Налоги -2026 год

1. Тема. Экономическая сущность налогов

2.

ВОПРОСЫ
1. Понятие термина налога и сбора.
2. Классификация налогов.
3. Функции налогов.
4. Принципы налогообложения

3. Понятие термина налогов

Налоги — основная доходная часть
бюджета и одновременно важный инструмент
государственного регулирования экономики.
Налог-обязательный платеж физических и
юридических лиц государству как в форме
налога,
т.е.
безвозмездного
платежа
государству, так и в форме сбора, т.е. платежа
государству за предоставление им прав,
разрешений и других юридически значимых
действий.

4.

• Сбор – обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого –
одно из условий совершения в интересах
плательщика сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу
разрешений.
• Рассмотрим виды налогов, которые входят в
налоговую систему.

5. Классификация налогов

Налоги можно классифицировать:
- по методу взимания;
- по характеру налоговых ставок;
- по объектам поступления.

6. Налоги по методу взимания:

Классификация налогов
Налоги по методу взимания:
Прямые: (Взимание прямых налогов производят непосредственно
с получаемого дохода или стоимости имущества
налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий
бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен
процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены
льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.)
• налоги на доходы (налог на прибыль организаций,
НДФЛ);
• налог на имущество, налог за пользование
природными ресурсами.
Косвенные: налоги на товары и услуги
уплачиваемые конечным потребителем (НДС,
таможенные сборы, акцизы…)

7. Налоги по характеру налоговых ставок:

Классификация налогов
Налоги по характеру налоговых
ставок:
Регрессивные: Регрессивное налогообложение также часто именуется
дегрессивным. Регрессивные налоги с первого взгляда могут показаться
нелогичными, так как ставка в данном случае уменьшается по мере роста
налоговой базы и увеличивается при ее снижении, однако это не так.
• В российской практике нет налогов, исчисляемых по регрессивным ставкам. Но
примером регрессивного обязательного платежа можно назвать страховые
взносы (гл. 34 НК РФ) ( когда работодатель уплачивает обязательные платежи
за своего работника в внебюджетные фонды /
Предельная база для начисления страховых взносов — 2 979 000 рублей — единая предельная база
для начисления страховых взносов в 2026 году, утверждённая постановлением Правительства РФ от
31.10.2025 №1705.
( ставка 2 759 000 рублей была в 2025 году) С выплат в пользу каждого сотрудника, не превышающих эту
сумму, взносы будут начисляться по тарифу 30%. Как только эта сумма превысит лимит, взносы будут
рассчитываться по тарифу 15,1%.
Стандартные ставки страховых взносов:
– на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и материнства — 30%;
– на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного
основному осуществляемому виду деятельности.

8. Твердые налоговые ставки

• Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной
сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо
от размеров налоговой базы (например, транспортный налог).
Такую ставку еще называют реальным налогом.
• Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления
налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов.
Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая
база представляет собой любую количественную
характеристику объекта налогообложения, за исключением
стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный
недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях
инфляции необходимо эту ставку периодически повышать,
чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде
налога.

9. Пропорциональные налоговые ставки Пропорциональная ставка налога – это такая налоговая ставка, которая не изменяется по мере

увеличения или
уменьшения налоговой базы. Это значит, что налоговая
ставка для конкретного объекта налогообложения –
фиксированная. Соответственно, во сколько раз
увеличивается или уменьшается база исчисления налога, во
столько раз соответственно увеличивается или уменьшается
сам налог.
Пример: Налог на прибыль организаций ставка 25% — общеустановленная
ставка налога на прибыль для юрлиц в 2026 году (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Распределение ставки между федеральным и региональным бюджетами:
8% — в федеральный бюджет;
17% — в бюджет субъекта РФ.

