосрочных обязательств

21. Динамика показателей финансовой устойчивости

22. Расчет показателей оценки степени риска наступления банкротства КСУП «Племзавод Россь»

На 31.12.2023
Показатель
Расчет
На 31.12.2022
Значение
показателя
Расчет
Значение
показателя
Коэффициент
(9357 + 8642)
обеспеченности обязательств
/ 85002
имуществом
Коэффициент просроченных
0 / (9357 +
обязательств
8642)
0,21
(9932 + 8665) /
76172
0,24
0,00
0 / (9932 +
8665)
0,00
Степень вероятности
банкротства
низкая
x
низкая
x

23. Факторы, влияющие на показатели финансовой устойчивости

Факторы, влияющие на финансовую
устойчивость
Производственные
Экстенсивные
Количественное изменение объема
средств и предметов труда,
финансовых ресурсов, времени
работы оборудования, численности
персонала, фонда рабочего времени
и др.
Внутренние
Внешние
Внепроизводственные
(снабженческо-сбытовая и
природоохранная деятельность,
социальные условия труда и др.)
-природные условия;
-государственное регулирование
цен, тарифов, процентов, налоговых
льгот, штрафных санкций,
инфляции и др.
Интенсивные
Качественные изменения производительности оборудования и его
качества, использование качественных материалов,
совершенствование технологии обработки, ускорения
оборачиваемости оборотных средств, повышения квалификации и
производительности труда персонала, снижение трудоемкости и
материалоемкости продукции, совершенствования организации
труда и др.

24. Расширение рынка продаж

К мероприятиям, которые позволят стабилизировать и улучшить финансовое состояние
анализируемого предприятия КСУП «Племзавод Россь», можно рекомендовать
Снижение
себестоимости и
расходов на
реализацию
Оптимизация структуры
капитала
Ускорение
оборачиваемости
капитала, в т.ч. оборотных
средств
Управление
дебиторской
задолженностью
Расширение рынка продаж
Разработка
финансовой, учетной
и кредитной
политики
Ликвидация неприбыльных
видов продукции

25. Пути снижения расходов на реализацию и увеличения показателей прибыли предприятия

Резервы снижения
затрат
Ускорение
оборачиваемости
оборотных средств
Снижение величины
и оптимизация
структуры затрат, а
также использование
денежных средств
Повышение
технического уровня
Методы снижения затрат
Вывод
- Снижение до минимальных величин запасов оборотных средств;
- совершенствование работы в области хранения отпуска в производство
материально-технических ресурсов;
- стимулирование покупателей к более быстрой оплате поставленной продукции
путем предоставления им скидок в зависимости от сроков оплаты;
- упорядочение отношений с дебиторами, установление лимитов отпуска
продукции в зависимости от их надежности, поиска новых клиентов;
- установление зависимости величины оплаты труда работников сбытовых и
маркетинговых служб от объемов продаж и сроков оплаты продукции клиентов. К
которыми работают.
- Налаживание эффективной системы учета затрат, дающей возможность их
определения по видам деятельности, видам товара, экономическим элементам и
калькуляционным статьям;
- выделение и увеличение реализации наиболее рентабельных товаров,
прекращение продажи убыточных товаров;
- упрощение организационной структуры с сокращением в результате аппарата
управления и затрат на оплату труда;
- сокращение непроизводственных расходов;
- пересмотр и сокращение расходов, осуществляемых за счет прибыли;
- отказ от исполнения договоров, влекущих получение убытков.
- применение новых материалов, более дешевых видов энергии, топлива.
Чем меньше длительность оборота
оборотных средств или больше число
совершаемых ими кругооборотов при том
же объеме реализованной продукции, тем
меньше требуется оборотных средств,
следовательно предприятие работает
более эффективно
Увеличение прибыли, за счет
производства более рентабельной
продукции.
Снижение затрат за счет уменьшения
расхода сырья, материалов, топлива,
энергии, снижение трудоемкости
реализуемы товаров
Улучшение
- Внедрение автоматизированных систем управления сбытовой деятельности;
Снижение расходов за счет сокращения
организации
-автоматизация рабочих мест специалистов, использование компьютерной техника транспортных расходов, расходов по
реализации товаров и при проектировании продукции, разработка передовых технологических
управлению, уменьшение, норм расхода
труда, автоматизация процессов;
материальных ресурсов, что увеличивает
аналитической
- совершенствование организации производства за счет рациональной
объем реализуемых товаров и снижает
работы
специализации цехов, участков и рабочих мест.
постоянные расходы.

26.

Спасибо за
внимание