[Бухгалтер-эксперт]_Презентация_Выбор оптимальной системы в 2026 году

1.

2. Выбор системы налогообложения

СНО
Для организаций
ОСН
Подходит
УСН
Подходит
ПСН
НПД
Подходит
-
АУСН
Для ИП
Подходит
-
Подходит

3. Выбор системы налогообложения

Критерий
ОСНО
УСН «Доходы» УСН
«ДоходыРасходы»
АУСН
«Доходы»
Предельный
доход
Макс.
сотрудников
Базовые
ставки
Нет
490,5 млн.руб. 490,5
млн.руб.
130 чел.
130 чел.
60 млн.руб. 60
млн.руб.
5 чел.
5 чел.
20 млн.руб. 2,4 млн
15 чел.
0
8%
6% от ПВГД
4% / 6%
Нет
Прибыль- 6% (1–6%)
25%,
(ИП: НДФЛ
13–22%)
15% (5–15%)
АУСН
«Д-Р»
20%
ПСН (ИП)
НПД
(физлицо
/ИП)

4. Выбор системы налогообложения

Критерий ОСНО
УСН «Доходы» УСН
«ДоходыРасходы»
Освобож- —
дение
от
налогов
Прибыль/НДФЛ* Прибыль/НДФЛ
, налог на
*, налог на
имущество по имущество по
среднегодовой среднегодово
стоимости
й стоимости
НДС
АУСН
«Доходы»
АУСН
«Д-Р»
ПСН (ИП)
НПД
(физлицо/
ИП)
Прибыль
Прибыль
Прибыль
Прибыль
/НДФЛ*,НДС, /НДФЛ*,НДС /НДФЛ*,НДС, /НДФЛ*,НДС
налог на
, налог на налог на
, налог на
имущество по имущество имущество
имущество
среднегодово по
физлиц,
физлиц,
й стоимости среднегодо кроме
кроме
-вой
кадастровой кадастрово
стоимости стоимости
й
стоимости
Да.
Освобождение Освобождение Освобождение Освобожде- Освобожде- ОсвобождеСтавки
до 20 млн /
до 20 млн /
ние
ние
ние
22(10,0)% обязателен
обязателен
свыше. Ставки свыше.
22(10,0)% или Ставки
5 (7)%
22(10,0)%
или 5(7)%

5. Выбор системы налогообложения

Критерий
ОСНО
УСН «Доходы»
УСН
«ДоходыРасходы»
Отчётность Максималь Одна декларация Одна
ная
(год) + отчёты
(квартал/ по персоналу+
месяц +
ежеквартально
год)
декларация по
НДС(если нет
освобождения)
декларация
(год) +
отчёты по
персоналу+
ежеквартально
декларация по
НДС(если нет
освобождения)
АУСН
АУСН
«Доходы» «Д-Р»
ПСН (ИП)
НПД
(физлиц
о/
ИП)
Деклараций Деклараци Деклараций
Декларанет
й нет
нет (отчёты ций нет
по персоналу
при найме)

6. Выбор системы налогообложения

СНО
База по основному налогу
Ставка основного
налога
Вычеты, уменьшающие основной налог
Общая СНО – налог на
прибыль для организаций
Прибыль – превышение доходов над
расходами
25%
(есть и пониженные
ставки)
Налоги на доход, уплаченные в
иностранных государствах,
торговый сбор,
инвестиционные вычеты
Общая СНО – НДФЛ для ИП
Доход от предпринимательской
деятельности
Прогрессивная шкала
ставок – от 13% до
22%
Все виды вычетов по НДФЛ
УСН с объектом «Доходы»
для организаций и ИП
Доходы без уменьшения на расходы
6%
Вычеты в виде страховых взносов за
работников, страховых взносов ИП за
себя, больничных за первые три дня
нетрудоспособности работников, торговый
сбор и иные вычеты (п. 3.1 ст. 346.21
НК)
УСН с объектом «Доходы
минус расходы» для
организаций и ИП
Превышение доходов над расходами
15%
-
ПСН для ИП
Потенциально возможный к получению
доход, независимо от фактической
годовой выручки
6%
АУСН с объектом «Доходы»
для организаций и ИП
Доходы без уменьшения на расходы
8%
Торговый сбор
АУСН с объектом «Доходы
Превышение доходов над расходами
20%
-
Вычеты в виде страховых взносов за
работников, страховых взносов ИП за
себя, больничных за первые три дня
нетрудоспособности работников и иные
вычеты (п. 1.2 ст. 346.51 НК)

7. Выбор системы налогообложения

СНО
УСН
Каким организациям нельзя применять
АУСН
ОСН
Иностранные организации;
микрофинансовые организации;
казенные и бюджетные учреждения;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды,
профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
частные агентства занятости, предоставляющие труд персонала
Организации в субъектах РФ, не участвующих в эксперименте;
некоммерческие организации;
иностранные организации;
крестьянские фермерские хозяйства (КФХ);
организации, в капитале которых доля участия других юрлиц превышает 25% (за
исключением организаций, указанных в п. 13 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ);
унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или
хозяйственного ведения;
микрофинансовые организации;
казенные и бюджетные учреждения;
казино, залы игровых автоматов, букмекерские конторы и тотализаторы;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды,
профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
небанковские кредитные организации;
частные агентства занятости, предоставляющие труд персонала
Ограничений нет