10. Прогрессивные налоговые ставки

В основе прогрессивного налогообложения положен принцип,
согласно которому, чем выше облагаемый доход, тем по более
высокой ставке он должен облагаться.
Соответственно, прогрессивная налоговая ставка – это такая ставка
налога, которая возрастает по мере увеличения облагаемой базы.
Пример прогрессивного налога НДФЛ – Налог на доходы физических
лиц
В 2026 году для физических лиц действует пятиступенчатая
прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Ставки зависят от годового дохода, а для нерезидентов применяется
общая ставка — 30%.
Ставки
Для доходов резидентов РФ действуют следующие ставки:
•13% — для части годового дохода до 2,4 млн рублей;
•15% — для части дохода свыше 2,4 млн до 5 млн рублей;
•18% — для части дохода свыше 5 млн до 20 млн рублей;
•20% — для доходов от 20 до 50 млн рублей;
•22% — для доходов свыше 50 млн рублей

11. Налоги по объектам поступления:

Классификация налогов
Налоги по объектам поступления:
Федеральные.
НДС, акциз, налог на прибыль (организаций), НДФЛ, водный налог,
НДПИ( налог на добычу полезных ископаемых), сборы за
пользование объектами животного мира и водных биологических
ресурсов, государственная пошлина
Региональные.
Налог на имущество юр. лиц, транспортный налог, налог на
игорный бизнес
Местные.
Налог на имущество физ. лиц, земельный налог, торговый сбор

12. Функции налогов

Распределительная-состоит в перераспределении
общественных доходов (происходит передача средств в
пользу более слабых и незащищённых категорий
граждан за счёт возложения налогового бремени на
более сильные категории населения).
Регулирующая-направлена на решение посредством
налоговых механизмов тех или иных задач
экономической политики государства. В рамках
регулирующей функции налогообложения выделяют три
подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и
воспроизводственную.

13. Функции налогов

Фискальная функция налогообложения — основная
функция налогообложения. Исторически наиболее
древняя и одновременно основная: налоги являются
преимущественной составляющей доходов
государственного бюджета. Реализация функции
осуществляется за счёт налогового контроля и
налоговых санкций, которые обеспечивают
максимальную собираемость установленных налогов и
создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства.
Благодаря данной функции реализуется главное
предназначение налогов: формирование и
мобилизация финансовых ресурсов государства. Все
остальные функции налогообложения — производные
от фискальной функции.

14. Функции налогов

• Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена
на поддержку развития тех или иных экономических
процессов. Она реализуется через систему льгот и
освобождений. Нынешняя система налогообложения
предоставляет широкий набор налоговых льгот малым
предприятиям, предприятиям инвалидов,
сельскохозяйственным производителям, организациям,
осуществляющим капитальные вложения в производство и
благотворительную деятельность, и т. д.
• Дестимулирующая подфункция налогообложения —
направлена на установление через налоговое бремя
препятствий для развития каких-либо экономических
процессов.
• Воспроизводственная подфункция предназначена для
аккумуляции средств на восстановление используемых
ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и
т. д.

15.

Контрольная функция налогообложения — позволяет
государству отслеживать своевременность и полноту
поступлений в бюджет денежных средств и
сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается
установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие
элементы налогообложения:

16. Обязательные элементы налогообложения

• налоговая база
• налоговая ставка
• объект налогообложения
• налогоплательщик
• порядок исчисления налога
• налоговый период
• сроки уплаты налога

17. Налоговая база

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая
или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.
Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения
количественно, то есть его измерить.
1.Налоговая база и порядок её определения устанавливаются
Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров
бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально
подтверждённых данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с налогообложением.
3.При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой
базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в
текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой
базы и суммы налога производится за период, в котором были
совершены указанные ошибки (искажения).

18. Налоговая ставка

Налоговая ставка – величина налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка является одним из обязательных
элементов налога и одним из основных критериев
подсчета налога наряду с объектом налогообложения,
налоговой базой, налоговым периодом, порядком
начисления суммы налога и пр.
Только когда определена вся совокупность этих
элементов, налог считается установленным.
Налоговые ставки устанавливаются и регулируются НК
РФ.

