Налогообложение операций с криптовалютой

1.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
С КРИПТОВАЛЮТОЙ.
Света Малинина

2. Доступные операции для физических лиц Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 ред. от 18.03.2021 "О развитии

Доступные операции для физических лиц
Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 ред. от 18.03.2021
"О развитии цифровой экономики"
Перечень доступных операций
В Беларуси физические лица вправе владеть токенами и с учетом особенностей,
установленных Декретом № 8, совершать следующие операции:
1. владение токенами,
2. майнинг токенов,
3. хранение токенов в виртуальных кошельках,
4. обмен одних токенов на иные токены,
5. приобретение токенов,
6. отчуждение токенов,
7. дарение токенов,
8. завещание токенов.
Иные операции
Данный перечень операций является исчерпывающим, совершение физическими
лицами каких-либо иных операций в отношении токенов на территории Беларуси и
(или) с использованием национального сегмента сети Интернет противоречит
действующему законодательству.

3.

Совершение операций с использованием иностранных криптоплатформ
Законодательство не содержит ограничений в части совершения физическими лицами
операций с токенами через иностранных операторов криптоплатформ и операторов
обмена криптовалют. В таких случаях следует обращать внимание на соблюдение не
только иностранного законодательства, в соответствии с которым осуществляют свою
деятельность криптоплатформа и (или) криптообменник, но и на требования
белорусского валютного законодательства (см. ниже).
Условия взаимодействия с иностранными криптоплатформами
Валютное законодательство Беларуси содержит требование о регистрации резидентами
Беларуси на веб-портале Национального банка валютных договоров (в т.ч. публичных
оферт), предусматривающих проведение расчетов при импорте (поступлении)
имущественных прав (к которым наиболее вероятно относятся и токены), если сумма
денежных обязательств по таким валютным договорам (a) либо не определена, (b) либо
на дату заключения договора равна или превышает сумму, эквивалентную 2000 базовых
величин (для физических лиц — резидентов). Зачастую публичные оферты (как правило,
такие именуются «Условия использования платформы» и т.п.) иностранных
криптоплатформ не содержат заранее определенной суммы расчетов, поэтому формально
такие оферты подлежат регистрации физическими лицами - резидентами Беларуси на
веб-портале Национального банка.

4.

Деятельность в интересах третьих лиц
• Деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая
физическими лицами самостоятельно — без привлечения иных физических лиц по
трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг и т.п.) — не
может иметь характер предпринимательской деятельности и не требует получения
разрешений или лицензий. При этом физические лица вправе совершать операции в
отношении токенов исключительно для личных нужд (т.е. не в интересах / по
поручению третьих лиц, как это делает оператор криптоплатформы).
К примеру
• ❌ cделки P2P, совершаемые в т.ч. и при «официальном» посредничестве иностранных
торговых площадок (централизованных или децентрализованных криптобирж,
криптообменников и т.п.) — что мы с вами подробнее рассмотрим в следующих публикациях,
• ❌ предоставление реквизитов своих банковских карт другим лицам для проведения
транзакций, связанных, например, с приобретением криптовалюты либо выводом ее «в фиат»
(обналичиванием).

5.

МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОВАЯ ЗАИНТЕРЕСОВАТЬСЯ ПРОИСХОЖДЕНИЕМ КРИПТЫ?
• Налоговые льготы по доходам от деятельности с криптой не освобождает
гражданина
от
соблюдения
требований
законодательства
о
декларировании доходов и имущества, уплаты налогов
• Например, приобретение дорогостоящего имущества за счет дохода,
полученного от продажи крипты
• Может быть предъявлено требование предоставить декларацию и
подтвердить источник происхождения крипты

6.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ИСТОЧНИКА ПРОИСХОЖДЕНИЯ КРИПТЫ
• оборудование для майнинга, а также документы, подтверждающие его
принадлежность владельцу; документы или иные доказательства,
подтверждающие факт владения оборудованием для майнинга;
• договоры купли-продажи, мены или дарения криптовалюты, а также
информацию об адресе (идентификатора) виртуального кошелька
продавца и покупателя;
• идентификационные сведения о лицах, которым вы продавали или у
которых покупали криптовалюту (здесь вам может помочь оператор
криптоплатформы, в системе которого вы продали криптовалюту и
получили деньги);
• распечатка интернет страницы, свидетельствующую о фактической
передаче криптовалюты в блокчейн-системе;
• распечатка интернет-страницы личного кабинета в соответствующей
блокчейн-системе;
• другие сведения и доказательства

7.