8. Выбор системы налогообложения

СНО
УСН
При какой деятельности нельзя применять СНО
Производство подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов,
виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также сахаросодержащих
напитков из подп. 23 п. 1 ст. 181 НК);
организация и проведение азартных игр;
участие в соглашениях о разделе продукции;
производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, торговля ими оптом или в розницу
(кроме изделий из серебра);
приобретение, реализация и майнинг цифровой валюты
ПСН
При любом виде деятельности, не указанном прямо в п. 2 ст. 346.43 НК и в законе субъекта РФ
АУСН
Посредническая деятельность в качестве поверенного, комиссионера или агента;
производство подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов,
виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также сахаросодержащих
напитков из подп. 23 п. 1 ст. 181 НК);
сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
участие в договорах простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления
имуществом, в соглашениях о разделе продукции и в концессионных соглашениях на территории РФ;
оказание кредитных и иных финансовых услуг;
добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, торговля ими оптом или в розницу
(кроме изделий из серебра);
приобретение, реализация и майнинг цифровой валюты
Реализация подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков из подп. 23 п. 1 ст. 181 НК);
реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке;
перепродажа покупных товаров или имущественных прав;
добыча, реализация полезных ископаемых;
посредническая деятельность в качестве поверенного, комиссионера или агента (за исключением услуг по
СНО с уплатой
НПД

9. Выбор системы налогообложения

Сравним налоговую нагрузку за 2026 год по основному налогу для организации,
производящей мебель в г. Москве, с годовой выручкой в размере 22 млн руб. и годовыми
расходами в размере 11 млн руб. при разных СНО.
СНО
База по
основному
налогу
ОСН
11 млн руб.
25%
(22 млн.-11 млн.)
2 750 000 руб.
(11 млн * 25%)
4 840 000 руб.
(22 млн * 22%)
7 590 000 руб.
УСН "Доходы"
22 млн руб.
1 320 000 руб.
(22 млн * 6%)
1 100 000 руб.
(22 млн * 5%)
2 420 000 руб.
УСН "Доходы
минус
расходы"
11 млн руб.
(22 млн.-11 млн.) 15%
1 650 000 руб.
(11 млн * 15%)
1 100 000 руб.
(22 млн * 5%)
2 750 000 руб.
1 760 000 руб.
(22 млн * 8%)
Не уплачивается
1 760 000 руб.
2 200 000 руб.
(11 млн * 20%)
Не уплачивается
2 200 000 руб.
АУСН
"Доходы"
АУСН
"Доходы
минус
расходы"
22 млн руб.
Ставка
основного
налога
6%
8%
11 млн руб.
(22 млн.-11 млн.) 20%
Сумма
основного
налога
Уплата НДС
Общая
налоговая
нагрузка

10. Выбор системы налогообложения

При новых условиях наименьшая общая налоговая нагрузка достигается при применении АУСН
с объектом «Доходы» (1 760 000 руб.).
ОСН остается самым невыгодным вариантом из-за высокой нагрузки по налогу на прибыль и,
особенно, по НДС.
Введение НДС для УСН существенно увеличило их налоговую нагрузку, сделав менее
выгодными по сравнению с АУСН.
АУСН теперь выглядит наиболее привлекательно для данного бизнеса, так как позволяет
легально не платить НДС и имеет конкурентоспособные ставки по основному налогу.

11. Выбор системы налогообложения

Сравним налоговую нагрузку в 2026 году по основному налогу для ИП, который ремонтирует
мебель в г. Москве, с годовой выручкой в размере 2 млн руб. и годовыми расходами в размере
0,5 млн руб. при разных СНО.
СНО
База по налогу
Ставка основного налога
Сумма основного налога
ОСН с уплатой НДФЛ
2 млн руб.
13% – при доходе не более 2,4
млн руб. с начала года
260 000 руб.
(2 млн руб. х 13%)
УСН с объектом «Доходы»
2 млн руб.
6%
120 000 руб.
(2 млн руб. х 6%)
УСН с объектом «Доходы минус
расходы»
1,5 млн руб. (2 млн руб. - 0,5 млн руб.)
15%
225 000 руб.
(1,5 млн руб. х 15%)
ПСН
1 320 000 руб. (п. 7 ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012
№ 53), независимо от фактической выручки за 2026 год
6%
79 200 руб.
(1 320 000 руб. х 6%)
АУСН с объектом «Доходы»
2 млн руб.
8%
160 000 руб.
(2 млн руб. х 8%)
20%
300 000 руб.
(1,5 млн руб. х 20%)
4% – при реализации
заказчикам-физлицам
или
6% – при реализации
заказчикам-юрлицам
80 000 руб.
(2 млн руб. х 4%)
или
120 000 руб.
(2 млн руб. х 6%)
АУСН с объектом «Доходы минус 1,5 млн руб. (2 млн руб. - 0,5 млн руб.)
расходы»
СНО с уплатой НПД
2 млн руб.

12. Выбор системы налогообложения

Значит, при годовом доходе в размере 2 млн руб. и годовых расходах в размере 0,5 млн руб. ИП,
производящему мебель в г. Москве, выгоднее применять ПСН или платить НПД. Если у ИП есть
работники по трудовым договорам, то нужно выбирать между ПСН и УСН с объектом «Доходы»,
так как НПД в этом случае не подходит.