19. Объект налогообложения

• В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект
налогообложения – реализация товаров (работ,
услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное
обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику, с
наличием которого законодательство о налогах и
сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога.
• Объект налогообложения является одним из
обязательных элементов налога. При этом каждый
налог должен иметь самостоятельный объект
налогообложения, определяемый в соответствии с
Налоговым кодексом РФ.

20.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав
(за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с
Гражданским кодексом РФ.
Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей
организации и (или) физических лиц.
Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не
имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления
этой деятельности.
Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным
предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает
соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами
или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в
случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.
Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать
двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо
физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по
уплате налогов.
Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен
в деньгах.
Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые
выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень
развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

21. Понятие налогоплательщики

• Основные виды налогоплательщиков в РФ – это юридические
лица и физические лица, на которых возложена обязанность по
уплате налогов за счет собственных средств в соответствии с
налоговым законодательством (ст. 19 НК РФ). При этом
налогоплательщики-организации делятся на российские и
иностранные, а физические лица – на имеющих статус
индивидуального предпринимателя и не имеющих его. Это,
пожалуй, основная классификация налогоплательщиков.
• В отдельные категории налогоплательщиков можно выделить
предприятия, ведущие определенные виды деятельности.
К примеру, те, кто работает в сфере добычи полезных
ископаемых, или в сфере игорного бизнеса. Поскольку они
обязаны уплачивать специфические налоги – соответственно,
НДПИ и налог на игорный бизнес.
• В отдельный вид налогоплательщиков также можно выделить
тех, кто вправе применять налоговую льготу по тому или иному
налогу (п. 1 ст. 56 НК РФ).

22. Порядок исчисления налога

• Порядок исчисления налога состоит в
определении суммы налога (так
называемого налогового оклада),
подлежащего к уплате в бюджет
(внебюджетный фонд). Налог может быть
исчислен: 1) самим налогоплательщиком;
2) налоговым агентом; 3) налоговым
органом. В зависимости от вида налоговой
ставки.

23. Налоговый период

• Налоговый период — период времени, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчётных периодов.
Отчетный период – это период, по итогам которого подводятся
промежуточные налоговые итоги: рассчитывается авансовый платеж, а
иногда еще и сдается промежуточная отчетность. Налоговый период,
как правило, включает в себя несколько отчетных периодов.
Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период —
год, отчётные — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый
период по налогу на имущество физлиц Налоговым периодом по
налогу на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405
НК РФ). Отчетных периодов не предусмотрено. Налоговым периодом по
транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360
НК РФ). Для плательщиков-организаций предусмотрены отчетные
периоды: I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ)

24. Сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов для юридических лиц
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не
позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщикамиорганизациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом. (в ред. Федерального закона от
29.09.2019 N 325-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).
Сроки уплаты налогов для физических лиц
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в
срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым
периодом. (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от
23.11.2015 N 320-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2. В течение
налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают
авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской
Федерации не предусмотрено иное.

25. Принципы налогообложения

Основные принципы налогообложения
сформулированы А.Смитом 1776 году
1.принцип справедливости
2.принцип определённости
3.принцип удобства
4.принцип экономичности
5.принцип нейтральности
6.принцип однократности обложения
7.принцип единства
8.принцип умеренности

26.

Принцип справедливости налогообложения
означает, что: каждый гражданин обязан
платить налоги сообразно своему доходу —
Обложение налогами должно быть строго
фиксировано, а не произвольно -взимание
налога не должно причинять
налогоплательщику неудобства по условиям
места и времени взимания налога Издержки
по изъятию налогов должны быть меньше,
чем сумма самих налогов.

27.