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕПОДТВЕРЖДЕНИЯ
ИСТОЧНИКА ДОХОДА ОТ КРИПТЫ

8.

• Потеря права на льготы в отношении доходов, полученных
от деятельности с криптовалютой и уплата подоходного
налога по ставке 26% - да 26%, не 13%
• Налоговая база будет рассчитана в размере ваших крупных
расходов

9.

А ЧТО, ЕСЛИ
Если по результатам проверки налоговым органом будет
установлено, что гражданин получил доход в криптовалюте от
занятия запрещенной предпринимательской деятельностью, к
такому
гражданину
могут
быть
применены
меры
административной ответственности в виде штрафа от 20 до 50
базовых величин с конфискацией 100% суммы дохода - КОАП
13.3
• Аналогичный контроль налоговый орган проведет и в
отношении тех, кто решил задекларировать криптовалюту «на
всякий случай», чтобы потом подтвердить легальность
происхождения источника дохода. И если вы решили
официально задекларировать доход в криптовалюте, хотя и не
должны были этого делать, то задекларированный доход
должен быть легальным и документально подтвержден.

10.

11.

по решению суда
у оборот 10 409,38 рублей и 21 сделка
по ст. 13. 3 части 3 КОАП
от до 20 до 50 базовых с конфискацией до 100% ОБОРОТА
по решению
"выводу, что на ФИЗ ЛИЦО следует наложить штраф в размере 20
базовых величин, что на 01.04.2024 составляет 800
белорусских рублей, с конфискацией 20% суммы дохода, полученного
от предпринимательской деятельности, что составляет 2 081
белорусский рубль 88 копеек."
То есть дали 20 базовых и 20% оборота
то есть по логике 80% оборота осталось

12.

Вы вы думаете это все?

13.

и дальше у нас включается НК
" В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 42 Налогового кодекса
РБ, исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиками
независимо от привлечения их к ответственности за нарушение
законодательства, за исключением налогового обязательства, возникшего в
связи с доходом (частью дохода), в отношении которого применена
конфискация."
• то есть 10 409,38 - 2081,88 = 8327,50 - и вот с этой суммы ты должен
оплатить 26% на основании ст. 42 НК
и это не обсуждается)
«применить к полученному доходу от незаконной предпринимательской деятельности
повышенную ставку подоходного налога в размере 26%
по подп. 7.4 п. 7 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК)»

14.

ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДЕКЛАРИРОВАНИЮ ДОХОД В КРИПТЕ ЗА ОКАЗАННЫЕ
УСЛУГИ, ПОЛУЧЕННЫЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ?
Пример: зарубежные компании, выступающие заказчиками какой-либо услуги
предлагают белорусам оплатить за услуги, или выплатить заработную плату криптой.
Освобождение от декларирования только по Декрету № 8. – нет.
Доходы, полученные в криптовалюте, подлежат декларированию не позднее 31 марта
следующего за отчетным годом. В декларации размер полученного дохода указывается
в той криптовалюте, в которой фактически был получен доход. Уплата подоходного
налога производится по ставке 13%.
При исчислении налога с дохода, полученного в криптовалюте, налоговый орган может
попросить представить договор, заключенный с иностранной компанией, выплатившей
такой доход, а также иные документы, связанные с получением дохода.

15.