Принцип определенности: налог, который должен
уплачивать каждый, должен быть точно определен,
определено время его уплаты, способ и размер налога
должны быть ясны и известны как самому
налогоплательщику, так и всякому другому.
Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое
время и таким способом, какие удобны для
налогоплательщика. Это означает устранение
формальностей и упрощение акта уплаты налогов.
Принцип экономности: достижения определенного
результата при наименьших затратах, другими словами,
принцип экономичности выдвигает требование — не
тратить даром производственные ресурсы, т.е. работать
«экономично» и экономично расходовать бюджетные
средства.

28.

Принцип нейтральности - налогообложение должно быть
таким, чтобы налоги и сборы не нарушали единого
экономического пространства России и прямо или косвенно
не ограничивали перемещение товаров, работ, услуг или
создавали препятствия законной деятельности
налогоплательщика.
Принцип однократности налогообложения состоит в том,
что один и тот же объект налогообложения может
облагаться налогом одного вида только один раз (имеется
в ввиду за определенный законом период налогообложения).
Принцип единства (едино на всей территории страны и для
всех юридических и физических лиц одной категории);
Принцип умеренности (налогообложение соразмеримо
доходам налогоплательщика и не приводит к
самоликвидации как хозяйствующего субъекта); бюджетный
федерализм (установлены чёткие налоговые полномочия
между различными уровнями государственной власти).

29. Налог на добавленную стоимость

• Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели,
лица, перемещающие товары через
таможенную границу
• Объект налогообложения –
реализация товаров (работ, услуг)
• Ставки – 0%, 10%, 22%
• Налоговый период – месяц или
квартал

30. АКЦИЗЫ

• Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели,
лица, перемещающие товары через
таможенную границу
• Объект налогообложения –
реализация подакцизных товаров
• Ставки – определяются в зависимости
от вида подакцизного товара
• Налоговый период – месяц

31. НДФЛ

• Налогоплательщики –индивидуальные
предприниматели, физические лица
(резиденты и нерезиденты)
• Объект налогообложения – доход
физических лиц, материальная выгода
• Ставки – 13%-22%
• Налоговый период – год

32. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Налогоплательщики – организации,
индивидуальные предприниматели
• Объект налогообложения – выплаты,
осуществляемые в пользу физических
лиц
• Ставки – имеют регрессивный
характер, основная – 30%
• Налоговый период – год

33. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Налогоплательщики – российские и
иностранные организации
• Объект налогообложения – прибыль,
полученная налогоплательщиком
• Ставки – 25%
• Налоговый период – календарный год

34. Понятие налоговой системы

Налоги взимаются с доходов и
имущества, товаров и услуг.
Совокупность взимаемых в стране
налогов, правил их уплаты и дейсвий
налоговых
органов
называется
налоговой системой.
В России основы налоговой системы
закреплены
в
Налоговом
кодексе
Российской Федерации.

35.

Налог образца 2026 г.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
налогооблагаемая база
ставка налога в %
Доход, включая зарплату
13-22%
НДФЛ, полученных в виде дивидендов
Дивиденд
Страховые взносы
Зарплата
В 2026 году действуют следующие ставки
НДФЛ с дивидендов (ст. 224 НК РФ):
13% — с дохода физического лица-резидента
от дивидендов за год не выше 2,4 млн рублей.
15% — с дохода физического лица-резидента
от дивидендов за год свыше 2,4 млн рублей.
15% — с дохода в виде дивидендов
физического лица-нерезидента (не зависит от
суммы).
30
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Добавленная стоимость
22
Налог на прибыль организаций
Прибыль
25

36. Льготы налогообложения

Существуют налоги и существуют льготы по
ним. Льготное налогообложение предусмотрено,
например, для малых предприятий, а также для
предприятий, использующих труд пенсионеров и
инвалидов.
Освобождается от налогов прибыль, которая
расходуется на содержание объектов
здравоохранения, домов престарелых и
инвалидов, детских школьных учреждений, домов
культуры, спортивных сооружений.
Льготное налогообложение на освоение новых
технологий, взносов в благотворительные,
экологические, оздоровительные фонды.