Доходы, полученные в криптовалюте, подлежат декларированию не позднее 31 марта
следующего за отчетным годом. В декларации размер полученного дохода
указывается в той криптовалюте, в которой фактически был получен доход. Уплата
подоходного налога производится по ставке 13%.
При исчислении налога с дохода, полученного в криптовалюте, налоговый орган
может попросить представить договор, заключенный с иностранной компанией,
выплатившей такой доход, а также иные документы, связанные с получением дохода.
НО!
Ситуации, когда физлица могут получить заработную плату или вознаграждение в крипте – это
ситуации, в которых физлицо, одновременно соответствует следующим критериям:
1⃣. физлицо «работает» на иностранного нанимателя (заказчика),
2⃣. трудовой договор либо гражданско-правовой договор физлицом заключен в соответствии с
иностранным правом и не подчинен законодательству Республики Беларусь,
3⃣. законодательство страны нанимателя (заказчика) позволяет осуществлять выплату
вознаграждения в крипте (например, законодательство ОАЭ, Великобритания, США и ряда других
стран).

16. КАК РАССЧИТАТЬ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ДОХОДА В КРИПТЕ?

Договор необходим для пересчета криптовалюты в белорусские
рубли при определении размера подоходного налога.
Для целей исчисления подоходного налога дата получения дохода в
крипте — это дата поступления крипты на кошелек. Здесь важно
помнить, что налогообложению будет подлежать весь доход,
поступивший в криптокошелек, а не размер крипты, переведенной в
фиатные деньги и выведенной, например, на банковский счет
гражданина или третьего лица.

17.

С 28 марта 2018 года до 1 января 2025 года доходы физических
лиц от криптовалютных оборотов не облагаются подоходным
налогом и не декларируются. (Декрет Президента РБ № 8 от
21.12.2017г. «О развитии цифровой экономики»).
• Расходы физического лица не учитываются при расчете
подоходного налога.
• Дата осуществления транзакций с криптовалютой и
соответствующий курс виден в реестре транзакций
пользователя, который ведется криптоплатформой и может
быть запрошен налоговыми органами при необходимости.

18.

• Поданная декларация и уплаченный налог по доходу - это не все! Вся информация
проходит проверку.
• Если налоговым органом будет установлено, что заработная плата получена
гражданином от иностранной организации, расположенной в государстве, в
котором запрещены выплаты зарплаты в криптовалюте, это вызовет вопросы к
легальности происхождения задекларированной криптовалюты и проверке
достоверности сведений, указанных в декларации.
• Вопрос вывода криптовалюты через криптобиржу. Если продажа криптовалюты
произведена через белорусскую криптобиржу, то проблем с подтверждением
легальности происхождения криптовалюты не возникнет.
• Если клиент попытается продать криптовалюту на регулируемой площадке и при
этом выяснится, что криптовалюта «грязная» (была приобретена в «сером»
обменнике, на «серой» криптобирже или у незнакомых людей), то криптобиржа
может заблокировать счет, запросить документы о происхождении средств и
отправить информацию в Департамент финансового мониторинга.

19. МОЖНО ЛИ САМОЗАНЯТОМУ ПОЛУЧАТЬ НА СВОЙ КРИПТОКОШЕЛЕК ОПЛАТУ КРИПТОЙ?

- Нет, нельзя

20.

21.

22.

23.

Майнинг станет предпринимательской деятельностью?
В последние годы законодательство РБ изменяется крайне активно, и порой неожиданно для многих.
Не обходят такие изменения законодательства и сферу криптовалют.
Был подписан и опубликован Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 №365-З «Об изменении законов
по вопросам предпринимательской деятельности».
Законом № 365-З были внесены изменения в целый ряд нормативных правовых актов, в том числе в
отдельные статьи Гражданского кодекса Республики Беларусь.
В том числе, одно из существенных, но, может быть не очень заметное для всех изменение, связанное с
тем, что понимать под «предпринимательской деятельностью».

24.

В новой редакции статьи 1 ГК в связи с принятием Закона №365-З был изменен перечень видов
деятельности, которая не относится к предпринимательской.
Обращаем внимание, что ранее к предпринимательской деятельности НЕ относились:
1⃣ майнинг,
2⃣ приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов).
В редакции Закона №365-З к «непредпринимательской деятельности» относится только приобретение,
отчуждение цифровых знаков (токенов), а майнинг уже не упоминается.
Данный факт позволяет предположить, что майнинг может быть рассмотрен для физических лиц как
занятие предпринимательской деятельностью с соответствующим риском привлечения к
административной ответственности.

25.

Принимайте на свой счет только
деньги!
Спасибо за внимание!